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江苏省上市公司社会责任信息披露的现状基于企业社会责任报告的分析
【摘 要】本文以江苏省上市公司2011—2015年间披露的175份企业社会责任报告为研究样本,从社会责任报告披露的数量分布特征、类型和连续性、披露程度和质量等方面,对江苏省上市公司社会责任披露现状进行详细地阐述和分析.结合披露现状,本文采用“市盈率和商业绩效模型”,将披露企业社会责任的上市公司划分为四个不同的象限,总结其各自存在的问题,并从公司战略发展的角度提出了加强企业社会责任履行与披露的对策和建议.
【关键词】企业社会责任；信息披露；披露质量；江苏省
【中图分类号】F270；F276.1
一、引言
企业社会责任实践在我国起步较晚,但已经越来越受到了各界的广泛关注.从2008年起,上交所和深交所强制要求上证公司治理板块、发行境外上市外资股以及金融类上市公司、深证100指数范围内的成分股公司发布社会责任报告.2015年国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会正式发布GB/T36000-2015《社会责任指南》国家标准,并于2016年1月1日正式实施.近十年来,我国企业社会责任已经取得了长足的发展和进步.截至2017年底,江苏省地区生产总值仅次于广东,居全国第二；A股上市公司总数381家,仅次于广东和浙江,居全国第三.作为目前中国第二大经济省份,江苏省也积极响应国家发展企业社会责任的政策导向,于2017年2月发布了《江苏省企业社会责任建设指导意见》（以下简称《意见》）.《意见》明确要建立健全促进企业履行社会责任的工作机制,构建企业社会责任评价体系,促进企业与社会共同发展,力争到2020年基本实现“三增强、三提升”目标.那么,江苏省上市公司所履行的企业社会责任行为现状和效果又如何呢？本文以江苏省上市公司企业社会责任报告作为研究对象,深入分析现存问题,并对企业提出了明确的对策和建议.
二、江苏省上市公司社会责任信息披露现状
(一)江苏省上市公司社会责任信息披露概况
1．披露数量
2011～2015年间,江苏省上市公司累计发布企业社会责任报告175份,总占比仅为14. 93%.其中2011年26份,2012年32份,2013年34份,2014年40份,2015年43份,占比数由12. 56%缓慢上升至16.10%（详见图1）.从绝对数量来看,江苏省每年社会责任报告披露数量都名列第6位,前五位也非常稳定,历年均依次为北京、广东、上海、福建和浙江五省及直辖市.在所有发布的企业社会责任报告中,有119家属于证监会强制要求发布（以下称应规披露）,56家为自愿披露,比例仅为32%,占比较低.
2．地区分布情况
从江苏省内各地市的分布来看,披露社会责任报告的样本公司仅覆盖九个地级市,镇江、泰州、盐城和淮安四个地级市的上市公司都没有进行社会责任报告的披露.具体分布结果如表l所示.
从绝对数量上看,排名前三的分别是苏州、南京和无锡,排名情况与三市的经济发展水平相符合.但从相对比例上看,位于前三名的是扬州、南京和宿迁；镇江、泰州、盐城和淮安四市的上市公司在五年间从未披露过社会责任报告,徐州市也仅有恩华药业一家上市公司于2011年披露了1次.尤其需要指出的是,苏州、无锡和常州三市属于苏南的经济发达地市,但从其披露比例来看,披露水平都比较低.
3．行业分布情况
按照证监会《行业分类指引》标准(2012版)的分类标准,江苏省上市公司社会责任报告披露的行业分布如表2所示.
由表2可以看出,住宿餐饮业、金融业和电力、煤气及水的生产和供应披露比例较高,平均在80%以上,但这几个行业在江苏省的上市公司数量都比较少,各年分别只有1家、3家和2家,因此数据代表性不强.相比而言,上市公司数量较多的行业,披露比例较低,如制造业和批发、零售业比例均为10%,其中批发、零售业的披露比例五年间还有明显的下滑.在所有行业中,披露情况最差的是信息技术业,从2013年起才仅有国电南瑞开始披露社会责任报告.
