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勘察设计企业应收账款控制
刘 昕
中铁工程设计咨询集团有限公司
【摘 要】随着国有企业改革的不断深化, “两金”总量居高不下,极大地影响了国有企业的资产质量,应收账款管理工作变得愈发重要.本文根据勘察设计行业的具体情况,分析了应收账款的成因,就勘察设计企业应收账款管理面临的主要风险进行了分析探讨,对加强勘察设计企业应收账款管理提出了相应的对策与思路.
【关键词】勘察设计企业 ； 应收账款 ； 内部管理
近年来,我国经济建设步伐的加快,促进了交通运输行业基础建设的快速发展.勘察设计企业顺应形势完成了自身的转型升级,实现了多元化的战略发展.但企业的快速发展与自身管理水平相对滞后的矛盾就逐步凸显出来,其中应收账款管理风险因与企业利润、 资金等关键指标息息相关, 因而具有了显著的特殊属性,也成为了企业风险管理的一个重要领域.
本文结合勘察设计企业的行业特点,通过分析应收账款形成的主要风险因素,对勘察设计企业如何加强应收账款管理,降低企业经营风险进行探讨.
一、勘察设计行业的特殊性对应收账款的影响
1. 经营范围广泛导致应收账款成因复杂
随着勘察设计行业专业细分的不断完善,勘察设计企业经营范围随之扩大,主要包括工程勘察、工程设计、工程咨询、工程监理、施工总承包、专业承包、劳务分包、工程测量等范畴的业务,涉及的业务板块包括铁路、公路、市政、城市轨道交通、建筑、通信等专业范畴.多层次、细分化的业务属性,使勘察设计企业应收账款形成原因呈现多样性、应对策略呈现复杂化.
2. 项目管理人员流动性大加大应收账款管理难度
随着勘察设计行业市场化程度逐步加深,企业间竞争愈发激烈,人才作为设计行业的主要生产力,流动性必然加大,如项目主要管理人员频繁轮换, 势必给项目应收账款的管理带来一定的影响.
二、勘察设计企业应收账款管理中的主要风险
1. 账务处理不规范,易造成企业潜在损失
企业根据合同条款确认应收账款,如信用政策过度宽松,则应收账款规模会迅速扩大,一旦款项不能及时收回,将导致因使用有限的自有资金支付大额的税金、利润分配款及应收款管理费用等,使企业面临资金使用效率降低的风险 ； 如企业为防范应收账款增加风险,未及时确认或部分确认应收账款,将导致企业账面应收账款不完整,随着时间的推移或经办人员的变更而无从查寻,造成企业潜在的损失.
2. 应收账款政策、制度不健全,管理缺乏手段
政策和制度是应收账款管理的重要依据,两者的缺失使管理无章可循.勘察设计企业应收账款管理的政策和制度并不健全,或者虽有制度,但是贯彻执行效果较差,部分项目负责人或管理部门往往做不到令行禁止,易造成应收账款管理混乱.同时存在的另一方面问题是应收账款管理手段单一,单项政策、制度的执行不能弥补管理缺失环节带来的损失,最终没有达到管理目的,造成了资源的浪费,打击了管理部门的积极性.
3. 企业应收账款内控管理制度执行不到位,防范风险意识薄弱
勘察设计企业应收账款管理能力不足,内部控制程序执行力度欠缺,管理层重视程度不够,责任落实不到位,制度执行缺乏刚性.主要表现为以下几点 ：
（1）项目承揽饥不择食.由于行业竞争日趋激烈,卖方市场导致企业为了承揽项目不惜放弃自身的合法权益,签订合同时接受不公平的条款,给业主企业足够的理由拒付应收账款.有时为了争抢业务先行开工,后签合同,不仅使项目的顺利开展带来很多不确定性,也使收款滞后严重,形成大量应收款.
（2）合同签订环节把关不严,随意放宽项目结算条件,造成项目垫支开工,形成大量应收账款.由于市场竞争日益激烈,一些勘察设计企业为了抢占市场,尤其是在经济环境不景气的情况下,不惜降低付款比例,延长结算时间,设置大比例预留保证金等不利条件争取项目. 造成企业资金周转困难, 加大企业经营风险.
（3）不重视合同的动态管理,或者虽知其重要性,但缺乏实施的力度.如合同管理基础较差、数据透明度不高、动态管理信息化程度低、合同管理人员素质不高、缺乏责任心、考核机制缺失等.
（4）应收账款内部制度设计有缺陷,执行流于形式.应收账款内控制度设计长时间不更新, 与实际业务相脱节, 失去管控效果.内控评价形同虚设,走过场, 重形式,轻效果.难以发挥应收账款内部控制应有的作用.
4. 应收账款管理部门职责界定不清,造成管理漏洞
勘察设计企业收款部门一般为计划经营部门和各生产部门,而应收账款核算职责落在财务部门.计划经营部门和生产部门往往只统计收款情况,对应收账款情况不单独统计.具体项目人员往往到项目结算时点才会与财务部门核对.由于部门间配合不紧密,往往会产生工作效率低下、管理层因无法及时掌握具体金额而忽视催收工作、应收账款未系统性管理而产生大量坏账等一系列问题,形成管理漏洞,影响企业资产质量,产生损失.
