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建筑施工企业财务风险控制和防范
摘 要：所谓财务风险是指企业在生产经营活动中,由于受到国家宏观政策调控、利率调整、原材料波动等不可预料因素影响,使企业在生产、销售过程中出现资金链断裂、销售困难或成本上升问题,进而直接造成企业利润目标实现具有不确定性.财务风险是将企业各种经营风险以货币形式予以表现,以此揭示企业在经营中所面临的不确定性因素所造成的损失金额.建筑施工企业由于自身行业特点及生产工艺具有特殊性,决定了其在生产经营中将面临来自企业自身及外部的各种财务风险,急需建筑施工企业根据自身经营特点建立健全财务风险控制制度,以此降低施工企业财务风险,促使企业健康、可持续发展.本文从建筑施工企业实际情况出发,在资金使用、合同签订、成本支出、工程验收等方面,对施工企业财务风险产生的原因及控制、防范措施进行阐述.
关键词：建筑施工企业；财务风险；控制与防范
中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)019-0202-02
一、建筑施工企业在生产经营过程中面临的各类财务风险
( 一) 资金使用安全风险
一是工程款无法收回造成资金周转不灵.目前,由于我国建筑业市场供需矛盾突出,加之法律与诚信体系不完善,造成个别建筑施工企业在施工验收后无法收回工程款.例如,某建筑施工企业当年实现“主营业务收入”5000 万元,而实际收回的货币资金只有1400 万元,其余未收回款项主要为建设方扣留的工程进度款及工程尾款,致使该企业虽然账面实现了较高的业绩,但由于资金回笼缓慢,造成资金一度调度不灵,只能靠金融机构贷款用于日常办公费用支出及项目代垫流动资金.二是质保金无法按时收回影响资金合理配置.按照施工行业惯例,施工企业应将全部工程款的10%作为工程质量保证金,只有在合同规定的期限后工程未出现质量问题时,施工企业方可收回质量保证金.同时,各地方为了保证农民工合法权益不受侵害,强制要求施工企业在未开工前先将一定金额的农民工工资存入指定银行,且不得挪作他用,这种压金也促使企业对流动资金需求的增加,使企业背负了巨大的财务负担,使企业出现流动资金短期周转不灵,给企业带来一定的财务风险.
( 二) 建筑施工合同风险
一是合同不平等约定增加施工企业财务风险.随着我国施工行业竞争的加剧,个别小型建筑施工企业为了争取工程施工项目,不惜与建设方签订一些如材料一次性包死、垫付工程款或明显低于其他竞争对手等不公平合同,这些合同在签订后,使施工企业承受巨大的资金压力,极易造成施工企业因资金调度不灵而出现资金链断裂,进而增加了施工企业破产、清算的风险.二是即使是施工企业与建设方签订正规的施工合同,也会由于施工期限长、金额大及工程复杂等因素,造成施工企业存在一定的合同风险.例如,当某施工企业与建设方签订固定总价合同时,合同中明确除遇国家政策调整造成原材料变动外,合同单价与物料将保持不变,一旦合同期内施工企业遭遇施工材料上涨,则直接影响施工企业利润的实现,促使施工企业不得不采取措施予以防范财务风险.
( 三) 成本超支风险
目前,多数建筑施工企业一味追求争取施工项目及追赶工程进度,未在企业内部建立预算成本控制制度,各施工队未能认真编制项目预算,在成本费用支出中存在随意调整预算、支出混乱或使用收据、虚套取资金的现象,极大地威胁着建筑施工企业资金安全,并为个别工作人员贪污舞弊埋下隐患.同时,成本控制的缺失也使建筑企业利润下降,当收入一定的情况下,施工企业唯有从施工材料及工程质量方面找寻增加利润的渠道,极易造成工程出现安全事故,给建筑施工企业造成重大的经济损失及法律责任.