4．报告披露的类型与连续性
从上市公司的披露意愿来看,有119份社会责任报告属于应规披露（沪市“公司治理板块”、金融类以及境内外同时上市公司；“深证100”成分股公司）,2011～2015年间的数量分别为20家、25家、21家、27家和26家,总体披露数量较为平稳；自愿披露企业社会责任报告共56份,五年间的数量分别为6家、7家、13家、13家和17家,增长趋势明显,说明有越来越多的企业自愿披露其社会责任的履行情况.
从社会责任报告披露的连续性来看,有20家公司连续5年披露,10家公司连续4年披露,5家公司连续3年披露,有7家公司连续2年披露,其他6家公司都是仅披露了一次,其中恩华药业在2011年披露后就停止,其余5家都是从2015年开始,能否连续披露还有待进一步观察.整体来说,江苏省大部分的上市公司社会责任报告披露的连续性较好,大部分披露公司都明白社会责任报告的重要性,连续多年披露的企业较多.
从统计结果来看,社会责任报告披露的连续性也受到披露意愿的影响.在20家公司连续5年披露社会责任报告的企业中,仅有中材科技(002080) -家连续5年都是自愿披露,其余公司都是最初属于应规披露范围,随后仍然自愿披露.说明强制性手段会对企业社会责任报告的披露存在一定的推动作用,并且这种作用具有一定的延续性.
(二)江苏省社会责任信息披露的质量分析
为了较为客观准确地分析社会责任披露的质量,本文采用润灵环球MCTI2015版评级体系对披露报告进行分析.评级体系从整体性、内容性、技术性和行业性四大分类指标出发对报告质量进行考量.MCTI评分采用专家打分法,满分为100分,包含整体性评价M、内容性评价C、技术性评价T和行业性评价I,占比分别为30%、45%、15%和10%.
1．社会责任报告披露评级得分
根据图2可知,江苏省上市公司社会责任披露总评级得分呈现逐年上升的趋势.从33. 29分（2011年）上升至38. 34分（2015年）,累计涨幅为15.2%,这说明虽然总体评级得分较低,但江苏省上市公司整体社会责任披露质量和水平正处于不断提升的过程中,体现出稳中向好、稳中有进的积极信号.
从四大分类指标来看,在整体性和技术性上的披露质量较好,整体性评分M值和技术性评分T值2015年得分比率都超过了40%;而行业性评分I值得分比率最低,但进步最为显著,从9. 72%的得分率上升至20. 43%,涨幅超过100%.
2．社会责任报告披露评级展望
展望评级意味着,若今年评级得分较去年得分显著增长,则评级展望为“积极”；今年评级得分较去年显著下降,则评级展望下调至“消极”；评级得分变化不显著的,则评级展望为“稳定”.
由表3数据可知,总体上消极披露的上市公司数量较少,大多数企业的披露情况比较稳定.其中,2013年和2014年消极披露的企业数量最少(0%),2014年上市公司积极地披露了社会责任占比最高(53%)；2015年虽然表面上只有19%的上市公司积极披露,但其主要是由于2014年积极披露的数量增长过快导致的,从而造成2015年评级得分难以在2014年评级得分的基础上继续维持显著增长,所以使整体上的评级展望看上去没有2014年那么亮眼.
总体来看,上市公司对企业社会责任披露越来越重视,并且披露的态度也越来越积极.
3．社会责任报告披露分行业指数得分
为了对江苏省上市公司社会责任报告进行全面系统的评价,文章采用了润灵环球的评价体系作为本文对责任报告的评价标准.标准满分100分,40分以上的行业质量为相对靠前.分数越高,意味着报告在整体性、技术性、内容性和行业性方面表现越好（详见表4）.
从行业横向比较来看,金融业、批发零售业和电力、煤气及水的生产和供应业披露得分较高,均分都超过了江苏省5年平均分且得分达到了40以上,说明披露质量相对较好；披露情况较差的是信息技术业和交通运输业,平均得分分别为34. 44分和33. 56分.其中,上市公司数量占比最多的制造业,平均得分也不理想,仅为35. 82分.
