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通威特种料分公司会计工作问题与

邱芳

（四川职业技术学院应用数学与经济系,四川成都 610103）

摘要：会计的规范在日常工作中发挥着越来越重要的作用,但却没有得到通威特种料分公司管理工作中的足够重视.通过对通威会计工作中存在的问题进行调查研究 ,发现存在诸如漠视会计财务制度,会计基础工作不规范,缺少内部稽核制度等具体问题.深入分析存在这类问题的原因,并提出相应的解决建议和意见是重点.

关键词：内部稽核制度；会计规范化

中图分类号：F23文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.03.058

1引言

随着市场经济的发展,企业所面临的市场竞争越来越激烈.会计工作作为企业重要信息系统,对企业的生存发展有着重要的影响.但在民营企业内部,缺乏严格完善的监控制度、缺乏规范化现代化管理等原因,导致公司的日常会计工作很不规范,影响了企业的管理效率和未来发展.本文对通威股份有限公司特种料分公司会计工作存在问题进行分析,对公司的会计工作提出改进意见和建议.

2特种料分公司简介

通威股份有限公司特种料分公司成立于2005年,是通威股份旗下的一家饲料生产型分公司,规模较小,隶属于水产二部,位于成都双流航空港工业园区.公司主要经营市场份额较小的特种鱼类饲料,主要为集团内部各公司生产饲料,以及对本片区部分经销商进行供货.公司员工100人左右,设置有生产部,品管部,采购部,财务部和人事部,总公司去年开始实行产销分离模式,全国市场部集中由四川分公司统一管理.

3特种料分公司会计工作中存在的问题及分析

特种料分公司成立时间较短,因此各职能部门相对规章制度不是很完善,执行中也存在较多不规范问题,具体问题如下.

3.1家族式集权管理,漠视会计财务制度

通威公司虽然是一家大型上市企业,但公司领导层是大多数都是企业主的亲戚,所有权与经营权高度集中.公司集权管理模式下,使得会计制度不能很好发挥基本职能,没有起到规范日常会计工作作用.最突出表现就是管理不规范,漠视会计财务制度,不规范使用公司资金.

3.2会计基础工作中操作不规范,财务信息失真

3.2.1原始凭证审核存在的问题

（1）填写在会计原始凭证中的经济业务项目,与实际发生的项目不符合,财务信息失真.

（2）原始凭证金额与实际发生业务金额不相符,造成公司损失.

（3）自制原始凭证的填写不规范,经常性出现没有客户的签字,不正确留票或者自己单方补打,伪造客户签字等现象.

3.2.2记账凭证编制不规范问题

（1）摘要书写不规范,记录不清楚,降低工作效率.

（2）不同经济业务计入同一张会计凭证,记录混乱.

（3）财务经理对于会计凭证的审核不严格,存在很大的财务漏洞.

3.2.3财务报告不严谨,出现基础性错误

公司财务会计报告存在很多基础性错误,比如百分比计算错误或者位置错误,以及利润表上的亏损应用负号标注,却没有标注,让人错以为是盈利,实则亏损,不满足报表编制的正确性原则.有些月份出现没有报告附注或者财务情况说明,财务报告内容不完整,“账表不符”现象时有存在.

3.3缺少完善内部会计制度,会计岗位职责未严格履行

（1）特种饲料分公司并未有效实施内部会计管理制度,尤其是管理方面,公司预留银行的印鉴,长时间放在出纳身边,方便出纳办理银行业务,这种做法严重违背内控制度,存在很大的危险系数.

日常管理混乱,公司部门或者个人用款程序不规范,用款混乱,存在白条顶库现象；出纳岗不及时登记日记账和银行存款账；对的盘点长时间不进行.内部稽核制度的不完善,出纳人员养成违规操作习惯,长期无阻力违规操作.

（2）公司没有建立内部牵制制度要求的会计监督体制.

出纳人员会计档案保管工作,没有做到不相容岗位相分离与牵制,长久下去,危害程度不可估量.

会计岗位职责未严格履行.公司虽实行财务电算化,财务人员都拥有自己的权限对应相应的职责模块,但由于公司经营上的特殊性,彼此账号和透明化,岗位责任制根本没有落实到位,对各自所保管的会计资料不够注重保密性,造成工作中职责不明、权限不清,对于会计档案和资料没有进行限制权限和阅览记录,出现一人可同时操作不相容岗位,存在很大的岗位漏洞.

