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构建高职院校基本支出绩效评价指标体系

【摘　要】绩效评价是高职院校管理中的核心环节,如何设计和选用合适的绩效评价指标体系是决定绩效评价工作成功与否的关键.文章从高职院校“三定”方案规定职能出发,根据绩效管理要求和绩效评价模型,试图建立一套有效的绩效评价指标体系,提高高职院校基本支出内部分配合理性和效益性.

【关键词】基本支出；绩效评价；指标体系

目前,按照传统财政拨款机制,高职院校基本支出资金的主要来源于财政生均综合拨款和学生学费、住宿费等事业收入.财政生均综合拨款是指财政部门按照一定的标准,结合人社部门核定的绩效工资总量水平,拨付给高职院校用以满足人员支出和公用经费支出的资金,其缺口资金就通过学生学费、住宿费等事业收入和净结余资金来弥补.由于我国经济的整体运行情况,财政生均综合拨款规模和增长水平难以满足高职院校的需求,如何有效地管理和运用基本支出资金,充分发挥资金的效益是摆在院校领导层面前紧迫问题.

绩效评价作为一种有效的管理手段,是提高资金分配合理程度,发挥资金效益的有效途径.在全面预算绩效管理前提下,绩效评价结果是高职院校内部二级部门、职工比较关心的,因此如何进行科学的绩效评价工作关系到每个人的切身利益,设计和选用合理的绩效评价指标就是迫切需要解决的问题.

一、研究背景

（一）基本支出所占比重较大

根据《本级基本支出预算管理办法》,行政事业单位基本支出是指为保障其机构正常运行,完成日常工作任务而编制的年度基本支出计划,内容包括人员经费和日常公用经费两部分.人员经费包括基本工资、绩效工资、社会保障支出等,公用经费包括办公费、委托业务费、维修（护）费等日常支出.根据广州市教育局2016-2018年部门预算公开数据可知,2016-2018年基本支出分别为1,098,655.13万元、1,209,568.79万元和293,445.39万元,占部门预算总体支出比重分别为78%、80%、66%.由此可见,基本支出不仅总额较大,而且占比基本超过60%.因此,在研究部门预算整体绩效评价的同时,基本支出绩效评价是不可或缺的部分,研究基本支出绩效评价指标是对完善预算绩效评价的有益补充.

（二）基本支出绩效评价研究缺失

现有绩效评价研究工作主要是集中在项目支出绩效评价和整体预算绩效评价.王芳镜、于洛等基于平衡记分卡、关键指标理念从教学、科研、财务、社会贡献等方面进行部门预算整体绩效评价研究,水利部等政府部门和以广东省为代表地方政府部门对项目预算绩效评价做出了详细的制度研究和实践.无论是政府部门还是学者,虽然研究领域、评价路径、评价指标和方法有不同,但基本上都集中在项目支出预算绩效评价和部门预算整体绩效评价工作,单独选取部门预算中的基本支出进行绩效评价研究基本上没有,甚至为缺失.

二、基本支出绩效指标的设计

（一）基本支出绩效目标与指标假设

绩效评价指标是绩效目标的具体化和量化,财政部制定和颁布的《预算绩效评价指标体系框架》构建的基本模型和纲领.按照模型,高职院校的绩效目标应该来自于政府职能部门对其明确的“三定”方案,政府部门对高职院校基本支持在投入、过程、产出三个方面有着严格的规章制度予以规定,本文在研究基本支出绩效评价指标设定时集中于探究“效果”.另外,在绩效评价工作过程中各绩效评价指标的权重系数取决于高职院校的“三定”方案、中长期规划和年度工作计划等纲领性文件,权重系数随着一定时期内计划、工作任务的变动而变动.

（二）绩效指标设定的基本原则

1、科学性原则.科学性原则是指在设计绩效评价指标过程中,指标的选用要覆盖评价客体,指标与指标之间具备相互补充和验证关系,选取的评价数据能够准确取得,并且指标体系需要具有整体性、层次性.