4．按不同分类标准社会责任报告质量差异的显著性检验
为了研究不同所有制结构（国有企业和民营企业）,不同交易所要求披露的时间先后（上交所2006年,深交所2008年）以及强制和自愿披露下的责任报告是否存在显著不同.本文将2011～2015年的175份样本企业社会责任报告按不同的标准进行了分类,通过均值差异显著性t检验,得到结果如下（详见表5）.
从表5看出,国有企业和民营控股企业的社会责任报告在5%水平上存在显著性差异,国有企业的披露水平较低,说明国有企业没有发挥好其对国民经济的主导作用且没有树立好履行社会责任领头人的形象；上交所的企业社会责任报告质量在1%水平上显著低于深交所社会责任披露质量,说明对企业社会责任披露的规范和引导的时间早晚对社会责任披露有一定的影响；而因为相关法律法规而不得不披露的企业和自愿发布的企业社会责任报告质量之间不存在显著差异.
三、江苏省企业社会责任披露的问题和对策分析
江苏省上市公司社会责任的披露还处在萌芽阶段,目前大部分上市公司还没有选择进行社会责任披露,存在着责任报告的自愿性披露不足、责任报告数量分布在地区和行业上的不均衡等一系列问题.对于尚未披露责任报告的企业的对策建议的提出,主要还是得从国家政策导向的宏观层面进行探讨和思考,这方面的建议往往会比较空洞和缺乏实质性内容,笔者在这就不过多赘述.
本文对各行业中已经披露社会责任的企业进行分析,通过“市盈率和商业绩效模型”,从企业角度出发,对已经披露社会责任的企业提出相应对策建议,希望能提高企业的社会责任报告质量和社会责任绩效.
(一)社会责任报告披露的模型分析
1．模型变量的定义与说明
根据我国实际情况,本文对Jonker和Witte (2012)的“市盈率和商业绩效模型”中的模型变量进行了适当调整.原模型中,纵坐标和横坐标分别代表企业的市盈率和企业责任议题的覆盖面.而本文采用“企业社会责任各项内容的平均披露比率”来度量横轴“企业责任议题的覆盖面”,将中间值设为江苏省175份责任报告的平均披露比率,有关数据来自国泰君安数据库.通过每个行业的披露程度和中间值比较,从而将各行业中披露社会责任的企业集合分类进左右两个不同的象限.越往左表示议题的披露面越小,越往右表示议题的披露面越大.
表6根据沈洪涛(2006)对企业社会责任议题覆盖面的计算方法,统计了2011～2015年间江苏省上市公司披露社会责任信息的情况.数据采用二分法获得,即有披露公司社会责任信息的,无论披露内容的种类和数量,也无论披露的方式,都属于有披露,取值为1,否则属于无披露,取值为O；然后将有披露的公司数除以当年每个行业的样本公司总数,得出一个相对值,以反映不同行业间企业社会责任议题覆盖面的基本情况.
将纵轴定义为“相对于行业平均水平的市盈率”,“披露社会责任的各行业市盈率”由各行业披露责任报告企业的“总市值／总净利润”计算得出；行业平均水平的市盈率,从巨潮信息数据获得.将中间值设为各行业平均水平的市盈率,通过“披露社会责任的各行业市盈率”和“行业平均水平的市盈率”比较,从而将各行业披露社会责任的企业集合分类进上下两个不同的象限.越往下表示市盈率越小,越往上表示市盈率越大.
2．模型分析
矩阵中所使用的有活力的,有潜力的,耀眼的,暗淡的四个形容词,对企业具有一定的鼓励性,它们为各行业的企业开展社会责任活动提供动力.采用的象限分析法,对各行业中披露社会责任的企业与其同行业平均水平进行比较,从而定位出其所处的象限.然后分别对位于不同象限的企业提出应对策略,目的是使所有的企业努力向第一象限靠拢,成为有活力的企业,有效降低企业风险和提高商业地位.
根据表6和表7的计算和统计结果,将各个不同的行业分别定位到了四个不同的象限中（见图3）,并根据行业所处的相对位置,提出相对应的建议.