5. 应收账款考核体系缺失,责任落实不到位
勘察设计企业一般按实收产值对生产部门进行考核,应收账款指标游离余考核体系之外,导致应收账款责任无法落实,应收账款余额越滚越大,占用了大量生产资金,增加了企业的坏账损失,降低了企业的效益.
三、加强勘察设计企业应收账款管理的对策
1. 依托财务共享中心建设,规范应收账款核算
财务共享中心是作为一种新的财务管理模式越来越多的被大型企业所接受,成立共享中心一项优势是可以帮助企业集团规范会计核算及报告流程,保证核算的完整性.因此,能够按照统一的确认标准将企业应收账款反映到账面上,做到应收账款有据可查,保护了企业的经济利益.
2. 制定应收账款管理制度和政策,完善管理手段
做好应收账款管理工作,要建立必要的管理制度和政策,具体有以下 4 个方面 ：
（1）应建立应收账款对账制度.对账工作应遵循规范和定期原则,要有效降低双方账务上的差距,避免因大额差异难以梳理清楚形成呆账坏账,且应形成双方签字确认的书面凭据,不能以不具法律效力的口头承诺代替.
（2）要建立适合企业所处环境的信用政策.信用政策包括信用期间、信用标准和折扣政策.勘察设计行业信用政策要与企业发展战略、 业务模式相匹配, 通过对企业组织机构、 业务谈判、合同评审及签订、设计咨询产品提交、开具及后续收款等流程进行重构,为信用政策的作用发挥提供合适的平台,进而对应收账款进行有效的管理.
（3）要建立合理的收款政策.企业要建立应收账款台账,指定主责部门,根据应收账款规模选择采用积极或消极的收款政策,权衡收款费用与坏账损失之间的利弊得失.同时,催收款方式要恰当,要具体项目具体分析,避免因收款引起客户流失.
（4）要建立必要的定期报告制度,便于管理者及时了解整个企业应收账款的总体规模及对企业资产质量的影响程度,以便开展相应控制措施.报告制度以季度为考核周期,按项目设定定期目标,季度末形成分析报告,针对效果较差的项目制定实重点施方案开展工作.
3. 加强应收账款内控制度建设,提高风险管理水平
建立健全应收账款内控制度,我们要从项目筛选、合同订立、合同管理执行、应收账款内控执行评价等环节开展工作.
（1）应收账款的管理强调从源头进行管控,即项目筛选阶段就要对建设单位资金状况、信用水平进行充分的调查,特别是针对勘察设计费支付情况进行考察,有不良记录的建设方委托开展的业务要制定详尽的应对方案,甚至放弃投标活动,将企业整体的应收账款数量维持在可接受水平之内.
（2）合同签订环节要谨慎评价合同条款,规范项目结算条件,避免或降低垫付资金,提高付款比例,缩短结算时间,按行业惯例设置预留保证金, 最好可以使用保函代替, 形成公平的合同条款,降低坏账风险.
（3）加强合同动态管理.要提高合同管理信息化水平,构建高效的管理软件平台,科学合理的确定合同动管理的要素,满足分析要求.要落实合同管理的责任部门,对相关人员进行必要的系统培训,落实岗位职责,强调工作机制的建立.最后,要将合同动态管理纳入公司的日常管理和业绩考核体系,最终实现对应收管理的实时控制.
（4）对应收账款内部制度进行有效性评价.内控设计主责部门要定期开展应收账款管理流程梳理工作,保证内控制度与企业相关业务流程高度统一.企业内审部门应至少每年对应收账款内控制度的执行的有效性进行评价,出具内控评价报告,提出内控制度修改意见,不断健全和完善制度设计与执行效果.
4. 建立应收账款管理部门联动管理模式,确保效果
企业催收工作相关部门要意识到应收账款管理并不是财务部门专项指标,而应形成财务部门与计划经营部门、生产部门或项目部的联动管理模式.一方面,财务部门要定期对应收账款进行全面梳理,及时向相关部门进行通报,提醒应收账款余额较大的单位注意及时开展催收工作 ； 另一方面,各生产部门或项目部与计划经营部门应积极主动保持紧密联系,及时核对工程进度与收款进度的匹配关系,收集相关资料,动态监控逾期款项,掌握催收主动权,并及时向财务部门反馈.通过部门间的联动管理,达到及时,降低坏账损失的效果.
5. 制定科学的应收账款指标体系,落实考核奖惩
勘察设计企业应以年度为考核周期,制定绩效考核体系,设定包括应收账款周转率等关键指标的指标体系,体系中包括项目负责人、具体经办人及经营主管部门等责任主体,并制定可兑现的奖惩条款.奖惩可采取对应收账款设定合理回收期限,对超过回收期限的应收账款应由主责部门承担公司垫付税费,同时扣减部门绩效奖励.如以后期间应收账款收回再按比例返还税费及扣减的绩效奖励, 发挥激励作用, 提高效率, 实现企业管理目标.
四、结语
随着勘察设计行业竞争的日益加剧,应收账款管理问题越发凸显其重要性.因此,应收账款风险的防范和化解应作为企业日常财务管理工作的重中之重予以贯彻执行.企业要在创新方法、完善内控制度建设、规范账务核算和制定有效的报告制度等方面实现应收账款的全过程管理,不断提高企业的竞争力,使勘察设计企业在不断演变的宏观经济环境中立于不败之地.
应收账款论文范文结:
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