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营改增对地方税收收入的影响与应略
张运书,刘德成
(河北经贸大学财税学院,河北石家庄050061)
［摘 要］文章分析了“营改增”政策对于我国税收收入的影响,并进行了详细的阐述,全面总结了目前在“营改增”的政策下对于税收制度调整的策略.
［关键词］“营改增”；税收收入；影响；策略
［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2018.12.051
1“营改增”对地方税收收入的影响
1994年税制改革后,我国全部税收按税种的隶属关系划分为税、地方税和共享税.“营改增”收政策的实施,和地方在财权上有了新的分配格局,同时目前的税收制度和管理体制也会因为营改增政策的实施受到了重要影响.
1.1“营改增”对增值税分享比例的影响
增值税的分配问题是“营改增”政策实施之后重点需要考虑的问题.基于这样的情况,“营改增”政策的实施,对于地方政府的税收收入来讲,具有一定的减少.和地方的税收收入的归属权问题会因此而改变.
营业税的征收对象主要是交通业、服务业、邮电业、建筑业、娱乐业、文化体育业、建筑业及销售不动产和无形资产.在目前的经济发展中,第三产业的发展速度越来越快,所以第三产业的营业税的征收额也在不断扩大,在税源上有了明显的提升,同时每年的税收收入也呈现不断增长的趋势.随着社会的不断发展,第三产业的税收收入已经成为目前各个地方税收的主要税收来源.2016年7月20日国家税务总局发布的数据显示,截至2016年6月底,全国范围内税务部门所组织税收收入总额在折减出口退税部分后已经达到了64979亿元,较同比数据提高近10.0％.在扣除特殊收入因素(如2016年度卷烟消费税政策调整等)后,较同比数据提高5.1％左右.有关研究人员介绍：结合2016年上半年的税务部门税收收入数据来看,反映我国在2016年上半年中税收收入结构正不断优化,以“营改增”为依托的产业结构调整力度正不断提高,第三产业税收收入占比不断提高,尤其新兴服务产业的增长速度是有目共睹的,更在第三产业税收收入增长中扮演了非常重要的地位(以上数据来源于2016年7月20日中国证券报报道).
一直以来,地方税务部门的主要收入以营业税为主,营业税的增收不但保障了地方税务部门的收入稳定,还具有调节经济发展,优化产业结构的重要价值.地方税务部门常常可通过调整适用税率、减免税率的方式来维持产业结构合理性,稳定经济发展趋势.而随着“营改增”的实施以及共享税收项目的设置,对于地方税务部门而言,过半收入被纳入共享项目中,地方税务部门利用税收调节经济产业的职能被削弱,真正意义上归属地方税务部门的收入规模有效且难以集中,也意味着无法对区域经济发展产生积极影响.
1.2税源管控面临巨大难度
营业税改征增值税的背景下,对于地方税务部门而言,工作重点大多围绕增值税开展,为营业税规划的“以票控税”方法也会跟随“营改增”的落实而逐步消失.这也就意味着纳税人在国税部门取得专用后极有可能对地方税务部门的管理置之不理,规避附加类税费的申报,导致城乡建设税、企业所得税等税种与基金(费)的管控面临着巨大的难度,征管方面也会存在大量的缺口与漏洞.
2“营改增”下地方税收应对措施
2.1重塑地方税务体系,促进税收制度性增长
我国现阶段推行财政管理体制为税收管理权集权模式,但实质上我国各个地区经济发展水平差异,地方税务部门在税收管理权限上应当具备一定差异性.因此,“营改增”背景下,应当以政府部门的统一规定为大前提,重视对被分配税收管理权的合理研究,结合地方经济发展实际情况,适当调整地方税种中的税目、适用税额、适用税率以及税收减免等相关事项.
