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营改增对企业的影响和

摘要：“营改增”是我国进行税制改革过程中的重要成果之一.进行“营改增”会对企业产生一定的影响.本文分别从“营改增”对企业的影响和相应的对策两大角度进行研究.在此基础上,本文提出相应的对策：第一,企业应针对“营改增”与税务部门进行沟通；第二,企业应针对“营改增”进行纳税筹划；第三,企业应针对“营改增”提出相应的定价和营销策略.

关键词：营改增；企业；影响；对策

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)027-0146-02

自从营业税改征增值税后,在这种新的税收体系下,企业所应交纳的税收到底是增还是减已经成为了企业最关注的问题.本文分别从“营改增”对企业的影响和相应的对策两大角度进行研究.

一、“营改增”对企业的影响

( 一)“营改增”对企业总体运行的影响

我国将营业税改征增值税,其中,营业税的税基主要指的是第二产业当中的建筑业和除了批发零售业之外的第三产业中的其他的行业流转额,而增值税的税基,一般说的是工业和批发零售业的增加值,这分别是第二产业与第三产业的一部分.我们从营业税和增值税的税基中,就可以很容易地发现,从本质上,增值税相比于营业税,它解决了重复征税的问题,这样就使得社会再生产的各个环节所承担的税额减少,这就直接影响到了物价,使得物价下降,消费需求受到刺激.从更加长远的角度看,营业税改征增值税使得各产业进行更进一步的更细致的分工合作.这种分工合作导致产业结构相应的进行调整,这有利企业的经济效益的提高.

我国进行营业税改征增值税的调整,主要是进行产业结构调整,这是我国的主要目的.进行产业结构调整后,就可以达到结构性减税,可以降低社会税负.结构性减税虽然可以对许许多多的企业有减税的影响,但是仍有一部分企业,是没有享受到这种好处的,甚至税收不降反增.本文以物流业为例,因为装卸搬运服务和货物运输服务的税率从原本征收营业税时的3% 被调整到11%,这一上调的幅度较大,但是现实中可以抵扣的项目比较少,进行试点滞后,企业的实际税负不降反增.

( 二)“营改增”对企业经营效益的影响

“营改增”主要是通过影响企业的利润对影响企业的经营效益.企业的利润在财务会计核算中非常重要,这是因为企业进行生产经营就是为了获得利润,企业的利润可以说是其最终经营成果的体现,所以它占据了主要位置.企业的利润总额指的是生产经营收入减去运行成本的剩余,它是企业最为关注的利润形式.营业税改征增值税对企业的利润核算会产生直接的影响,这主要表现在以下三个方面.

第一,“营改增”使得企业进行销售收入确认时受到一定影响.因为营业税是价内税,增值税是价外税,所以自从营业税改征增值税后,企业在确认销售收入时,就要根据不包括增值税的情况进行操作.这一个程序和营业税的税收体系下的操作是不一样的.所以,假如企业的产品的没变,那么在“营改增”之后,企业的总体销售收入会减少,会计利润也会相应的减少.

第二,“营改增”会影响到销售方面的税金.企业的营业税,在进行会计核算时,通常是用“营业税金及附加”的形式.这一种会计核算的方式,会导致在一定程度上使得企业的利润减少.但是,如果是在增值税的税收体系下,不会被当做成本看待,所以它不会影响企业的利润总量.所以,在营业税改征增值税后,包括税收的金额以及进行纳税业务的核算有着比较明显的变化,这必然就会影响企业的利润额.

第三,营业税改征增值税之后,会使得企业的流转税额产生变化.在营业税的税收体系下,税收是基于企业的收入计提,没有其他的抵扣项,因此旧有可能会重复纳税.在新的税收体系下,增值税进行纳税时,纳税人可以抵扣进项税额.可见,如果税率一样,那么企业要交纳的流转税还有各项附加都会相应的减少.

二、企业应对“营改增”的有效对策

( 一) 企业应针对“营改增”与税务部门进行沟通

企业是否与税务主管部门进行有效的沟通是很重要的,因为这能够为企业营造比较好的纳税外部环境.现今,很多企业都是由地方税收机关征收管理营业税.但是,营业税改征增值税之后,增值税是由国税系统征收.这就要求企业不仅仅是应该要和当地的税务机关建立起有效的沟通联系,也应该要和国家税务主管机关保持较为良好的关系.这样才能够为企业营造优良的纳税外部环境.

( 二) 企业应针对“营改增”进行纳税筹划众所周知,纳税筹划是企业为了降低成本与增加收入的一个重要的方法.纳税筹划指的是在遵守国家制定的法律的大前提下,纳税人对其所进行的活动如投资、筹资等等进行规划,从而达到减轻税收的目的.纳税筹划跟逃税、避税是不一样的,它是纳税人在进行财务管理的过程中进行的与立法意图相符的、并可以达到减少税收目的的行为.纳税筹划对于国家来说是没有害处的,并且它能够对纳税人有利.因此,纳税筹划是纳税人在法制社会中进行筹资、投资等等行为的规划和安排,尽量的减少税款,从而得到最大利益的有效方法之一.企业在进行纳税筹划时,不仅仅要结合本企业的发展规划,更要遵守国家的法律法规,科学地开展纳税筹划.

