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农村商业银行实施EVA考核的意义、难点与建议

【摘　要】为进一步理顺管理体制、更好化解经营风险,农村信用社改制成为农村商业银行的工作正在抓紧推进中.改制后,农村商业银行要严格按照监管部门和现代商业银行的管理模式要求来进行经营管理.而EVA 考核的引入,将有利于农商行不断提高经济利润,从而实现企业和员工双赢.本文简要介绍农村商业银行实施EVA 考核的意义,并针对当前农村商业银行实施EVA 考核的难点,提出相应的对策建议.

【关键词】农村商业银行；EVA 考核；业绩考评

自1996 年行社脱钩后,农村信用社（以下简称“农信社”）经历了几次大的体制改革,规模和效益都有了很大的提高.目前,符合条件的部分农信社已陆续改制为农村商业银行（以下简称“农商行”）,全面改制为农商行的工作也将会在未来几年内完成.近几年由于整体经济下行,部分农信社（农商行）各类风险尤其是信用风险突现.究其原因,我认为很大部分是由于现有绩效考核体系不完善、设计不科学造成,从上到下,过去偏重存贷款规模和账面利润的考核,并且逐年只升不降,导致各级农合机构为完成任务,忽视风险管理,偏离了支农支小的定位,垒大户、超集中度投放的现象比较普遍,形成新的经营风险.农信社改制为农商行后,行业监管部门对农商行的绩效管理要求更加严格.因此,为适应股份制改革的需要,引入基于价值理念的经济增加值（EVA）考核,对农村商业银行的长远发展很有必要.

一、农村商业银行实施EVA 考核的意义

1. 真实反映农商行经营绩效

EVA 指标是一个全面的财务指标,它关注银行内部价值提升的结果,直接体现银行创造的财富量.根据EVA 的计算方法,当经过调整后的经营利润（经济增加值）增长大于投入的资本成本时,EVA 的增长才表明经营者为投资者创造了价值.实施以价值为中心的EVA 考核,可以真实反映农商行的经营绩效,使管理层进行正确决策,合理引导银行资金的流向,尽可能将资源配置在对银行经济利润贡献大的业务中去,以达到资源投入产出最大化.

2. 考核指标以价值创造为基础,与激励结果直接挂钩

EVA 指标直接反映农商行的风险状况,通过对经济资本的分配,对银行内部各职能部门、各分支机构和业务的风险进行计量,实现风险与资本的匹配,不仅面向农商行的高管层,也可以为职能部门、各分支机构及员工建立以价值为基础的考核指标,并与激励结果直接挂钩.

3. 鼓励经营者寻求经济利润增长最大化

EVA 考核体系将考核账面利润转变为考核经济利润,并加大奖惩力度,以经济利润增长为基础计提奖金,取消上下限,不仅能鼓励经营者最大限度地寻求经济利润增长,同时EVA 奖金池的建立,也能有效防止业绩目标短期化行为.

二、农村商业银行当前实施EVA 考核的难点

1. 农村商业银行EVA 计算

根据EVA 的理论,EVA 通常被定义为：

EVA等于税后营业净利润- 资本成本等于税后营业净利润- 资本总额* 加权平均资本成本率

由于商业银行负债和风险经营的特殊性,商业银行EVA 的计算公式调整为：

EVA等于税后营业净利润（不含利息）- 经济资本成本

税后营业净利润（不含利息）等于税后利润总额+ 贷款呆坏账准备的本年变化数+ 其他资产减值准备的本年变化数+（-）营业外支出（收入）-（+）税率* 营业外支出（收入）

经济资本成本等于经济资本* 资本期望回报率,经济资本等于 Σ风险资产* 资本分配系数

根据调整后的银行EVA 的计算公式,在现有的条件下,农商行如何精确地分配、计算经济资本,确定资本期望回报率,是有效实施EVA 考核体系的核心.

2. 当前实施EVA 考核的难点

（1）信息系统建设滞后,数据基础薄弱

由于农信社（农商行）大部分是以县（市、区）为单位的地方性法人机构,受其人、财、物等资源的限制,信息系统的建设和管理普遍比较滞后.以笔者所在地市为例,行社脱钩后,下属各县（市、区）农信社先用的是单机版系统,几年后由所在地市统一建设运行了联网的数据系统,到2009 年才运行由省联社集中开发的数据大集中系统, 2015 年又由省联社牵头集中开发运行FTP（内部资金转移定价）系统.目前还没有开发运行资本管理等相关配套系统,历史数据积累不足,数据基础薄弱,因此,现有的系统还不能精确计量各分支机构、职能部门和员工的分摊成本、经济资本占用等数据,不能准确测算各类业务的资金成本和风险成本,不能充分发挥资本对业务发展的约束作用.

