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财务分析如何有效为企业经营决策提供参考
【摘 要】本文基于现今企业财务分析的功能偏弱,从财务分析的内容和分析的方法出发,通过简要论述财务分析在企业经营决策中的作用,以及财务人员如何将分析做得“有用”实现真正的企业“参谋”的作用.接着论述当今中小企业普遍存在的情况,并简要论述了中小企业财务分析的缺陷、不足.根据中小企业现状,逐一提出财务分析如何有效为企业经营决策提供参考,为中小企业提出经营战略提供借鉴与指导.最后,本文总结了财务分析的重要性.
【关键词】财务分析；经营决策；不足；参考价值
一、财务分析在企业经营决策中的作用
企业根据准确无误的财务数据进行准确的分析是非常重要的.是企业生命线上最重要的参谋.财务分析在企业经营决策中必具备以下作用：
1. 财务分析可以确定企业所处的经济地位
财务分析能够体现在企业所处的行业和地位,从一份合格的财务分析中,能使得报表使用者明白,他所关心的这个企业在大经济环境下的地位,了解给企业的发展前途造成障碍的是哪些,了解潜在的竞争企业的情况,该企业的产品替代率如何等等,从而能很好的做出企业的经营决策.没有财务分析点明这个大方向,那就意味着企业的决策层和报表使用者“两眼一抹黑,找不着北”.更不知道财务比率值是好是坏,该跟哪个相近的企业对标.也不知道企业所处的经济环境、产业链发展前景、影响、竞争地位.所以,通过财务分析了解了企业所处行业经济特征,让财务分析人的“成果”真正成为营养丰富的“果实”.
2. 财务分析是企业管理层的“左膀右臂”
财务分析的另一大作用就是充当企业管理层的“左膀右臂”即确定企业经营战略,经营战略决策和财务分析是共生的.为了制定这个好的战略,财务分析人员不仅要跳出财务看企业大局,还要了解企业内部的小局,不仅要升华经营战略眼光,还要将国内外经济形式合并分析.指导管理层制定经营战略计划、战略方法.
3. 帮助经营战略决策者正确理解财务报表
财务报表和分析是用于经营战略决策的,但是企业财务根据管理决策层的指示,进行的调整账务处理.使得报表显现的结果更加符合管理层的意愿.财务分析必须根据公允,或者调整前的真实数据来做出,净化财务账务和报表.让管理层真正理解真实数据,真实的盈利水平,真实的竞争力.首先要在分析中理清非经常性项目的账务处理.这些账务处理对盈利的影响是暂时性的,例如：罚款、赔款、泥石流、地震、暴雨洪灾等等,这些事件导致的损失不会每个月都发生,那么在分析前应考虑剔除这些影响,或者在分析中单独列明,使报表使用者对真实情况了然于胸.其次要阐明“造利”行为,将刻意调整费用、研发等的会计科目直接阐明,我们知道各种刻意调整会直接影响到企业在不同会计期间的盈亏,本应进到成本的费用刻意作为费用,人为调整利润,还有一些过去造成的会计差错,同样应该在当期进行调增利润,所以在财务分析时,对这些刻意的安排要清晰准确地反映出来,使得报表使用者不会掉到某个人为的“坑”里,做出错误的决策.当前很大一部分企业,因为自身的多种原因,比如资金链断裂,连年亏损,投资失误等等,必须将企业做成盈利状态,以稳定军心,套取融资,这种情况下,企业就会“造利”.例如,前期计提坏账,适当时候转回,提前或推后确认收入费用,以及对固定资产折旧的加速折旧,对完工进度等会计方法的应用和会计估的计刻意变动、减少生产成本进预提、待摊等等手段,这些“造利”式的账务处理方法都可能导致企业财务报表的失真.财务分析时列示这些刻意调整,是一种净化,是一种返璞归真,这样的财务分析会帮助决策层理解并做出准确的战略决策.
二、财务分析存在的不足
现在的市场经济是比较低迷的,国家宏观经济是下降的,物价和房产的是趋高的,并且资源整合愈演愈烈,国家“三去一降一补”,去产能,去库存,去杠杆,降成本,补短板,深化供给侧结构性改革,很多的企业自顾不暇,利润大幅度下滑,中小企业为了生存,想方设法做假账,用来进行银行融资,应对资金链的紧张.所以,企业的分析很多是流于形式,根本是可有可无的,因为它的分析根基都没有.另外,分析人员的水平其实是参差不齐的,很多分析都是空洞、肤浅的.具体包括以下几点不足：
1. 形式古板、千篇一律
每月的财务分析无论是形式和内容都没有自己的特点和形式多样的重点、做不到“精准打击”.财务分析的形式古板,无聊,千篇一律,更有甚者财务分析人为了图省事,直接抽换上一期指标,做“填空题”,搞得跟八股文似的,就数字论数字,就数字比数字,挖不出一点营养,敷衍了事.另外一种奇怪的现象就是,分析时无论大小事情,一概解释,没有重点,导致报表使用者一眼望过去,只看到一片平静的湖面,根本不知道哪个情况是企业最致命的,哪个是可以忽略不计的“鸡毛蒜皮”小事.
