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论营改增对企业所得税的影响
摘 要：我国财政税收制度改革之后,营业税改为增值税,对企业所得税产生一定的影响.从不同角度思考,他对企业所得税的影响有利有弊.一方面优化了我国的经济结构,另一方面也加重了企业税负,企业所得税的改变与国民经济和行业发展息息相关,因此本文重点探讨营改增对企业所得税的影响,并进行具体分析和计算.
关键词：营改增；企业所得税；税负；重复征税
中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)010-0283-01
前言
营改增是解决征税的主要方式,是我国在经济体制改革中采取的新型税负改革方式,使用营改增会对企业所得税产生影响,可能会提高税负,也可能降低,这还要结合具体问题进行分析.当前税收改革,影响到了社会中各个行业.原先的税收制度已经不能满足人们生活的需求,现代提出的税收制度还在进一步检验中,本文提到的营改增是指把营业税改编成征增值税,可以对反复征收的情况进行调整.与此同时,税收政策会对企业所得税产生影响.
一、营改增的内容概述
我国在2011 年的时候,正式开始在试点地区征收增值税,这也就是营改增的开始.营改增主要包括以下几个方面.首先是营改增涉及的行业是交通运输业和现代服务业,这部分行业作为营改增的重点实践基地,其中交通运输业中包括各种可以想到的运输方式,同时也把包括物流业、加油公司、生产业务等.增值税使用在不同企业,其中有鉴证咨询服务业、交通业、研发服务业等.营改增纳税人包括一般纳税人和增值税小规模纳税人,对一般纳税人,相关的各种技术服务业以及鉴证咨询服务业税负都在加重,而其他交通业税负并没有多大变化.相较而言,小规模纳税人税率改变更少一点,在实际实施中个人所得税变化不大[1].
二、营改增对企业所得税的影响
( 一) 营改增对不同企业税负的影响
不同企业税负特征不同,营改增对于这些企业所得税的影响也不尽相同,税率从百分之五改变为百分之六,从表面上看来,税负是在提升的,但是在计算的时候,会发现企业所得税也会产生抵消,从而减轻了对企业税负的影响.
1. 营改增对研发服务业税负的影响
在研发服务业中,营改增的主要改变是税负调整高了.研发服务大多是进行高科技产品的制造和研发的,在费用上会比较高昂,因为其中涉及到了各种设备和材料的购买,而这些材料的购买费用是很昂贵的.营改增之后,税负提升,对研发服务业造成了一定影响.但是同样的,这部分营改增服务税也抵扣了相应减少的其他税负.在一定程度上达到了平衡[2].
2. 对鉴证咨询服务业的影响
在鉴证咨询服务业中,缴纳税值也提升了百分之一.同时,销售税率也在提升,这部分税率可以在采购的时候进行抵消,但是并不一定就会实现完全的平衡.实际的税负还需要进行实际计算才能得出[3].
3. 营改增对交通业的影响
对交通运输业来说,营改增的影响相较于其他连个行业来说要大一些,首先,营改增改变了原有的税率基础,税率基础的改变,使得折旧金额更高,计算得出的税值更高.在交通业中最大的特点就是基础的改变,这也就需要我们对收入进行更加准确的确定,从而保证税收的合理[4].
( 二) 营改增对同一个企业内部不同业务税负的影响
统一企业内部不同业务涉及的经济交易不同,很难说不同部门受到的影响是完全相同的.也正是因为如此,造成了一个企业的所得税计算的复杂性.增值税有针对性的改革,使得不同业务的变化产生差异.其中最突出的是生产业务、物流业务和加油站业务[5].
1. 营改增对生产业务的影响
生产业务是生产机械等的业务,生产业务是企业内部重要部门,在生产部门们中,包括汽车和飞机等的生产上交的税也并没有发生变化,与营改增之前的税率任何事相同的.因此我们说营改增并没有影响到生产部门,在生产中,税率依旧处于百分之十七,可见纳税额度也依旧相同.但是从本质上老说,增值税的税负是在下降的,这是因为在税制改革之后,抵扣的税负会发生变化,企业缴纳的总税额降低,从而降低了企业的税负.
2. 对物流业务赋税影响
物流业务是指在公司运营中,生产的产品运送中缴纳的税款,这部分税款关系到了产品的附带价值,属于生产业务之后的流动业务,其中包括管道运输、油轮运输等,包括多种交通运输工具.物流业务最大的特征就是它的流动性,在进行税负的计算的时候,需要综合计算不同交通工具的税负.有些物流业务原本是属于服务业的,其中的原因可能与该种物流业务本身的特征有关.税值改革之后,税率也从百分之五变为了百分之六,与原先的税率相比,提升的税率是在增值的基础上提升的,因此也不能说是不公平[6].
3. 营改增对公司加油站业务的影响
营业税改为增值税之后,税率和税种并没有发生改变,但是原先的抵扣方式会发生改变.税值的调整在很大程度上减轻了企业税负.由于这部分的税率是需要支付运费才能出现的,因此在计算劳务费的时候可以进行抵押.由此可见,这种改变对于加油公司来说,是存在有利影响的.
三、结语
综上所述,营改增的出现,对于企业所得税的影响不能以偏概全,在不同企业、不同部门中,营改增的影响是不同的.目前我国的营改增还处于初级阶段,需要经过长期实践才能发挥更稳定的效果.很多企业因为营改增的出现在税负上面临着很大的问题,税负问题影响企业的稳定运行是可以预见的,我们需要找到降低企业税负的合理方式,企业的相关部门也要对营改增给予更多重视.让营改增在实践中取得效果,充分发挥营改增的优势,给企业带来利润.
参考文献：
[1] 洪礼国. 民航运输业营业税改增值税存在问题及对策[J]. 当代经济,2016(18).
[2] 孙卫.“营改增”税改对财税的影响[J]. 当代经济,2016(19).
[3] 梁依岚. 刍议“营改增”对建安类电力企业的影响及税收筹划[J].财政监督,2016(29).
[4] 王伟东. 论如何从管理角度促进营改增的实施[J]. 财经界: 学术版,2016(5).
[5] 张丽晨.“营改增”对鉴证服务类企业的税负影响[J]. 北方经济,2017(24).
[6] 白云. 初探营改增对流通企业的影响[J]. 当代经济,2017(6).
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