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财务管理工作规划分析报告
财务部门是单位的核心部门之一,做好财务工作是财务人员的工作宗旨.随着社会经济的不断发展,财务管理在日常经济活动中的作用和地位也越发重要.它不仅要保证一个单位的正常运转,而且还要能够满足单位事业发展规划的需求.现在就对我单位的财务管理现状进行分析、研究和思考,同时,对我单位在财务管理中存在的问题提出了合理的可行性建议和有利于单位事业发展的几点措施.
一、单位财务管理状况
我单位是基层事业单位,事业单位是国家的管理机构,在基层事业单位中,财务管理是事业单位运行的重中之重,必须严格按国家政府指令性计划有目的地进行核算、开支等工作.在我单位的实际资金运行过程中,长期存在着对单位资金监管不严、资金利用效率降低、分配不合理现象,甚至在日常经济业务核算中会计基础工作不规范,财务管理混乱,内部牵制制度失控,造成了会计人员监守自盗,国有资产流失的问题.例如公款私存,设账外小金库,吃空饷,公款吃喝送礼,公款旅游,重复报账,涂改挖补变造会计凭证,固定资产管理混乱,长期以来没有完整的固定资产的明细账,没有固定资产卡片和台账,在账务处理上随意性比较大,没有严格按国家财经法规制度执行.该及时确认为固定资产的没有确认入账,固定资产报废时没有按程序要求来处置,随意变卖处置,造成固定资产账实不符、固定资产不实或流失的问题.因此,在单位财务管理工作上必须抓紧改革,加大财务制度建设和执行力度,同时还要不断加强财务人员素质管理建设,提高财务人员的职业道德水平及业务能力.虽然从去年开始,通过国家政策、财政部门、纪检监察部门的监督,公款吃喝送礼现在得到了有效遏制,但在其他方面,最终还需要单位内部进一步采取切实有效可行的措施,确保国有资产和资金的有效使用和利用,为单位事业发展提供可靠有力的资金保障.
二、单位财务管理制度中的问题
目前,一些单位财务管理制度存在着漏洞,致使内部监管失控.由于财务核算工作中财务审核、核算、记账、稽核工作分工不明确,岗位设置不合理,存在一人兼多岗的问题,财务主管既负责核算报账,还同时负责审核记账、稽核保管凭证的工作.由于会计核算人员权力过分集中,无人可监督,这就给别有用心之人、没有职业道德操守的财务人员提供了窃取国家资金的可乘之机和便利条件,单位内部人员相互勾结,共同进行贪污挪用公款,损害了国家和单位的利益.由于管理不善,许多制度只流于形式,并没有从根本上得到改善,在具体操作时又出现很多问题.内部牵制制度的不健全,必然会导致贪污挪用公款情况的发生.
固定资产管理缺位,使固定资产监管过程中出现很多漏洞.例如单位购入、使用、停用的固定资产,长期以来没有设置固定资产台账和卡片及系统而完整的固定资产明细账,对于那些已经变卖、报废的固定资产也没有及时通过国有资产管理程序进行申请报废、入账、登记和账务处理.对于应计入固定资产的资产有的直接计入支出或往来科目,而没有做固定资产账务处理,这必然导致出现固定资产账实不符、固定资产流失的情况.这种只重固定资产购入,而轻视固定资产购入后的管理,存在着极大的弊端,无形中损害了国家和单位的利益,使财务管理工作呈现出滞后性和极度混乱状态.
会计基础工作不规范导致国有资产流失.主要表现为：
1. 原始凭证填制不规范.例如,在填写报账单时只填写小写金额而无大写金额,领导签字后,会计人员通过涂改、挖补,多贴票据变造会计凭证进行贪污公款.一方面,会计无人监督,另一方面,会计基础工作不规范,让无职业道德操守的人钻了空子,损害了国家和单位的利益.
2. 会计监督中的不规范.单位会计人员没有按照财经法规和制度严格履行对原始凭证的审核和监督工作,审查力度欠缺.如频繁地购入大量的办公文化用品,报销时无办公文化用品的明细清单,报销会议费仅提供一张总,没有附详细记录会议时间、地点等的会议结算清单.
三、针对单位财务管理出现的问题,提出以下几点建议和措施
（一）强化会计人员会计基础工作的规范性,让会计核算工作走上正规化和合法化
会计基础工作是会计工作的基本环节,是单位财务管理工作的重要基础.会计基础工作做得好与坏,直接影响到会计信息的质量及上层领导和机构的决策工作.因此,强化会计基础工作,对提高单位经济效益及会计人员素质有着极其重要的作用,同时还可以从最基础的工作中杜绝会计利用职权变造会计凭证的舞弊行为.会计核算要做到及时、准确、真实、完整、合法合规,以提高会计核算的效果、质量,为日后提供会计信息的真实完整性,提高单位资金使用效率打下牢固的基础.