（2）资本管控上存在偏差

受现时的管理水平、人员素质、IT 系统等的限制,农商行目前一般采用以监管资本代替经济资本核算EVA 经济增加值.巴塞尔新资本协议要求的监管资本是按照监管机构设置的参数进行对照计算,难以反映银行资产的风险特点和真实的风险状况.同时,主要关注对信用风险、流动性风险的资本管控,对市场风险、操作风险、声誉风险等其他各类风险的资本管控基本处于空白或起步阶段,离全面风险管理的要求差距较大.对各类经营风险的资本规划、管理以及风险和资本占用的计量存在偏差.

（3）现行业绩考评体系不完善

近年来,根据银监会对银行业金融机构绩效考评监管指引的基本精神,农商行已相应建立了自身的业绩考评体系,但在考核理念和主要指标设置上与监管部门的要求还有一定的差距,还没有建立起与现代商业银行管理模式和自身发展需要相适应的业绩考评体系.现行的业绩考评体系普遍存在奖励与惩罚不对称、薪酬未与风险挂钩、业绩目标短期性易刺激短期行为等弊端,特别是没有建立基于EVA 考核的配套奖惩机制,对提高农商行的业绩和经济利润起不到促进作用.

三、完善农村商业银行EVA 考核的建议

1. 夯实数据质量基础

由于农商行成立的时间较短,单个农商行规模较小,资金实力较弱,不具备独立开发与风险管理和资本约束有关的软硬件系统的能力,且由于各地市经营环境及影响风险要素存在差异,由所在省联社牵头集中开发的信息系统可能在实际运行中会存在偏差.因此,建议：一是不断完善FTP 系统功能,并加快推广其在农商行绩效考核的应用.推行 FTP 后,可以给负债一个收购价,给资产一个成本价,从账户层面逐笔计算利润贡献.由于FTP 系统能准确计算出每一笔业务的FTP 利润,运用FTP 系统后,便能精确地衡量每一笔业务、每个分支机构、每一位员工的利润贡献,是进行全方位、多维度绩效考核的前提；为资源配置提供数据基础,逐步实现由规模驱动向效益驱动的资源配置转型；将绩效考核结果与员工薪酬直接挂钩,最大限度激发员工主动开拓进取的热情.二是以本轮全面推进农商行改制为契机,整合资源,以各地市为单位,或者以有相同或相似的经营环境的地市联合,进行资本管理系统的开发、运行,不断完善数据积累,提升系统在风险计量、内部转移定价和成本分摊等方面的技术支持能力.三是在将FTP充分运用于绩效考核的基础上,配合成本分摊、经济资本等相关系统的开发和运行,完成账户级EVA 计算并用于考核.

2. 加强和改进资本的管理

EVA 是农商行新绩效考核体系的核心.根据巴塞尔新资本协议和商业银行资本管理办法的规定,监管资本是从监管当局角度看待的银行资本,其实质是对银行资本充足率的监管.对条件不成熟暂选择使用监管资本代替经济资本是农商行过渡期的的实事求是的选择.为此,现阶段农商行应建立完善监管资本配置,依据各类业务的风险特征设置资本占用比率,制定持续性的资本规划和资本补充机制,强化资本约束理念,防止资产规模过快增长等短期行为,造成风险的积累和资本消耗大幅增加；并应在加快相关系统建设、夯实数据的基础上,不断健全全面风险管理体系,逐步加入市场风险、操作风险和其他各类风险的资本占用管理,提高经济资本计量和管理的精度.

3. 建立与EVA 考核相适应的激励机制

为改变现行绩效体系存在的弊端,农商行必须建立新的科学的绩效考评体系.实行以EVA 为中心的业绩考核体系,亟需改变以往以利润为中心的考核评价方法,建立与之相适应的以价值为中心的激励奖惩机制.考核指标要以价值创造为基础,与激励结果直接挂钩,可根据业务内在风险,相应调节激励风险.按照EVA 的理论,每一个分支机构、职能部门及员工都设有不同的EVA 计算公式,以他们各自创造的EVA 的数值为依据来进行绩效评价,实行基于EVA 的激励机制,实行EVA 奖金和股票期权相结合的奖惩制度.建立EVA 奖金池,按照监管要求建立实施薪酬延期支付制度,合理划分当年奖金和长期奖金；考虑对公司整体价值和对股权结构的影响,在EVA 考核中适当运用股票期权激励模式.

四、结语

综上所述,为配合农信社的股份制改革,以及真正实现经营管理的转型升级,向现代化金融企业迈进,在农商行施行EVA 业绩考评体系很有必要.农商行应全面引入EVA 考核体系,并针对当前实施EVA 考核的难点,积极采取措施,加快推进基于EVA考核的新绩效体系的实施,促进农商行发展和转型.

参考文献：

[1] 兰卫东. 商业银行绩效考核[M]. 青岛：中国海洋大学出版社.2009.

[2] 王思杨. 商业银行EVA 管理与绩效考核探讨[J]. 福建质量管理.[2016]5.

商业银行论文范文结:

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