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我国高校内部控制存在的问题与探析
[摘 要]本文分析了高校内部控制的特殊性和当前高校内部控制工作中存在的主要问题,接着提出进一步优化建设高校内部控制的建议和措施,以期对其他高校在建设和完善内部控制制度时有一定的参考借鉴作用.
[关键词]高校；内部控制；对策
[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2018.26
1引言
由于历史发展的原因,我国高校在成长发展过程中,仍然存在一系列问题,所面临的风险也越来越多,这严重影响了我国高校持续健康的发展.尤其近年来,高校内部控制意识薄弱、内部控制制度不健全等是导致高校经济贪污腐败和职务犯罪案件频繁发生最为突出的因素.因此,高校需尽快建立并实施科学、有效的内部控制制度,以提升自身的风险防范和管控能力,从而保证高校持续健康的发展.
2高校内部控制的特殊性
由于高校是跟企业有着本质区别,体现在其不以单位盈利性作为最终目标,而是完成单位某些社会职能,所以高校自身与企业相比存在着一定的特殊性,也正是因为如此,高校内部控制也同样具有一定的特殊性,主要体现在以下几方面：
一是高校不是以盈利为目的,而是以提高公共服务的效率和效果,实现公共利益为最终目的；二是高校的监督主体更为广泛,具体包括单位独立内部审计部门的监督、社会大众的监督和上级主管部门的监督；三是有效防范舞弊和预防腐败是高校内部控制的重要目标；四是由于高校涉及学费等非税收入的管理,所以高校在内部控制制度建设中,要不断加强和完善对非税收入的管理,避免出现费用截留用于单位员工福利或者其他经费开支,杜绝“小金库”现象的发生.
3目前我国高校内部控制存在的主要问题
3.1内部控制意识薄弱
受传统管理方式的影响,目前不少高校对单位建立健全内部控制体系的重要性和意义认识不到位,并没有真正意识到做好单位内部管理是离不开内部控制的.高校单位负责人的内部控制意识薄弱,对内部控制建设的持不积极的态度,忽略了对单位内部的控制管理,甚至有些高校的单位负责人缺乏对内部控制最基本的了解,这样难以营造良好的控制环境,从而导致整个高校的内部控制很难有效进行,甚至有的根本无法进行.
3.2内部控制制度不健全
目前,有相当一部分高校内部控制目标不明确,在内控制度制定环节,只是简单的停留在对单位某个或某几个关键点进行控制,根本没有覆盖到单位所有的部门和岗位,也没有渗透到单位的各项业务过程和操作环节中,造成内部控制建设不成体系；更有高校简单抄袭外单位的相关内部控制制度来应付检查,而且对不适应发展需要的制度条款长期不修订,使内部控制制度与单位管理不配套、不相符,发挥不了内部控制的作用.
3.3预算控制比较薄弱
当前,一些高校对预算管理的认识水平不高,没有形成规范的预算内部管理制度,编制的预算过于简单,完全流于形式.预算编制方法的粗糙和落后,编制预算质量低,细化程度不够.另外,高校预算中也出现了预算编制人员整体业务素质不高、编制程序不严谨、编制的预算可信度和可行性都不高,缺乏刚性、预算执行不力、考核不严的现象,导致公共资源的浪费.
3.4缺乏高水准内控管理人员
目前,我国很多高校对内控管理人员没有完善的准入标准和考核机制,内控管理人员的岗位职责不明确,人员整体素质偏低,所掌握的内部控制知识本来就有限,还忽视对新知识的学习和更新,从而导致内部控制制度执行过程中缺乏必要的力度,使高校内部控制制度不能发挥应有的监督和控制的作用.
