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当月新税法速递
今年的政府工作报告也提出了一揽子减税降费新政,其中取消城市公用事业附加和新型墙体材料专项基金等部分降费政策已经于4月1日正式实施,减税降费政策开始逐步落地.
文/盛立中
国务院总理李克强在今年的全国答中外记者问时表示,力争今年减税降费能够达到万亿元人民币这样一个规模.今年的政府工作报告也提出了一揽子减税降费新政,其中取消城市公用事业附加和新型墙体材料专项基金等部分降费政策已经于4月1日正式实施,减税降费政策开始逐步落地.
税与费到底是一个什么样的关系？按照企业缴费数额总量算,固然,中国最大的收费部门还是财税部门,比如,在中国,企业除了缴纳正税之外,至少还要被强制性缴纳数额不菲、名目繁多的“税收附加”,包括城市维护建设费、教育附加费、地方教育费附加、文化事业建设费、社保费以及防洪费,等等,这些或许还不止于此的费均由税务部门负责征收后转交给各级政府“另外”使用.然而,上述由税务部门以“收税的名义”附征的费从全国上百上千种收费的种类上看,又绝对是小巫见大巫了.因为,真的没有人知道中国到底有多少种费？哪些属于杂费哪些属于规费？又有多少个部门在收费？到底还要收多久？税务总局最近派出10个督查组分别到上海、吉林等10个省（区、市）,督查营改增试点全面推开效果.此次督查不仅将工作的着力点停留在落实营改增改革效果层面,还从区域经济发展层面对营改增政策的落实情况作更具深度的分析和调研.另外,税负上升的问题也是督查组重点督查的问题之一.在营改增过程中大约涉及到1000万户纳税人,其中1.6%的纳税人存在不同程度的税负上升.
等于开展鉴证咨询业自开专用试点
自2017年3月1日起,将鉴证咨询业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用试点范围.全国范围内月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的鉴证咨询业增值税小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具专用的,可以通过增值税管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其.试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具专用的,仍须向地税机关申请.
政策点评：营改增试点后,税务总局自2016年8月1日起在91个城市开展了住宿业增值税小规模纳税人自开专用试点工作,自2016年11月起试点范围扩至全国.目前试点情况平稳顺利,取得了良好效果.为进一步方便纳税人使用,税务总局决定,将鉴证咨询业增值税小规模纳税人纳入自行开具专用试点范围.
取消城市公用事业附加和新型墙体材料专项基金
为切实减轻企业负担,经国务院批准,自2017年4月1日起,取消城市公用事业附加和新型墙体材料专项基金.以前年度欠缴或预缴的上述政府性基金,相关执收单位应当足额征收或及时清算,并按照财政部门规定的渠道全额上缴国库或多退少补.
政策点评：城市公用事业附加是根据1963年第二次全国城市工作会议的一个决定征收的.1964年,财政部发布规定,城市公用事业附加包括工业用电、工业用水、公共汽车、公共电车、民用自来水、民用照明用电、电话、煤气、轮渡等9项附加,费率因项目和区域而不同.新型墙体材料专项基金是按照财政部发改委下发的《新型墙体材料专项基金征收使用管理办法》征收的,自2008年1月1日起执行.缴纳对象及缴纳标准是未使用新型墙体材料的建筑工程,由建设单位在工程开工前,按照规划审批确定的建筑面积以及每平方米最高不超过10元的标准,预缴新型墙体材料专项基金.根据财政部公开的数据,2015年全国征收城市公用事业附加295.52亿元,新型墙体材料专项基金89.17亿元,二者合计共384.69亿元.
调整两项残疾人就业保障金征收政策
经国务院批准,自2017年4月1日起,（一）扩大残疾人就业保障金免征范围.将残疾人就业保障金免征范围,由自工商注册登记之日起3年内,在职职工总数20人（含）以下小微企业,调整为在职职工总数30人（含）以下的企业.调整免征范围后,工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业,可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金.（二）设置残疾人就业保障金征收标准上限.用人单位在职职工年平均工资未超过当地社会平均工资（用人单位所在地统计部门公布的上年度城镇单位就业人员平均工资）3倍（含）的,按用人单位在职职工年平均工资计征残疾人就业保障金；超过当地社会平均工资3倍以上的,按当地社会平均工资3倍计征残疾人就业保障金.用人单位在职职工年平均工资的计算口径,按照国家统计局关于工资总额组成的有关规定执行.