由图3可知,“电力、燃气及水的生产和供应”、“批发与零售”、“建筑业”、“交通运输”位于第一象限,属于有活力的,这些行业中披露社会责任报告的企业市盈率高于其同行业的平均市盈率,比较受投资者所看好,并且它们的企业社会责任议题的覆盖面也高于平均水平,位于有活力的象限的企业处于最理想的状态.
“制造业”、“住宿和餐饮”位于第四象限,属于有潜力的,这两个行业中披露社会责任的企业社会责任议题的披露程度较高,而市盈率却相对较低.
“金融业”、“房地产业”这两个行业位于第二象限,为耀眼的,说明金融业和房地产业的市盈率高于其同行业市盈率,但是其企业社会责任议题的覆盖面较小.
“信息技术业”位于第三象限,为黯淡的,说明信息技术业的市盈率和社会责任议题覆盖面都较小,属于最差的情况.
（二）江苏省上市公司企业社会责任披露存在的问题
根据模型设计,位于第一象限的行业往往能够做到充分理解和合理利用企业社会责任议题,并且能采取相应的行动利用这些社会责任议题来增加自己的市场价值.而位于其他象限的企业,都存在着其各自的问题和相对应的风险.
“金融”与“房地产业”市盈率高而议题覆盖面低,位于该象限的行业面临着极大的社会责任风险,极有可能因为违反社会责任而导致投资者和舆论的不满和批判.他们已经发展到一个急需对企业社会责任议题更加重视的阶段,然而目前这个问题还没有得到解决.
“制造业”与“住宿和餐饮”社会责任议题覆盖面较广而市盈率低.该类企业最大的问题可能是尚未充分发挥出其披露的社会责任议题的影响力,来为企业争取竞争优势、商业影响力以及对资本的吸引力.
“信息技术业”的市盈率和社会责任议题覆盖面都低于平均水平,这意味着企业尚未完全理解企业社会责任领域上不断增加的市场压力.
(三)对策建议
1．针对第二象限行业（金融业和房地产业）的建议
(1)企业应建立起完整的社会责任战略,增强社会责任意识和使命感,努力降低企业在生产经营过程中违背社会责任的可能性.
(2)在现有的活动基础上,建立适宜的商业化社会责任项目来降低因为未履行社会责任而引起的社会、伦理、环境等方面风险的可能,减少不履行社会责任给公司带来的负面影响.
(3)在对外披露宣传层面上,提出一个沟通战略,利用网站、媒体等平台向社会公众公告企业自身提出的各项社会责任议题和采取的相关行动,充分发挥责任议题披露的社会影响,增加社会责任绩效.
2．针对第三象限（制造业、住宿和餐饮业）的建议
(1)企业应重新审视其披露的所有社会责任议题,确保这些议题与公司的商业战略相一致.
(2)削减那些不能为企业增加价值,以及与公司商业战略不一致的企业社会责任议题,避免产生资源的浪费.企业不应该花费较多资源去做那些能用较少资源就能办好的事,因此企业要确保所开展的社会责任项目与公司战略相一致,为公司战略服务,避免做一些无用功.
(3)努力提升现有社会责任活动所发挥的商业影响力,提高企业知名度和影响,增强投资者对公司的信心和关注度,从而促使企业向有活力的象限移动.
(4)企业要注意防范风险,谨言慎行,保证在社会责任报告中做出的声明和企业实际行动相一致,降低因为言行不一而导致的声誉受损,因为利空的信息往往会导致企业股价下跌,进而使市盈率下降.
3．针对第四象限（信息技术业）的建议
(1)企业要从公司发展战略角度出发,在理解社会责任会如何影响公司的绩效的基础上,将重要的企业社会责任议题融入到公司的发展战略中去.
(2)要设计企业社会责任项目,来避免企业在实现其商业目标过程中因为未履行社会责任而引起舆论抨击的风险.
(3)企业应当和自己的利益相关方充分沟通,让利益相关方知晓企业社会责任议题的披露情况.
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