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降本增效在企业预算管理中的实现路径探析
【摘 要】企业若想实现降本增效,实现企业经营目标并获取最大化的效益,就需构建完善的预算管理体制,对预算进行合理的编制,并对预算的执行开展严格监督.基于以上背景,本文围绕企业预算管理开展深入研究,探讨如何对企业的预算进行管理,才能够实现企业的降本增效目的,以供相关企业管理者参考、借鉴.
【关键词】预算管理；企业；降本增效
企业要在竞争日益激烈的市场竞争中始终保持自身优势,即具备强有力的核心竞争力,就需要以战略目标为核心,对企业开展强有力财务管理,而作为企业财务管理的重要组成部分,对企业的预算管理开展研究,是企业降低成本,增加效益,即实现‘降本增效’的重要举措.
一、预算管理概念
在企业内部开展预算管理,是为了使企业的资金能够规范运行开展的控制、组织、调节等一系列活动统称,即在企业战略目标指导下,对企业未来的经营活动以及财务结果进行预测、筹划,并对执行过程加以监控、不断将完成情况和预算目标对照分析,及时进行指导、调整、核算,帮助企业有效管理预算,并最大化实现企业战略目标.
二、构建预算管理体系,实现企业降本增效
企业需要完善预算管理、并落实预算制度,针对企业内的各部门,开展全面的成本管理,在预算成本可以确保有效控制的前提下,能够让企业在面对突发状况期间降低应对所消耗的成本.在利用预算实现企业的降本增效期间,应该为绕如下几个要点开展工作：
1. 提升预算编制质量
（1）选择合适的预算编制起点
首先,预算编制的起点必须要体现出科学性和严肃性；其次要充分考虑市场的因素,依据企业的类型选择预算的侧重点,例如一些外资企业,以股东的期望值作为预算编制起点,结合企业的实际经营情况建立预算体系；再例如制造业企业,可以侧重于降低生产成本,服务行业应考虑对成本进行合理控制,并通过增加收入进行补偿的方式进行预算编制,从而确保预算编制质量.
（2）合理运行预算编制方法
企业应该成立预算管理委员会,采用互动形式的编制方法,在开展预算编制的过程中,摒弃传统单一的预算编制方法,依据企业内部的实际情况,根据预算不同的领域,采用相对先进的编制方法,确保预算可以达到物尽其用的目标.对预算编制方法的选择,若企业在初创期,应该选择“零基预算法”,企业的成长期适合使用增量预算法,若是企业处于成熟期,则应选用固定预算法,即以企业的实际发展状况选择合适的预算编制方法,从而有效提高预算编制质量.
（3）坚持“刚柔结合”的预算编制
预算编制,如果刚性太强,就会在预算执行期间,使主管人员缺乏必要的自主权,从而确保预算必须不折不扣完成,但是预算在执行期间内外部环境必然会发生变化,若是一味强调刚性执行,就会制约生产目标的实现,因此,在预算编制期间,在坚持效益优先的基础上,充分贯彻“弹性编制”的原则,如果出现了非人为原因的问题,造成实际支出和预算执行差异较大,应该适当地对财务预算进行修正,增强预算的客观性与合理性,发挥财务预算在企业经营过程中的作用, 实现企业的降本增效目标.
2. 对预算执行强化控制
在企业下达年度财务预算指标后,企业内的预算执行部门,需要把企业制定的年度预算指标,细化为月度指标,季度指标,同时各部门将月度预算指标作为执行预算的基础,监控自身成本费用的支出情况,对各部门、各岗位施行预算责任制.同时,企业在强化预算执行期间,应该设置
专门岗位,对各部门的预算执行情况进行核实,要求部门严格遵循预算指标开展预算执行相关活动.企业财务部门需要经常性同各预算执行部门沟通,时刻掌握部门预算执行情况,一旦发生偏差,则立即纠偏,并对偏差的原因开展深入分析,对预算的调整程序严格规范,当出现预算超出现象期间,预算超出的部门需要将预算调整需求,向上级部门领导汇报、申请,并充分说明预算超出的具体原因,是突发情况,还是其他因素造成的影响,同时确定预算调整的范围.在部门向上级申请预算调整之后,上级部门需要在3 个工作日之内完成部门提交的预算调整申请,从而有效避免对其他部门预算的执行情况造成影响.
3. 健全企业的预算考核
在企业开展全面预算过程中,对预算的考核,能有保障预算管理目标的实现.开展预算考个时,首先要求企业将各部门、岗位执行预算的具体情况纳入到考核内容当中,同时对考核标准加以量化,量化考核标准,对预算执行部门施行奖惩措施.其次以企业业务发展情况为基础,适当、合理地对考核内容进行调整,对个人或是部门的考核指标制定,需要在包括标准执行率、预算控制偏差率、上报准确率的基础上,再纳入预算的调整率、预算项目完善度、预算管理者工作满意度评价等,在考评方法方面,推荐采用平衡记分卡的形式,与经营管理目标加以结合,把考评划分为客户、财务、内部管理、学习成长四个部分,每一部分确定指标和权重,最终获得绩效的综合评分.
三、制定成本定额标准,构建监督机制
1. 制定成本定额标准
若想企业实现经营目标,对营销成本进行有效的控制,获取最大化的效益,进一步实现降本增效目标,企业需要对成本指标变化的规律准确把控,对影响企业成本的各种因素量化分析,制定相关定额标准,对营销成本加强控制,企业需要对营销成本的定额进行研究和测算,将其纳入到成本控制的核心内容中,为年度预算的编制工作提供可靠依据.与此同时,企业需要以销售业务的成本定额为基础,对企业的营销总成本加强控制,实现降本增效的目标,将企业的成本预算管理水平有效提升.
2. 构建预算监督机制
要想实现降本增效,使预算执行部门、人员严格执行,就必须建立预算监督机制,确保预算数据的完整、真实.预算管委会以及财务部门需要承担监督预算管理的主要责任,严格监督、检查企业内部每个预算执行部门,是否严格遵循预算管理制度进行预算执行,是否出现预算失控的现象,保证企业的预算制度得到良好的落实.与此同时,企业需要在财务部门内设置专门的预算执行监督岗位,并需要定期将监督的结果向预算委员会上报,确保预算委员会及时掌握整个企业的预算执行情况.
四、结语
要实现降本增效目标,企业需要对企业成本进行强有力的控制,在实现降本增效的途径中,企业需要将预算编制智联更提升,并加强对预算执行部门、岗位的监督控制力度,完善、健全对预算执行的考核机制,同时通过制定成本定额标准,提高成本管理水平的强度,并构建监督系统对企业各部门的预算执行进行实时监督,并利用各部门的预算执行情况进行整合,上报预算管委会,便于对企业预算执行情况全面掌控.
参考文献：
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