2.2挖掘地税征管潜能,促进地方税收内涵性增长
在“营改增”背景下,地方税务部门税收管理进入“无票”时代,税务部门应以风险管控为工作重点,通过构建综合治税平台的方式,重视对高收入人群、个体经营大户、股权转让等中介代理机构、房屋租赁、电子商务以及非银行金融机构税收情况的管控力度,以达到挖潜增效,实现地方税收收入内涵式提升的目的.
第一,应构建综合治税工作平台,在省级政府部门的主导下,健全税收征管信息制度,以政府既有网络平台为依托,构建覆盖全省范围的税收信息统一交换平台,并落实信息交互共享规定,明确税收信息交换的方法、范围、时限以及具体流程,以尽可能实现相关部门与单位涉税信息的互换共享.在此基础上,还应落实跟踪问效,市、县政府要将建设涉税信息统一交换平台作为一项重要工作,对工作推进不力的进行督查.
第二,应加快推进国税、地税部门的联合办公.地方政府部门应当积极协助,在网上建立统一的报税平台,为纳税人进行纳税提供方便,在纳税网上平台上进行税收信息资源的共享,这样能够有效解决国税和地税结构之间的人力资源供需矛盾问题,同时能够进行税收成本的有效控制,节约成本,保障税收机构的办事效率,同时有利于对税收机构进行相应的监督与管理.通过这样的方式,在进行税收改革中,只是需要在信息管理部进行纳税人信息的报税信息的提交,在经过审批之后,就能够将各种信息资源自动生成各种报表,然后纳税人进行相应资料的填写,最后就能够完成纳税人进行纳税的工序.各级政府应当积极探索办公模式的创新方法,形成国税部门与地税部门的联合协作关系,设置两个部门的联合工作窗口与纳税服务大厅,密切不同部门间工作人员的沟通交流,积极探索项目重组的方法,尽可能共享资源信息,使征税关卡得到更为严格的把控.同时,两个部门需要相互协作,共同完成税额核定、税务登记、税收收入分析、风险应对、税务稽查等方面的工作,为纳税人的税收申报提供方便,也能够提高其他业务活动的可操作性,同时起到预防税收流失的问题.
第三,应进一步稳定并巩固税收征管基础,地方税务工作部门应当积极与国税部门、工商部门进行综合对比,完善基于三证合一的企业注册登记制度,加强对的管理,认真审核在纳税申报过程中未严格按照有关规定操作的纳税户,并限期督促其进行改正,改正效果不佳或拒不改正的纳税户可以通过限制或暂停其增值税专用发售的方式加以处置.除此以外,还应结合地方税务部门实际情况构建收入信息数据库平台,与其他政府职能部门联网,实现信息共享,以面向自然人开展更加完善的税收征管轨制度,提高面向自然人税收管理的精细化水平.
3结论
“营改增”政策的实施工作是目前整个税收制度中比较重要的税收政策,也在整个税收收入制度中发挥着重要的作用,实施“营改增”税收制度,会导致税收制度的结构失去平衡；另外和地方的税收收入的归属权问题会因此而改变,导致分配比例出现问题,地方财政也会呈现减少趋势；并且和地方的税收征收的管理权会发生一定的变化,导致和地方的税务机构之间的人力资源供需产生矛盾,国家进行“营改增”政策的实施,基于会面临的这些问题,应该采取相应的措施进行补救,所以一方面应当重塑地方税务体系,促进税收制度性增长,另一方面则需要挖掘地税征管潜能,促进地方税收内涵性增长.在这样的情况下,进行“营改增”政策的实施,从而为整个地区的经济建设与发展提供相应的保障机制,“营改增”的政策是目前税收制度进行改革的主要发展方向,“营改增”政策的实施会在很大程度上对我国的经济建设与发展产生影响,所以需要进行全面的管理,针对在进行“营改增”项目实施中遇到的问题,要采取积极的应对措施进行补救,采取有效的措施,利用稳步的推进形式,促进我国整体的经济建设与发展,促进我国经济建设的成功运行.
参考文献：
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