4促进公司会计工作的会计规范化建议

4.1提高公司领导人员、财会人员的财务管理意识

公司领导主要提高管理水平.利用业余时间参加短期培训,系统自学等渠道来提升自己的财务管理水平.

财务人员需要定期参加相关的财经法规等培训,努力培养自身的合法守纪的品格,在面对领导提出不合理的要求时,能够明确自己作为一名财务人员应该具备的基本素质,防止出现领导任意提取公司收入的违规现象.

财务经理作为财务部最高掌权人,应该明确自身责任,坚决制止不合规现象,建立科学化管理模式,不能放任会计基础工作中的违规现象.同时作为公司管理层,对总经理提出的不合理要求,有权提出异议并拒绝执行.

4.2规范会计操作,完善基础会计工作

4.2.1加强对原始凭证的审核

（1）对那些经济业务与实际发生业务对不上号的原始单据,一律不能对其做任何会计处理,对重大单据且预计会给公司带来较大损失的不真实原始单据,应及时报给财务经理,同时公司也应该建立相应的奖惩制度,还可以建立原始单据复审制度,起到一定牵制作用,杜绝出现违规处理不合法原始单据的现象.

（2）对发生金额与实际金额不相符的原始凭证,建立良好监督平台,鼓励员工匿名,严厉追究责任人,给与相应处罚,并对者给与相应的奖励,起到良好的牵制与监督作用.

（3）规范自制原始凭证的填写,认真组织财务人员学习如何规范填写原始凭证,不定期考核抽查,加大监督检查力度,确保原始凭证的统一与规范,提升整个流程的工作效率.

4.2.2规范记账凭证的填制

（1）摘要要清晰反映经济业务的发生过程,不能过于简单.

（2）一张会计凭证上不能记载多种不相关业务,不同经济业务分开记录.

（3）财务经理认真审核凭证,及时发现会计基础工作中存在的不合规现象,可以采取“本环节全责制”,从而保证审核后的会计信息的正确性和真实性.

4.2.3财务报告上

严谨复核各种财务报表,明确会计报表重要性,及时纠正,防止出现基础性数据错误而造成失误分析为公司带来损失.

4.3完善内部会计控制制度

主要从以下几点着手.

4.3.1管理控制

（1）银行印鉴,支票分开保管,确保内控有效执行,规避存在的危险隐患.

（2）日常管理.

①明确借款程序：首先,提前向审批人提交用款申请,注明用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有效经济合同或相关证明；其次,审批人严格按管理程序进行审批,公款借支；最后,再由复核人对批准后的用款申请进行复核,严格把关,杜绝“白条抵库”现象的再次发生.

②对于出纳入账不及时问题的解决：完善责任制度,从外部约束出纳人员延后入账的如带来的危害,例如由此带来的经济损失由其本人独自承担,并且公司也要给予一定惩罚等.

③公司每日收入大额,造成工作负荷大,并且经销商携带大额货款不方便,不安全,建议考虑取消收款制度,采用银行转款.

4.3.2不相容岗位相分离,明确岗位责任

（1）不相容岗位相分离,出纳不得再继续担任会计档案保管一职,保障公司的会计准确性,防止出现舞弊现象.

（2）明确岗位责任,杜绝财务人员账号和彼此透明现象,鼓励员工及时更换账号,加强对各自保管的会计资料的保密性,周末单人值班,只完成本岗位职责,其他相关岗位可以延期处理,或者针对确实不能延后的财务工作,与人事部协商后增加值班人数.

5结束语

民营企业不可替代的重要地位及作用越来越被全社会肯定,作为企业管理的核心,会计工作规范也越来越被人们所重视.本文通过对特种料分公司的会计工作等问题的探讨,对所存在的不规范财务现象进行分析,提出相应的对策和建议,以提高公司的财务管理的水平和质量,最终利于企业效益的提高和发展目标的实现.在当前经济迅猛发展的时期,在实现民营企业综合发展上,加强对企业会计工作规范化对的规范管理及合理准确运用,对于提高民营企业效益以及益于企业发展等方向都是具有特殊意义.

参考文献

［1］财经法规与会计职业道德［M］.北京：经济科学出版社,2006.

［2］罗秋峰.中小企业财务管理失效的影响因素初探［J］.经济师,2005,（03）.

［3］田培源.加强企业内部会计控制的对策［J］.审计研究,2003,(05).

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