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营改增对涉农服务业的影响与应略
摘 要：伴随着社会经济的持续发展,我国税务相关机制也得到了完善.近些年,随着税务相关工作持续不断深化改革,促进了现代服务业实现更加科学、合理的分工.本文从营改增对涉农服务业的影响这个角度出发,对其展开深入探讨与论述.
关键词：营改增；服务业；财务管理；影响；对策
一、关于营改增相关政策的分析
1.关于营业税和增值税相关税制分析
企业在社会经济活动中扮演着重要角色,企业通过生产和发展实现的营业额是纳税的最根本基础,企业在日常销售过程中产生的销项税额与采购相关环节中的进项税额的差值,是增值税的税基.2011 年11月17日,财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案.2015 年5月,营改增的最后三个行业房地产、金融保险、生活服务业的营改增方案将推出,不排除分行业实施的可能性.其中,房地产的增值税税率暂定为11%,金融保险、生活服务业为6%.这意味着,2015年下半年后将全面告别营业税.一般情况下,营改增是指把以前缴纳营业税的一些项目改成缴纳增值税,它是对产品和服务的增值额部分进项纳税,在很大程度上减少了重复纳税的程序.
2.关于营业税和增值税相关税率分析
自从营改增相关政策出台以后,引起社会广泛关注和重视,在很长一段时间里成为人们热议的话题.刚开始主要是在一部分生产服务型行业,例如,现代服务业、交通运输业等行业进行试改.在比较长的一段时间里增值税都在19%,低税率控制在12%,而营改增重新增加了两档低税率,分别为12%与7%,服务业大多采用7%这一档.政府部门通过合理的税率调整来引导相关产业均衡发展.
二、营改增政策对涉农服务业带来的影响
1.适用税率与计税基数分析
在当前相关税务机制下,农业服务业一般会被划分到服务行业并且作为纳税的主体,营业税正常情况下是按照企业营业额的5%来进行核算.经过税改后,在完全不考虑增值税进项抵扣的相关影响下,服务业相关税负会提升2%,一般纳税人将会被归属到现代相关服务行业以7%的增值税进行缴纳,增值税相关计税基数一般取决于企业提供对外咨询相关服务时所产生的销项税款,以及企业在接收相关供应商服务时产生的进项税款之间的差额.
2.涉农服务行业定价机制分析
营改增对相关涉农服务行业有关定价机制将产生重大影响.首先,主要是服务影响因素比较多,其次服务业定价机制比较灵活.例如,单个普通农业咨询纳税人,针对某项服务收取费用11万元,这项服务项目当前营业税率是6%,那么与此相关的营业税应该抵扣5000元,净收入折合为10.5 万元.营改增之后按同样的标准服务,增值税税率提升到7%,相关企业要想实现同样的净利润收入,可能就会提升服务水平.企业是否会使用这种方式,最终还是取决于企业的实际发展状况,这与企业业务细分领域经营状况、策略以及企业竞争实力都密切相关.
3.对于涉农服务业企业财务分析产生的影响
伴随着新会计准则与营改增的实施,企业会计核算系统发生了很大变化,涉及的会计科目种类也比较多,会计核算要求也有所提升.营改增使得企业财务管理体系产生重大转变.例如,在当下会计准则下,营业税含税收入额要被列入损益表中对主营相关业务的收入进行核算时的考虑范围,通过营改增之后,不含增值税税后收入额则会变为主营业务相关收入的计算内容.如果实际税负与净收益相关数据产生的波动不是很大,主营业务收入额的降低会对企业利润率上升产生影响.
4.对涉农服务业企业税款计算产生的影响
在对规范的农业咨询企业进行核算时,一般会使用权责发生制原则进行营业收入确定方法,依据完工进度分期确认相关收入,会依据收入的总额当作营业税的提缴基数.在实行营改增之后,相关计算将会发生变化.增值税应该按照销项税额和进项税额有关数据差值进行计算.通常情况下,销项税额指企业在对外提供咨询服务为企业带来收入时产生的一部分税款,进项税额与企业日常经营活动联系非常紧密,企业购买相关设备或者接受其他供应商服务时产生.