2. 相关分析先入为主
虽然数据的异常已经被找到,但是很遗憾,部分财务分析人总是以自己惯性思维先入为主地进行分析,不能抓住数据所显现的真正原因.当一个人形成自己的惯性思维后,再加上本身知识水平有限,眼光封闭,跟不上时代的变化,坐井观天式的分析就会自然而然地一蹴而就,这样的分析比比皆是.例如,人们认为速动比以“1”为标准,认为速动资产与流动负债1:1 的比例是企业最优结构,是财务风险最低的一个比例,但是有部分企业在发展中,没有注意用“5C”法则对应收账款进行管理,导致很多坏账的产生,因为速动资产包含应收账款,财务分析人不知道很多一开始发生就已经成为坏账的隐藏款项,仍然按惯性思维,认为速动比接近“1”,企业就很安全,短期负债的利息支付没有问题,殊不知,速动资产已经“坏死”,变现困难.
3. 标准参考指标的欠缺
财务分析人,对于如何科学地运用计算出来的比率、指标,来评估企业的经营状况,其实做得还很不够.因为世界上还没有一套适合所有企业的标准.财务比率和指标是好是坏? 谁也说不清,因为“家家都有一本难念的经”.普遍认为,流动比率等于2 时,就是企业最好的标准比率,但是,美国60 年代的一项研究表明：企业的平均流动比率超过 3 时最好,而破产企业的流动比率则平均会在2—2.5 之间.另外,存货的仓储条件差,霉烂变质,鼠蚁破坏,或者替代产品已经上市等等,使得流动资产“名存实亡”,计算出来的流动比当然就不准了,用这样的比率分析出来的“成果”根本无法准确界定好坏.
4. 财务分析缺乏主动性
企业财务人员参与企业管理的重要形式就是财务前置,财务前置体现出财务风险防范排头兵的作用,在这么重要的关键节点上,财务分析人要先于业务,发现问题,发现风险,事实上,很多企业的财务人员是“禁锢”在办公室里的,是“机器人”式的作业体,非常的被动,总是在事后才能发现问题,这是当下企业面临的巨大问题,业界提出的财务人员转型为管理会计,也是基于此提出的有效解决这种状况的良好建议.
5.“看不懂”的财务分析
财务分析主要是服务于非财务专业的报表使用者,一个合格的财务分析人应当把分析的“成果”拿出来,让所有人看懂,这才是财务分析价值的体现.但是很多财务分析人总以为,没有高深莫测的理论,光怪陆离的专业词汇,就不能体现出自己的价值,认为财务是一个庄严神圣的职业,就需要把财务分析像“化学公式”般的表达出来,才不管人家看不看得懂.
三、财务分析如何有效为经营决策提供参考
1. 财务分析结论的简洁化
要摒弃“看不懂”的财务分析,财务分析要简明扼要,甚至是粗暴的把计算结果用大白话说明白.例如,杜邦分析法,我们不能把整个杜邦分析方法呈现给观众,而要把根据该法计算分析得出的“成果”地呈现给“观众”,所以,财务分析要减少专业味,做到一目了然、简明扼要、通俗易懂.
2. 指标上下功夫.
要有效的为企业经营决策提供参考,必须在指标分析上下功夫,众所周知,企业财务指标包括五大类,偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标、发展能力指标、综合指标.我们要找准与企业息息相关的指标或者比率,并保持指标的一贯性,将所有的指标都在真实的数据下面计算出来,并将它们与“过去、现在、未来”三个市场行情结合起来分析,给企业的经营决策带来最与时俱进的参考,另外,指标比率分析中的对标,我们要找到与本企业大小规模差不多,“门当户对”的企业,否则的话,对标不在一个平面上,那样对标的意义为“零”.不如不要“劳民伤财”. 除了指标比率的分析之外,还有就是要根据两三年内相同时期的数字进行多重比较,剔除政策和市场的特殊情况后,据实分析,并配合指标来进行横向分析与纵向深挖,全方位的“精准打击”将影响战略发展、影响盈利水平的“幕后黑手”揪出来.
3. 重点分析的深入
财务分析最主要是揭露问题,查找原因,提出建议,同时肯定前期的战略成绩.分析内容应以财务数据背后反映的问题为主,抓住问题的实质,分析影响当期指标变动的主要原因,这样才能根据当期财务状况,预测企业未来的走势,并针对性的提出解决方案,杜绝给企业安放一颗“糖衣炮弹”.也千万注意不要面面俱到,蜻蜓点水式的分析,“一锅炖”的分析没有实际用处,对管理层的战略决策没有一点价值.
4. 财务分析的主动性
加强财务分析人员水平的培养.让财务分析能够真正的为企业所用.摒弃上述的不足,减少专业术语,让财务专业以外的报表使用者都能轻松看懂,能明白财务分析的本质是对业务的分析,扭转普遍存在的“财务后置”的情况.因此,财务分析人一定要培养对业务的敏感度和直觉,将分析前置到业务上,甚至要先于业务,将风险苗头分析出来,呈现给报表使用者,不能总是在企业出了问题的时候来进行财务分析搞“亡羊补牢”式的分析.
综上所述,财务分析是财务工作的一项重要内容,是财务管理的核心,是企业战略决策的一把利剑,建议管理者重视财务分析的作用.只有注重财务报表的内容准确和市场的瞬息万变,并努力运用会计电算化的分析功能,完善企业制度的规范,为财务创造分析的空间,才能真正的发挥财务分析的作用.
参考文献：
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