2、可操作性原则.可操作性原则是设计绩效评价指标的关键,可操作性原则要求评价指标和数据在基本支出的核算和实施过程中容易取得,剔除可以选用但是无法获取的无效指标,满足评价指标的可操作性原则要求.

3、成本效益原则.在绩效评价过程中,基本支出绩效评价可选用指标多样化.每个绩效评价指标及量化数据的获取困难程度不成.比如说基本支出预算调整率和单位人员满意度这两个指标,基本支出预算调整指标很容易地从财务报表数据中获取,而单位人员满意度指标虽可以经过工作获得,但是取得过程和成本远大于基本支出预算调整率这个指标.因此,在设计基本支出绩效评价指标的时候要兼顾成本效益原则,选用容易取得且关键的评价指标.

（三）绩效指标的设计

按照科目设置划分的资金使用方向,基本支出可以划分为教学事业支出、行政管理支出、科学事业支出、后勤保障支出、离退休支出.根据重要性原则和工作实际合并行政管理支出、后勤保障支出和离退休支出为行政事业支出,选用教学事业支出、科研事业支出和行政事业支出作为绩效评价指标设计的重点方面.本文将基本支出绩效评价一级指标分为教学事业支出绩效指标、科研事业支出绩效指标和行政管理支出绩效指标,结合重要性原则权重分别为60、30、10,并将绩效评价标准分设定为100,根据绩效评价结果的不同得分确定优秀、良好、合格、差四个档次.

1、教学事业支出绩效指标.衡量教学事业绩效的指标选用专任教师比例、生师比、专业建设、课程建设、毕业生人数、学生获奖人次、学生就业率、就业专业对口率、学生就业平均工资.专任教师比例、生师比反映高职院校在师资方面的投入；专业建设、课程建设反映其对教学条件投入；毕业生人数、学生获奖人数、学生就业率反映其教学事业服务对象的产出效果；就业专业对口率、学生就业平均工资反映社会及公众对教育产出对象的满意度.

2、科研事业支出绩效指标.衡量科研事业支出绩效的指标选用科研项目立项数、论文发表篇数、科研成果获奖数、科研成果转化数、科研奖励金额等.科研项目立项数反映一定时期高职院校科研发展水平、社会大众及行政部门对其科研水平的认可；论文发表篇数、科研成果获奖数反映其科研产出水平和社会认可度；科研成果转化数反映其对社会经济发展的促进作用；科研奖励金额反映一定时期内高职院校在中长期规划工作和年度工作计划的侧重部分,反映其对科研事业的重视程度.

3、行政管理支出绩效指标

衡量行政管理绩效的指标选用行政人员比例、行政机构设置数、行政人员职务数量、行政经费支出.行政人员比例反映行政人员在整个师资队伍中所占的比重,直观反映高职院校对行政管理态度；行政机构设置数和行政人员职务数量反映其对行政管理事业的重视程度；行政经费支出比例是指行政经费占基本支出的比重,侧面反映对管理职能的投入程度.

四、结束语

鉴于现有研究在基本支出绩效评价方面的不足,本文依据高职院校“三定”方案,借鉴部门预算整体绩效评价和项目支出绩效评价的成果和经验,提出绩效目标和指标假设,根据指标设计原则尝试构建基本支出绩效评价指标体系.希望为以后的研究构建一定基础,对提高高职院校基本支出资金效益及预算管理水平发挥一定的促进作用.

（广州番禺职业技术学院,广东　广州511483）

参考文献：

[1]石先兵.基于过程管理的高校项目支出绩效评价指标探究[J].现代商业,2018(8).

[2]李婧.关于高校预算管理绩效指标构建的思考与探索[J].财会学习,2016(3).

[3]张逸林.高校专项经费管理及绩效评价研究[J].中国总会计师,2015(8).

作者简介：石先兵（1983—）男,安徽人；现任单位：广州番禺职业技术学院,硕士研究生；职称：会计师、审计师；研究方向：预算、财务会计、绩效评价.

基金项目：广州番禺职业技术学院“十三五”（第二批）科研项目：高职院校项目预算绩效评价指标体系研究（立项编码：2018SK008）.

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