( 四) 工程完工验收风险
在施工企业履行合同中,建设方会根据需求调整施工方案、更换建筑材料或增加工程量,这种合同变更往往会通过施工联系单的方式简单处理,但如果施工企业未能完全按照通知单进行施工,将使施工企业在工程验收时出现建设方违约风险,增加了施工企业收回工程的难度与法律举证工作量,特别是一些不正规的建设方,只是通过电话口头通知施工企业变更合同内容,一旦出现合同违约将使施工企业带来一定的维权难度.同时,一些施工企业由于自身管理漏洞,未能及时办理工程竣工手续及编制工程决算,对由于建设方提出的合同变更内容或工程停工未能给予必要的关注,未能及时到现场对停工原因、责任进行取证及详细记录变更情况,造成工程超预算的部分及停工损失无法及时向建设方进行追讨,不但延误了施工工程进度,也使大量工程款被建设方长期拖欠,不利于施工企业资金合理配置使用及使用效率的发挥.
二、 建筑施工企业防范财务风险的若干手段
( 一) 强化资金使用管理,提高资金使用效率
施工企业对资金进行管理的主要目的就是及时将工程款回笼,并通过合理配置以发挥资金使用效果,降低企业财务风险.一是建议施工企业在签订分包、材料采购合同时应关注合同风险,在合同条款中明确当双方出现资金风险时各自应承担的责任及权利,尤其应保证施工企业工程款、垫付款、保证金的收回条款公平,避免因合同制定不清使施工企业出现资金回笼难的现象.二是建议施工企业与建设方协商,在建筑合同中应明确甲方代付工程物资各项款项的义务,以避免建设方将资金压力转由施工企业承担,造成施工企业将大量资金长期被工程项目所占压,进而增加施工企业财务风险及降低资金周转速度.同时,建议在合同中应明确资金拨付时应根据工程施工进度而定,避免因施工企业代垫资金出现困难,建设方以合同为由拒绝付款.
( 二) 建立风险防范机制,确保工程如期保质完成
首先,建议施工企业应提高风险防范意识,在承接工程项目中应避免出现盲目跟风问题,应对拟承接的项目进行前期调查与论证,尤其是对招标方的信誉、背景、经营情况进行充分调查.同时,在取得招标文件后,应对施工图纸、工程量进行分析,权衡利弊后作出是否投标的决策.其次,施工企业在签订施工合同中应十分关注补充合同内容,尤其是关于工程款支付、税款承担、分包转包限制、工程变更等内容,以避免因对合同条款疏忽使施工企业承担不必要的经济损失.例如,如果合同规定由施工企业先行垫付工程物资等款项时,施工企业应与建设方协商在合同中明确代垫资金返还的时限及利息,以避免施工企业在长期占用大量资金用于垫付工程款的同时,还承担资金成本.
( 三) 实行预算成本管控,降低施工成本
一是降低施工材料成本.施工材料成本占到施工工程总成本的约70%,对其进行有效控制直接影响到施工企业经营目标能否实现.因此,施工企业应着力降低工程材料成本,以实现经营利润最大化.首先,建议施工企业应通过物资集中采购,以取得供应商在数量、规模、运输方面给予的优惠,降低单位材料成本.其次,各施工队应指定专人负责对材料进行妥善保管,及时对材料使用情况、数量情况进行盘点,以避免工程材料丢失给施工企业造成的损失.二是监控间接成本.建议施工企业应制定规范、科学的办公费、差旅费、接待费报销制度,在规范、简化报销流程的同时,限制施工企业间接费用支出,减少企业资金浪费.
( 四) 按期办理工程验收,提高尾款回笼速度
首先,施工企业在工程竣工时应积极组织相关部门、人员进行验收,以减少因延长验收时间而占压资金而承担的资金成本,同时,也可以提高工程质保期,及早收回工程项目质保金,以加速施工企业资金周转及质保金回笼.其次,可以将工程尾款、质保金收回情况作为考核施工队领导、工作人员的重要参考依据,对于延误资金回笼或未及时办理竣工决算的工作人员给予一定的惩罚,以促使施工队积极办理结算,加速施工企业资金回笼,提高施工企业资金使用效率.
随着建筑行业的不断发展变化,财务风险可能体现在不同层面,需要管理层与整个企业协同注重财务风险的控制工作,提高财务风险意识,以完善的财务管理手段加强企业财务风险管控,不断增强企业盈利能力,确保企业持续健康发展.
财务风险论文范文结:
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