（二）建立健全单位内部会计管理制度,强化内部监督机制
单位应建立健全内部会计制度,明确会计人员的职责和权限,建立完善的岗位责任制、内部牵制制度和稽核制度.针对单位突出问题,应加强财务内控制度,严格执行内部牵制制度,实行岗位不相容原则,合理设置会计岗位人员及职责,防止一人多岗情况出现.相容职务是既可能发生错误和舞弊行为,又可能掩盖其错误和弊端行为的职务.不相容职务的分离,便于发挥内部控制的作用,减少和杜绝会计人员贪污、挪用公款的行为.
（三）加大固定资产管理力度
在固定资产制度建设上,要加强预算管理制度规定建设,坚持预算工作的科学性、全面性、准确性和真实性,提高资产的使用效率,严格手续程序,及时纠正预算编制和执行预算中存在的各种问题,制定完善的适合本单位发展的资产管理制度,定期清查盘点固定资产,做到账证、账账、账表、账实相符,并建立健全固定资产卡片及明细账.
（四）严格审核、稽核制度
严格做好原始凭证的填制和审核工作.单位会计人员对各项经济业务的支出应严格审核、控制,做好原始凭证的填制工作,做到真实、准确、及时、完整,把好会计各项工作的首要关口.并且要规范原始凭证制作的标准格式,切实做到手续和各项要素齐全完备,审核填制无误后再进行入账,对于不符合要求的原始会计凭证应予以退回,保障其会计信息的真实有效性,以提高单位资金使用效率,加强各种经济业务分析,提供各种真实可靠的数据给上级领导作参考决策.
另外,还要做到:
1. 加强债权债务管理,定期核对各项往来账,及时回笼资金.
2. 加强对专项资金及项目资金计划、执行过程、结果的监管,防止多报、挪用、谎报的情况发生.3. 加强财务部门与其他部门之间的相互配合,便于高效、准确、全面、完整地完成预算报表的编制工作.
4.加强经费支出的透明度,及时公开经费预算核算,做到公开化透明化,保障职工的知情权、监督权、参与权,也便于职工广泛监督经费使用情况,防止和减少滋生贪污腐败情况的发生.
5.提高单位财务人员素质,强化各岗位会计人员责任感,培养复合型的会计人才.
2017 年8 月17 日,会计法开始修订并强调了会计人员的专业能力和职业道德,修订后第三十八条第五款提到,“从事会计工作的人员是否具备专业能力、是否遵守职业道德”.同时增加了管理会计的内容,明确管理会计的定位,指出管理会计在单位规划、决策、控制和评价等方面的作用日趋显著,重要性越来越突出.还增加了内部控制的内容,突出内部控制的地位和重要性.作为风险防范的前沿阵地,内部控制被誉为单位经营管理的防火墙,能够合理保证单位业务运营的合法合规、资产安全完整、信息真实有效、管理效率和效果、推动单位战略达成已成业界共识.现代财务管理要求财务人员不但要具有传统的核算型素质,还要具备管理型和经营型素质,不仅要掌握专业财务知识和技能,还要对财务管理知识有比较深刻的认识和了解,以正确实施财务管理监督职能.为此,单位要积极组织财务人员学习会计法、经济法、财务管理制度及相关的法律法规,还要有目的地组织财会人员参加各种专题讲座和培训学习,较快地更新知识,学习当今社会经济先进的管理技术和方法,不断提高会计人员综合管理能力和职业素养.另外,根据每个人的特长,各尽其才,在不同的岗位上充分加以利用,实现资源合理利用,并实行会计人员岗位资格管理制度,且及时贯彻执行,以提高财务工作效率和质量,促进会计工作更好地服务于单位事业的发展和规划,推动我单位会计工作全面转型升级.
鉴于单位财务管理中存在的诸多问题,单位应成立独立的审计部门,以全面有效监督单位资金使用情况、国有资产管理情况、财务人员履职情况,防止单位内部出现贪污腐败现象及国有资产流失情况.
四、结语
在新的历史时期和形势下,特别是党的十八大召开后,国内外市场经济发展将带动会计工作全方位转型,不断与国际接轨,会计管理工作渐由事务型转变为管理型,会计工作的各项指标都正在发生巨大的变化.单位应全面提高认识,不断加强财务工作的领导,努力推进单位内部控制制度建设,促进单位内部制约机制不断完善,强化单位内部会计监管,全面提高会计基础工作规范化的质量,不断提高会计管理工作水平,使单位财务管理工作迈上一个新的台阶.（作者单位：新疆维吾尔自治区动物卫生监督所）
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