政策点评：残疾人就业保障金是指在实施分散按比例安排残疾人就业的地区,凡安排残疾人达不到政府规定比例的机关、团体、企业事业单位和城乡集体经济组织,根据地方有关法规的规定,按照年度差额人数和上年度本地区职工年平均工资计算交纳用于残疾人就业的专项资金.“保障金”按属地原则交纳,部门所属单位按照所在地地方法规的有关规定办理.据认为,此前,残疾人就业保障金计征时未设置上限,单位在职职工年平均工资越高的,缴纳的基金越多.特别是公司规模大、职工工资水平普遍较高的行业,每年需缴纳的该项基金达千万以上.联想集团董事长杨元庆在今年期间接受媒体采访时曾称,“有关部门最近提高了残疾人就业保障金的缴纳比例,仅此一项,联想一年就多交了3800万元.”杨元庆认为,促进残疾人保障事业非常必要,但这些社会成本应该更加合理地来分担,不能都加到好企业上面,这会降低好企业的竞争力.
各地可酌情减、停、免征地方水利建设基金
“十三五”期间,省级人民政府可以结合当地经济发展水平、相关公共事业和设施保障状况、社会承受能力等因素,自主决定免征、停征或减征地方水利建设基金、地方水库移民扶持基金.各省级财政部门应当将本地区出台的减免政策报财政部备案.
政策点评：水利建设基金是专项用于水利建设的政府性基金.在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人,依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容,就其应税项目如实向税务机关申报缴纳地方水利建设基金.费率标准一般为按照增值税等的实际缴纳额的1%征收.有的地区按照纳税人的销售收入或营业收入计征.有的地区已经正式停征.比如,浙江省财政厅、省地税局联合发布《关于暂停向企事业单位和个体经营者征收地方水利建设基金的通知》,自2016年11月1日（费款所属期）起,暂停向企事业单位和个体经营者征收地方水利建设基金.水库移民扶助基金是国家为统筹解决水库移民生产生活困难而批准设立的政府性基金.按照现行政策,水库移民扶持基金包括：大中型水库移民后期扶持基金、跨省(区、市)大中型水库库区基金、三峡水库库区基金.地方水库移民扶持基金包括：省级大中型水库库区基金、小型水库移民扶助基金.基金的筹集渠道大部分加在电价中.
国务院2017年立法工作计划确定
按照党、国务院确定的2017年工作总体部署和主要任务的要求,国务院2017年立法工作重点涉税类项目主要包括：税收征收管理法（修订）（税务总局、财政部起草）、烟叶税法（税务总局、财政部起草）、船舶吨税法（财政部、海关总署起草）.另外,预算法实施条例（修订）则被列为力争年内完成的项目.
政策点评：制定烟叶税法、船舶吨税法等单行税法意在落实税收法定原则.国务院要求,为贯彻落实“十三五”规划、推进供给侧结构性改革等方面的重大决策部署,对党、国务院确定的立法项目,要根据改革进程和改革方案,抓紧办理,尽快完成起草和审查任务.值得关注的是,个人所得税法修订、房地产税均未入今年立法计划.
企业所得税法自2008年正式施行以来首次修正
第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议决定对《中华人民共和国企业所得税法》作如下修改：将第九条修改为：“企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除.”本决定自公布之日起施行.
政策点评：现行企业所得税法第九条规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除.修正案草案则明确,超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除.全国人大常委、福建省人大常委会副主任邓力平认为,对企业所得税法第九条进行修改,虽然只有一句话,但表明税制设置与政策应用具有强烈的调控和导向职能.“对企业公益性捐赠支出的递延扣除,既具有很强的社会效应,同时在当前经济情况下有减税降负的作用,给予企业必要的税收筹划空间,恰逢其时.”
发布《非境内注册居民企业认定信息(2017年2月)》
根据《国家税务总局关于依据实际管理机构标准实施居民企业认定有关问题的公告》,现将部分省级税务机关审核认定的居民企业名单公布如下,自2016年度开始执行（其中,City Island Developments Limited、NewscottInvestments Limited、Great Winwick Limited、新域（香港）投资有限公司及伟域（香港）有限公司自2015年度开始执行）.1.City Island Developments Limited；2.Newscott Investments Limited；3.Great WinwickLimited；4.新域（香港）投资有限公司；5.伟域（香港）有限公司；（注：上述非境内注册居民企业的中国境内主要投资者为中国太平洋人寿保险股份有限公司）6.中化国际（香港）化工投资有限公司（注：其中国境内主要投资者为中化国际（控股）股份有限公司）；7.长园新材（香港）有限公司；8.罗宝投资有限公司；9.亚洲电力科技投资有限公司；（注：上述非境内注册居民企业的中国境内主要投资者为长园集团股份有限公司）
政策点评：我国企业所得税法中列有相关“居民企业认定”条款,其立法本意是借鉴国际惯例,适度拓宽税收管辖权,堵塞跨国避税漏洞,维护国家税收权益.按照目前的规定,居民企业认定申请由主管税务机关初审后,层报省级税务机关确认,经确认后,30日内抄报税务总局,并在总局网站上统一公布.
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