3.5缺乏内部控制沟通机制
现阶段,我国一部分高校工作人员的岗位职责分配不规范,内部业务处理过于交叉和复杂,缺乏必要的联系和协调.在机构设置方面,存在重叠设置机构或是设置不合理、不科学等现象,从而导致各部门不能畅通地进行沟通,大大降低了沟通过程中信息传递的有效性和及时性,导致内部控制执行力不足.另外,一些高校由于缺少与领导层直接良好的沟通渠道,导致单位所采用的控制活动并不能很好的符合单位实际情况,进而降低了内部控制应有的效果.
4高校加强内部控制建设的对策
4.1提高内部控制意识
第一,高校要从根本上树立起强烈的内部控制意识,在工作中要意识到内部控制工作的重要性,真正认识到实施内部控制的必要性及紧迫性,加强实施内部控制制度的责任意识.尤其高校单位负责人要不断增强内部控制意识,了解内部控制的常识,创造条件来营造良好的控制环境,确保整个高校的内部控制有效进行下去.
第二,高校单位负责人要真正担负起内部控制建立健全和有效实施的责任,依法履职,规范权力运行,带头做单位内控制度执行的楷模,严于律己,以身作则,坚决防止出现自己在单位内部特事特办、无视相关规章制度等不良现象.同时单位负责人必须适应时展,适应外界的变化,接受现代管理的新观念,转变思维,使自己得到长远发展.
4.2建立健全内部控制制度
要提高高校管理水平和管理能力,离不开完善的内部控制制度.高校要明确内部控制目标,在内控制度的制定环节,确保做到全面可控、疏密一致.制定的内部控制制度要符合高校自身的实际情况,不能只是简单的照搬外单位的相关内部控制制度,确保制定出来的制度能适用.另外,还要对不适应发展需要的制度条款进行必要的修订,使高校内部控制制度与单位管理相配套、相符,真正发挥内部控制的作用.
4.3完善预算业务控制
“凡事预则立,不预则废”,高校单位负责人要加强预算控制意识.高校要采取有效措施确保预算编制的合规性.在预算过程中要前后联系,仔细斟酌,明确预算编制过程中编制目标,不断完善编制方法,细化预算编制,来进一步使自己的预算结果更加的合理和准确.另外,高校要进一步提高预算编制人员整体素质、编制程序要严谨、提高预算执行效果和预算考核控制能力.此外,高校还应加强预算的评价与反馈机制建设.
4.4提高人员素质,注重内部控制队伍建设
高校要建立完善的内控管理人员准入标准和考核机制,进一步明确内控管理人员的岗位职责要求,提高人员整体素质.要引进内部控制经验丰富的人员,使内部控制管理人员的素质能跟上管理要求,从而增强内部控制制度的执行力度.高校要加强相关工作人员对内部控制理论知识的学习和应用.通过制定激励政策,协调好自我控制与控制等方式,鼓励内部控制人员参与学习、培训工作,强化相关人员的责任感,不断提升内部控制人员的综合素质,建设一支高素质、高水平、高效率、高质量的优秀内部控制队伍.
4.5完善单位管理的信息沟通
高校内部控制过程中要建立稳定的机制来保障沟通,确保沟通信息及时、有效的传递,从而有利于内部控制的正常运行.高校要根据不相容职务相分离的原则来分配工作人员岗位职责,充分调动人员工作积极性,提高业务执行的正确性及有效性,为内部控制的顺利开展提供帮忙.在机构设置方面,高校要合理、科学设置机构,确保各部门能畅通地进行沟通.要加强不同部门间的沟通协调,制定良好的沟通形式,定期与不定期的开展会议进行资源共享,展开整体的沟通,保证工作的顺利进行.另外,高校要建立最基层教职员工与领导层直接良好的沟通渠道,使采用的控制活动能很好的符合单位实际情况,进而提高内部控制应有的效果.最后,要充分利用现代化信息沟通技术,建立健全有效的内部控制信息系统,进一步加强高校信息网络建设,逐步利用网络实现信息共享.
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[作者简介]黄海翔（1982—）,男,汉族,江苏宝应人,会计师,公共管理硕士学位,研究方向：内部控制
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