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高校内控建设评价指标体系构建

张跃明

（江苏经贸职业技术学院江苏南京）

摘要：本文首先对内部控制评价体系进行概述,基于影响高校内部控制的因素,建立起高校内部控制评价体系,并构建高校内部控制评价模型,运用该模型对高校内部控制评价指标体系进行评价,希望有所借鉴.

关键词：高校；评价指标；内部控制

一、高校内部控制评价体系概述

（1）对高校内部控制的认识.高校内部控制是在高校内实施的一系列调节与控制的程序和措施,其目的是更高效地获取并充分利用资源,来提高高校的经营效率.良好的高校内部控制能够确保资产的安全性、财务的可靠性,有利于实现高校的发展目标.

（2）指标选取的原则.高校内控建设评价指标是内部控制的重要部分,其选取的原则包括：一是定性与定量结合；二是全面科学性与可操作性相结合.高校内控建设评价指标体系的构建要以促进高校稳定健康的发展为基础,其指标要涉及多个方面,体现管理的科学性,以保证高校内部控制水平的客观性和公正性.

（3）指标的评价方法.目前高校在进行指标评价时主要采用模糊评价法,这种方法使用广泛,其基础是模糊数学.这种方法需要建立指标的评价集以及模糊综合评价指标集,然后通过分析确定评价标准、划分评价内容,最后建立所需的评价模型.考虑到影响高校内部控制的因素较多,因此在进行评价时要运用外部框架,从多个方面进行评价.

二、影响高校内部控制的因素

1.第一层次有三大要素：控制活动、控制环境、监督及评价

一是控制环境,控制环境是内部控制的基础,是指对程序建立和措施的有效性产生影响的因素的概括.作为一种控制系统,它是特殊的并且处于特定的环境中.控制环境包括多个方面,例如组织结构、办学理念以及组织文化等.

二是控制活动,控制活动指高校为实现其发展目标所实施的政策,以便来提高高校内各项业务的规范性.

三是监督与评价,监督与评价是指在内部控制系统运行时,对运行的结果进行合理的监督与评价,并且保障了内部控制系统的有效运行,有利于实现其目标.

2.第二层次是对第一层次的细分

控制环境分为组织文化、组织结构、办学理念、管理方式、信息与沟通等多个方面.组织文化影响着高校内部控制理念的发展方向；组织结构能够保证内部控制活动有效地实施,并且促进信息的传递；办学理念能够反映高校的文化价值理念,决定着如何对内部控制进行定位；管理方式的不同对内部控制的效果有不同影响；信息与沟通对于内部控制的实施意义重大,采用合适的方法对信息进行整理并且进行有效的沟通,能够提高内部控制的效果.

控制活动包括三大要素,包括预算的编制与执行、对风险的识别与控制、控制程序与控制方法.通过对预算进行编制能够控制高校的收支活动,并且在编制和执行过程中采用的方法对控制的效果至关重要；合理有效的控制程序和方法能够促使内部控制目标的实现.我国高校正在不断发展,但是不可避免地产生了负债,这种现象必将限制高校的发展,不利于高校的管理.因此,高校应该要采取必要的措施来识别风险、控制风险,以促进高校的稳定发展,这也是进行内部控制的重要任务.

监督与评价包括两大要素：内部控制监督与内部控制评价.通过有效的监督,对有关内部控制的财务管理、内部机构、岗位管理等方面存在的问题进行分析,并且提出相应的建议,以此来促进内部控制体系的完善和发展；通过合理的评价,可以掌握高校内部控制的相关情况,了解内部控制的不足,以促进控制水平的提高.

三、建立高校内部控制评价体系

经过对高校内部控制的要素的分析,发现控制环境要素可以分为发展思想、运行机制、制度建设、信息系统以及信息运用5个指标；控制活动要素分为控制程序、控制方法、预算编制、预算执行以及风险控制5个指标；监督与评价要素可以分为控制监督与控制评价2 个指标.以上划分的12 个指标共同构成了高校内部控制的评价指标体系.

四、构建高效内部控制评价模型

因每一种指标只能反映某一项内容,如果要评价高校内部控制的总体情况,需要在建立评价指标体系后建立评价模型,来进行高校内部控制的整体评价.本文采用模糊数学的方法,建立起综合评价模型,来对高校内部控制进行综合评价.模糊综合评价模型由几个集合构成,包括：因素集、评语集、权重集等.

1.建立高校内部控制的评价因素集和评语集

依据上文提到的12个评价指标,建立起评价因素集：用U1,U2,U3分别表示控制环境、控制活动、监督与评价这三大要素,U等于{U1,U2,U3}；用Xii来表示三大要素的细分指标,U1等于{X11,X12,X13,X14,X15}；U2等于{X21,X22,X23,X24,X25}；U3等于{X31,X32}.

其次,还需要建立相应的评语集来表示各个评价因素,以保证评价的准确性.本文用5个递增等级来评价,包括差较差一般较好很好,分别用V1,V2,V3,V4,V5来表示.

2.建立高校内部控制的评价权重集

建立高校内部控制的评价权重集,是构建评价指标体系的第二步,对于高校构建评价指标体系至关重要,所以必须要保证权重集的科学性和合理性.确定权重集,首先要建立指标评价标准表,该标准具有一定的层次结构.评价者要对评价指标的影响因素进行打分,通过得分的高低来判断评价因素的重要性.依据设计的表格,邀请相关专家为各因素进行打分,经过分析后,再确定评价指标的权重集.权重集要体现出同一要素在不同层次中的差异性.

3.构建模糊的评价标准

构建模糊的评价标准,对于评价指标体系的构建具有重要意义.本文采用专家评价的方法,从高校内部控制评价指标的最底层要素开始赋值,根据这层要素的赋值结果,将最高层的要素进行赋值,最后根据所有的赋值结构建立各个层次要素的模糊评价矩阵.

4.计算出模糊的评价集

计算模糊的评价集的基础是权重集和评价矩阵,计算需要从基本的因素开始,包括运行机制、制度建设、控制监督、发展思想等,然后再展开进行计算,最终计算最高层次的要素.

5.内部控制的评价结果

（1）将高校内部控制的评语集进行量化：表示为

Y等于{1.0,0.8,0.6,0.4,0.2}.

（2）得出不同内部控制等级的得分范围：内部控制等级V1,V2,V3,V4,V5的得分范围分别是[0,0.2],[0.2,0.4],[0.4,0.6],[0.6,0.8],[0.8,1.0].

（3）依据计算出的评价值,与上述的得分范围对照后,得出相对应的评语集,来确定高校内部控制的要素是否有效.

参考文献

1.王卫星,赵刚.高校内部控制评价指标体系的构建与应用.港澳经济,2015（11）.

2.孙加洪.试论高校内部控制评价指标体系的构建与应用.审计与经济研究,2008,23（6）.