企业对“营改增”进行有针对性的纳税筹划是有意义的.第一,进行纳税筹划可以提高纳税人的纳税意识.企业在财务管理中进行纳税筹划不仅仅是企业的纳税意识提高至较高水平的一种表现,更是国家进行经济体制改革取得一定的成效一定的水平所相适应的.因此,进行纳税筹划可以提高纳税人的纳税意识.第二,进行纳税筹划有利于纳税人实现自身财务利益最大化.之所以进行纳税筹划会影响纳税人的财务利益,是因为进行纳税筹划能够使纳税人交的税款有所减少,也可以使得纳税人不至于掉进税法的陷阱.因此,进行纳税筹划,企业可以避免缴纳本不需要缴纳的税款,进而有助于企业实现财务利益最大化.第三,进行纳税筹划对企业提高经营管理水平产生有利影响.众所周知,企业进行经营管理和会计管理的三大要素是资金、成本和利润,而企业在财务管理中进行纳税筹划,是希望可以让资金、成本和利润获得最优的效果,促使企业的经营管理水平得以提升.第四,纳税筹划对于会计管理水平的提高具有有利的影响.由于进行财务管理的时候,会计发挥着重中之重的作用.要进行纳税筹划必然要用到会计.会计人员在记账、报送财务会计报告和进行纳税申报等各种活动时应该遵照国家税法的要求进行操作,因此,企业在财务管理中进行纳税筹划有助于提高企业的会计管理水平.第五,进行纳税筹划对合理配置资源产生有利影响.企业在财务管理中进行纳税筹划时是根据税收中提供的鼓励政策和优惠政策进行筹资、投资决策,进行产品结构调整的,这在客观上是在国家税收这一经济杠杆的作用下进行优化产业结构,对合理配置资源产生有利影响.

本文以企业在“营改增”的新的税收体系下进行筹资的纳税筹划为例.企业在进行筹资时,不管使用的是短期或者是长期的资金,都需要成本,所以筹资决策的目标不单单是可以筹集所需资金,还应该使得资金的成本达到最小.因为筹资方案不同,那么与之相对应的应交税收也会不一样,所以在进行筹资决策时,企业有必要考虑到纳税筹划的重要性.本文从三个方面进行分析,分别是债务性筹资的纳税筹划、权益性筹资的纳税筹划和租赁性筹资的纳税筹划.首先,对债务性筹资的纳税筹划进行分析.所谓的债务性筹资,指的是企业经过借款、债券等途径进行筹资.借款筹资的成本主要是来自借款需要支付的利息.对于企业来说,进行借款筹资可以减少一定的税收.这是因为,企业进行借款筹资需要支付利息,在企业归还利息之后,企业的利润相应的会有所减少,所以其税款就会降低.可见,企业利用借款筹资可以使得企业减轻税负,为企业进行合理避税提供了一个重要途径.其次,权益性筹资的纳税筹划.权益性筹资主要是企业发行股票得来.通过权益性筹资,发行股票的筹资费用相对来说比较高,所以在进行权益性筹资的时候要特别考虑到筹资的费用.当企业发行股票时,普通股的成本一般按照“股利增长模型法”计算.企业的股票的每股净利会受借贷筹资额影响,当借贷筹资额增加时,它也会随之增加,可见,股东能够因此享受到负债融资带来的好处.但是,每股净利的标准差也会随借贷筹资额增加而增加,那么这时候企业的经营风险也在增加.所以,企业进行筹资的时候,不仅仅要考虑税收因素,也要考虑到企业价值最大化和股东权益最大化.最后,对租赁性筹资的纳税筹划进行分析.通常,租赁包括经营性租赁和融资性租赁.这两种租赁方式能够促进租金的平稳支付使得企业利润减少、税负减轻.两大类租赁方式中,经营性租赁可以使得承租人获得两大好处：一方面,经营性租赁无需长期地拥有机器,从而避免了因此而需要承担的风险；另一方面,经营性租赁需要支付租金,这一种方式可以使得企业减轻税款,这是因为租金可以冲减企业利润,从而减少税款.假如承租人与出租人属于同一个利益集团,那么进行租赁会让同一个利益集团的两个分主体作为承租人与出租人将资产进行转移,最后收取适当的租金,以实现集团整体利益的需求.这一种方式会使得同一个利益集团在内部实现转移利润,从而实现税负减轻的目的.这是一种非常典型的租赁避税效应.两大类租赁方式中,融资性租赁相对来说比较特殊.融资性租赁能够相对及时地取得资产的使用权,并且它能够避免资产所有权所可能带来的风险.

( 三) 企业应针对“营改增”提出相应的定价和营销策略

在国家实行“营改增”以后,企业就应该科学估算这种新的税收体系会给企业的利润和服务产生的影响,在此基础上提出相应的定价和营销的策略.在不改变现行定价的情况下,营业税改征增值税必然会影响企业的经营利润,而这种影响是一种“双刃剑”的影响.所以,企业要关注目前“营改增”只是在一部分地区进行试点时,特别注意竞争对手与自身在目前的税收制度下的差异,并根据这一差异进行和营销策略的调整,从而保持自身的竞争优势.

可见,“营改增”是我国进行国家税制的改革较为重要的成果之一,它会从企业总体运行以及企业经营效益来对企业产生影响,企业应该积极科学的应对,从而对企业产生有利的影响.参考文献：

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作者简介：詹美媛(1971-),女,汉族,福建莆田人,大专,会计师职称.