毕业论文网
本论文可用于存在问题论文范文参考下载，存在问题相关论文写作参考研究。
中小企业内部控制存在问题与
摘 要：随着中小企业内部控制问题的日益突出,诸多中小企业在发展过程中面临困境.主要表现在内部控制制度执行不到位,内部控制存在诸多问题.基于此,文章提出要强化管理层内控意识、提高管理者素质,完善企业法人治理机制,健全绩效考评制度,特别是薪酬激励制度,以及建立投诉渠道,强化监督等对策.
关键词：中小企业；内部控制；问题；对策
中图分类号：F276.3文献识别码：A文章编号：1001-828X(2017)021-00-02
一、研究背景和意义
1.研究背景
内部控制事关企业健康持续发展,企业经营战略的制定和完善离不开科学合理的内部控制,内部控制是企业管理的重中之重.近年来,伴随着中小企业经济的快速发展,企业风险问题日益突出,各种财务案件、经济纠纷逐渐增多.中小企业内部控制制度的不断完善能有效防范风险,保障企业经营利润最大化.当前,中小企业内部控制制度并不完善,和大型企业相比,众多的内部控制缺陷制约着自身的健康发展.因此,管理者应重视企业内部控制与风险管理之间的关系,合理运用内部控制来降低企业的经营风险.从而在各种市场经济竞争中,不断提升自身实力.因此,联系当前中小企业自身状况,有效构建中小企业内部控制体系成为我国理论界亟待解决的重要问题.
2.研究意义
本文将从分析企业内部控制存在问题入手,以分析解决中小企业容易遇到的各类风险为基础,尝试建立一套适用于中小企业的融入风险管理理念的内部控制系统,具有一定的理论意义.同时,越来越来多的中小企业逐渐意识到内部控制在企业运行中的重要性.然而,控制什么？怎么控制？也是他们急切想要知道的东西.本文从当前中小企业实际情况出发,通过对企业治理结构、人力培训、资金、存货管理活动、企业监督结构的现状分析,结合内部控制配套指引,发现其中的风险点,并针对性地提出应对措施.最终对于完善企业内部控制,降低经营风险和生产成本,减少资产流失,提升企业盈利能力具有重要的现实意义.
二、国内外研究现状
对于内部控制的研究,相对来说我国各界专业人士开始的时间较晚.2008年6月28日,财政部等相关部门联合发布了《企业内部控制基本规范》.界定了内部控制的内涵、提出了内部控制的目标、确定了内部控制的原则,构建了以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证,相互联系、相互促进的五要素内部控制框架[1].樊行健(2014)通过国内外学者内部控制概念比较,认为内部控制是一项企业管理活动[2].Stephens(2011)指出企业审计周期越长,审计师事务所独立性越差,审计报告质量会降低[3].李维安(2013)认为目前学术界在企业内部控制、企业治理和风险管理三方面仍未达成共识[4].
三、内部控制存在的问题
笔者根据财政部等相关部门联合发布的《企业内部控制基本规范》要求,内部控制的五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通,监督为依据,对地方多家中小企业进行调研,企业主要问题表现以下几方面.
1.法人治理结构不完善
经过对大部分民营企业调研进行分析,企业管理者文化层次不高,职业素养有待提高.企业实权过于集中于企业创立者手中,缺少监督机制.企业管理者主要依据经验办事,思想和经营方式还停留在行政机制体系上.部分规模稍大的企业,虽然成立了董事会,但董事会人员较少,不符合规范.董事会成员任务单一,履行董事长上传下达的职能.大部分企业由于未建立监事会,从而导致监督管理职能缺失,企业内部管理者权利过于集中,缺乏内部权力制衡.这种管理机制形成董事会形同虚设,经理层权力过于集中,监事会缺乏,最终导致管理层权力分配不合理、董事会难以制衡经理人行使管理权、监事会难以发挥其对企业日常经营的监督职能.
2.缺少有效内部控制培训,管理层风险意识不强
通过和企业管理者现场访谈,大多数管理者普遍认为内部控制平时只是财务方面的事情,主要由财务部门来完成,从而导致企业内控人员缺失.在培训方面,除财务人员进行为数不多的培训外,企业领导、其他部门员工基本没有培训.管理者普遍认为,员工只要掌握本岗位的专业技能就足够了,往往忽视员工职业素养、管理素养等方面的培训,对于企业员工培训资金投入较少.员工由于缺少培训,使得企业内部控制意识淡薄,缺少内控行为的约束力.
3.资金、存货安全性低,回收期长
通过调研发现,大部分服务型中小企业员工,在给客户提供服务后,直接收取费用,同时不能及时交回财务部门,有的较长时间以后才交回财务部门.甚至出现资金挪用现象,造成资金安全性低,资金回收期较长.同时,管理不严,跨期现象严重.为了资金收取方便,企业工作人员经常将随身携带,收取资金后,直接开取给客户.工作人员由于财务知识淡薄,开具的往往不符合规范,不能及时交回财务部门,跨越入账现象严重.有的甚至出现丢失,企业税务风险加大.
存货管理方面,借贷不能及时入台账.部分企业工作人员为了提高成交几率,提前将商品取出与客户谈判,待谈判成功后客户才支付款项购买.而商品在借出,款项未收回这段时间,企业台账中商品是记录在库的,往往形成部分存货体外循环,出现虚列现象.
