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营改增对建筑业的影响与
摘 要：“营改增”建筑企业要采取如下应对措施：建立公司增值税管控体系； 推行企业内部精细化管理；加强投标及造价人员培训管理,确保企业的经营发展工作能够在“营改增”政策的带动下实现较高的经济利益和社会价值.本文总结了“营改增”对建筑企业的影响,提出了针对“营改增”建筑企业要采取的应对对策.
关键词：营改增；建筑业；影响；对策
文章编号：1004-7026（2017）23-0121-02
中国图书分类号：F812.42;F426.92
文献标志码：A
“营改增”是营业税改增值税的简称,推行增值税之后,建筑企业的税务筹划核算体系、内部管理制度体系和造价管理核算等都要发生一定程度的改变,因此必须正视“营改增”对建筑企业的影响,提出相应的解决对策,确保建筑行业在良好政策的刺激下能够实现飞跃性的发展.
1 “营改增”对建筑企业的影响
1.1 影响企业税务筹划的核算体系
“营改增”推行之后,影响了建筑企业的税务筹划工作,对整体的税务筹划核算体系都有影响,迫使税务筹划工作要重新开始考虑,如果让企业能够获利.首先,营改增之后建筑企业的进项税额的抵扣问题会发生改变.例如：在建筑企业营业税改征增值税后,最先涉及到的是进项税额的抵扣问题.假设其全年完成营业收入为11 100万元,营业成本9 990万元.营改增前,应缴纳营业税为333万元（11 100×3%）.营改增后,人工成本不能抵扣进项税额,因此通过一系列的计算就能够得到最终结果,应缴纳增值税为：230万元.从数字来看,推行了“营改增”之后,国家对建筑行业的支持是较为明显的,建筑施工企业的税负下降,其利润更为可观,建筑企业的活力将会被全面带动起来.这种差异产生的原因主要是因为营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额.全额征税为本质,差额纳税为例外.增值税是以货物（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据的.差额纳税为本质,全额纳税为例外.两者的计税方式完全不同,所以企业将会在税收方面获得一定的利润,但是这样的税收方式影响了企业原有的税收筹划体系,企业必须重新思考要重视构建全新的税收筹划体系,保证建筑企业财务管理的完善性.
1.2 影响建筑企业的内部管理制度
长期以来,我国建筑行业管理并不规范,存在诸多问题,如工程款支付比例低,建设单位在每期验工计价时,往往扣除10％～20%质量保证金、暂留金、垫资款等,有的项目更低.这些规定虽然不是政府制度规定的内容,但是普遍存在于民间的建筑合同之中,这样的结算方式已经成为了一种成规,很多建筑企业都在延续.但是推行了“营改增”之后,这些需要竣工才结算支付的款项就成为了营改增汇总中必须缴纳的费用,会导致建筑施工企业流的不稳定性,使得企业的资金链条容易出现断裂,影响了企业的利益.因此,必须针对诸如这些行为背后的财务影响构建更为完善系统化的内部管理制度,将原有的建筑施工企业内部管理制度进行重新审核和思考,保证对营改增影响建筑收益的财务漏洞都处理起来.
1.3 对造价管理及核算产生影响
“营改增”推行之后,将会对建筑施工企业的造价管理和核算产生影响.首先,营改增的税收方式将会影响建筑单位招投标的工作,招投标过程中对于税收的计算将会推行“营改增”的模式,所以成本预算的结果也会发生改变,公开招标的内容也就要有新的调整.其次,“营改增”变化使建筑企业投标工作变得复杂化.如,投标书的编制中有关原材料、燃料等直接成本不包含增值税进项税额,那么在推行新制度之后就必须要计算这些成本费用,形成更为完整的成本预算.另外,对于建设单位和施工单位而言,招投标工作结束之后签署的合同内容也必须要考虑到“营改增”的税收问题,因为“营改增”后企业缴税的税率发生改变,而且要求一旦纳税义务发生就需要在一段时间内缴纳税款,这将对企业流量带来较大压力.如果施工单位与建设单位之间的资金交易时间延长,那么就会对交税部门产生不利影响,因此交工时间也要在合同之中有更为详细的规定,尽量避免这种时间差给企业资金流量带来的不利影响.
2 针对“营改增”建筑企业要采取的应对对策
2.1 建立公司增值税管控体系
“营改增”对建筑企业净利润变动的影响明显,会影响企业税务筹划的核算体系；会使得超过一半的建筑企业净利润增加；会增加低毛利率的建筑企业的净利润；会增加高抵扣比例的建筑企业的净利润.因此,应对“营改增”的影响,建筑企业必须尽快建立公司增值税管控体系.首先,要对现有的财务核算办法进行修改,增加增值税的核算内容,并在初步实行阶段,重点检查监督增值税的核算结果等情况.其次,要修改预算,对原有的预算内容进行“营改增”后的重新制定,确保施工过程中对成本的控制更有实效.另外,建立各项目增值税台账.建设企业各个部门都要构建相应的增值税台账,这样便于企业财务主管对各个项目的核算进行考察监督,以确定各项目增值税税负,明确经济责任.
2.2 推行企业内部精细化管理
“营改增”解决了企业重复纳税的问题,能促进企业规范税务管理、降低税务风险,有利于建筑业的技术进步、技术改造、设备更新、创新发展.因此,企业在进行税务管理的同时要抽出一部分结余下来的资金投入到建筑业设备的更新和建筑技术的改进上,保证建筑企业能够可持续的发展.其次,“营改增”后建筑企业内部发生的财务核算变革,这种变革还会带动建筑行业上行链条和下行产业链条的工作方式,所以,建筑行业本身必须加强管理,确保用更为制度化的管理模式来规范建筑行为.另外,增值税计征复杂、管控严格的特点,要求企业必须推行精细化管理.所以,建筑企业必须推行项目标准化、精细化管理、流程再造、执行力建设的管理措施,对物资管理的每个环节进行不断优化,确保物资管理分工明确、责任到人,严格控制物资采购、入库、出库等环节,并做好物资台账,确保建筑企业物资管理的有效运行,用心打造建筑企业精细化管理脊梁,积累细节,用心打造建筑企业精细化管理脊梁.
2.3 加强投标及造价人员培训管理
“营改增”后,工程计价的构成基础发生了变化,公司造价人员要深入学习,熟悉变更内容,掌握编制方法,从财务核算、工程预算、造价管理和招投标等方面重新学习核算方式、方法,并熟练学会增值税的计算方式.首先,为了节省培训时间,企业可以通过互联网远程教育的先进技术手段,使造价从业人员可在网络上完成继续教育、考前培训、专业进修、学习资料订购,保证财务人员在不影响本职工作的同时尽快学习有关“营改增”的相关理论知识.其次,要鼓励工程造价人员参与企业优化方案的处理,因为建筑方案优化和结构优化,涉及到利益、责任和风险的平衡问题.目前设计的主动权掌握在设计人员手中,造价人员没有资格,也没有能力进行优化,只能反映优化的价值.但如果造价人员与设计人员组织一个团队来共同完成设计的优化工作,将会让设计工作更为合理有效,也能够避免“营改增”后原有企业成本设计方案的弊端.
结束语
“营改增”建筑企业要采取如下应对措施：建立公司增值税管控体系； 推行企业内部精细化管理；加强投标及造价人员培训管理,确保企业的经营发展工作能够在“营改增”政策的带动下实现较高的经济利益和社会价值.
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