5.关于企业与内部管理之间产生的影响分析
自从营改增之后,对企业管理和使用也产生了严重影响.增值税牵扯的税款范围比较广泛,因此,税务管理部门在对这些工作进行排查时采用方式和手段通常都比较严格.一般情况下,增值税主要来源于两个部分,一部分是企业在对外进行服务时产生的销项税款,另外一部分是企业在日常运转过程中对外采购形成一定的进项税额,这一部分也是进行增值税计算的重要部分,因为增值税牵扯的相关因素种类比较多,管理上就会非常严格.
三、应对策略分析
营改增相关政策不但对企业财务管理带来很大发展空间,与此同时也会带来很大挑战.因此,企业在发展过程中只有及时采取应对举措,才能抓住发展机遇,推动企业持续、稳定向前发展.
1.纳税人差额征税财务的应对,加强对供应商的管理力度
营改增之后,企业抵扣相关进项税越多,所要缴纳的增值税就会越少.尤其涉农咨询业务接受供应商有关服务时,可以按照相关服务来取得增值税税额.其中这些供应商主要包括广告和设计、有关项目外包商、物业、中介审计相关机构与固定资产相关供应商.这种变化对涉农咨询服务业来说影响比较大,咨询服务业在经营中通讯差旅费、人工费加起来基本占到总成本的65%,这部分成本在一定程度上很难获得进项税票.除此之外,咨询服务业中适用的有关税率也会由以往6%调整到7%.综合各方面因素考虑,营改增在一定程度上会增加服务业税负.
但是,伴随着越来越多的供应商进入营改增范围,对于涉农服务业来讲以后可供抵扣的进项税将会逐步增多,承担的税负将会呈下降趋势.另外,咨询服务业企业在以后业务发展中对供应商选择产生更多的要求.只有各项财务机制都健全,同时还能够开具合法的增值税,企业才能得到良好发展空间.
2.纳税人相关财务调整策略分析
企业在日常经营活动中应该精心优化运行环节,持续不断提升经济活动收益,进而促进企业经营效益达到最大化.企业可以通过提升运营与财务管理水平开源节流.例如,有一部分企业在进行税务机制改革之后,会被划分到小规模纳税人的范畴,按照4%简易税率进行征收,然而很多客户可能会更加倾向于增值税一般人纳税人,这样可以获得购货来作为抵扣.自从营改增政策出台以后,企业提升经营和管理水平,认真、检查运营环节相关税负的变化情况.
3.企业财务管理加强,确保会计信息品质
营改增会增加企业会计业务流程,使企业财务报表更加复杂.通过参加税务培训,不断提升财务人员的专业素质,为企业长久发展做出更大贡献.企业管理层在决策时,通常都会参考会计数据信息内容和财务报表.随着税务机制改革,新的财务体系将会变得更加复杂,财会人员在填写报表的时候会出现各种纰漏.如果财务数据产生差异,对企业管理决策者产生直接影响,严重的有可能给企业带来巨大经济损失.因此,建议企业在税务机制改革后,就要做好准备工作,让会计信息质量最大限度得到保障.
4.通过财政资金降低负担、平稳过渡
实施营改增的最初目的是让行业整体税负能够得到降低,然而,在推行营改增的过程中发现,有部分行业相关税负还可能会继续增加.这对政策的推行产生不利因素.营改增的实施对企业产生多方面影响,这不但和政策有很大关系,同时对企业自身经营状况、经济实力、企业受到相关政策扶持、政府出台财政相关救助政策等有关.这些政策对企业的发展有很大帮助,企业应该意识到依靠政府只是暂时的,要想取得长久发展还得依靠企业自身发展.企业应该在发展的过程中灵活应对,适应新政策,优化、调整产业结构,进而在变革中平稳过渡.
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