4.企业缺乏有效内外OA办公系统,办公效率不高
企业如果没有建立有效的内外部信息管理办公系统(简称OA系统),以满足企业日常经营过程中信息收集、分析、处理、传递和反馈.很难保证企业内、外部之间信息及时准确沟通,从而影响企业的内部控制.笔者通过调研,发现大多数中小企业在系统建设过程中,未进行有效的合理规划,大部分企业财务软件为单机版,OA 办公平台进行资金收支、下级向上级请示审批,由于各系统、各网站间相互独立,数据信息无法共享,大大降低了企业的办公效率.
5.没有独立的监督机构,缺乏有效监督
大多数中小企业没有专门的独立的审计监督机构,内部监督业务往往由某个职能部门兼任,而这个部门往往既负责制度的制定、梳理,又负责制度实施的检查以及企业财务状况的审计.企业为降低运行成本,各职能部门人手有限,往往很难做到监督工作运行的常态化,通常不定期集中一次性统一进行.结果往往不能及时发现问题,及时进行指导,不能起到事后有效的监督管理.另由于内部监督不独立,制度的检查与监督往往带有主观性,不能反映企业实际情况.
四、完善中小企业内部控制的对策
1.完善法人治理结构
治理结构作为法人必备的组织基础,是企业内部治理层面的架构,可以使企业在法律允许的前提下拥有特定权利,履行相应义务,从而保障各利益相关者的基本权益[5].中小企业的高管层应尽快认识到公司治理结构的重要性,通过召开股东会议等形式,详细划分企业管理层级,成立战略发展委员会、审计委员会、提名考核薪酬委员会,明确股东和经营管理者的权限,以便在后续的运行中各自发挥职能,相互监督与制衡.
2.加强培训,提高管理层和员工的风险意识
管理层素质的高低、诚信与否,极大地影响着中小企业内部控制的环境.因此,要着力提升企业管理层的素质,强化其对内部控制的重视程度,使其积极参与到内部控制的设计和执行中来,促进内控的良好实施.另外,中小企业应加强对内部控制的理论研究,进行内控知识培训,提高全体员工的风险意识,使内部控制渗透到企业运营的各个环节.
3.建立科学有效的绩效考评制度,充分发挥员工的主观能动性
中小企业应通过制定完善科学、合理的绩效考评制度,特别是关于薪酬激励方面政策,使企业利益和员工利益直接挂钩.除此之外,企业还应加强人力资源建设,采取有效措施,鼓励在职员工培训和进修,提升其业务胜任能力,增强对企业的归属感,避免重要岗位人才流失,这对实现企业的战略发展和实现企业财务管理的目标意义重大,同时有利于企业内部控制的顺利执行.
4.加强信息系统建设,建立良好的沟通渠道
中小企业应对本单位的办公信息系统(OA系统)建设做出长远规划,及时升级OA办公管理系统,根据企业实际对该平台模块进行增减、完善,如增加报表报送平台,增加采购、付款审批流程等,同时删除一些不必要的模块,实现各系统间数据有效共享.必要情况下更换新的OA办公管理系统平台.同时,企业要及时发现信息系统中的风险点,并进行详细地分析、论证,在此基础上制定出切实有效的控制措施.重心在于强化职责分工,实现不相容岗位的分离[6].
5.完善内部控制建设,提高内控部门的独立性与权威性
加强内部控制团队建设,提高内控人员的专业胜任能力.主要举措有以下几个方面：第一,加强企业文化建设,提升整体凝聚力,以此来引导员工积极履行职责.第二,注重后续教育,努力提高企业各部门人员的专业技能水平.第三,完善企业内部控制监督机制,明确各职能部门的责任和义务.第四,中小企业在聘请会计师事务所进行年度会计报表审计时,让其对本单位内部控制的有效性进行全面地检查和评价,发现问题并及时纠正.
总之,中小企业的高层管理者应不断提升管理理念,学习内部控制相关知识,建立产权明晰的现代企业管理制度,捋顺公司治理结构,实现股东对经营管理者的监督约束.对于企业设立的内部控制制度,每年都要进行修订和完善,尤其是新的经济业务事项,要结合政府政策,相关行业法律、法规,进行风险评估、控制,使公司内部控制体系不断循环更新、完善,将企业日常经营风险降到最小.
参考文献：
[1]财政部.企业内部控制配套指引[R].财会[2010]11号,2010(4)．
[2]樊行健,肖光红.关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J].会计研究,2014(2):4-11．
[3] Stephens .External auditor characteristics and internal control reporting under SOX section302[J]. Managerial Auditing Journal, 2011, 26(2):114-131.
[4]李维安,戴文涛.企业治理、内部控制、风险管理的关系框架-基于战略管理视角[J].审计与经济研究,2013(4):3-12.
[5] Piotroski JD,Srinivasan S.Regulation and Bonding:The Sarbanes-Oxley Act andtheFlow ofInternationalListings[J].Journal of Accounting Research,2011,(46):255-276.
[6] Ashbaugh-Skaife,H.,Collins,D.,Kinney,W.ThediscoveryandreportingOfinternalcontroldeficien-ciespriortoSOX-mandatedaudits.Working Paper.Uni-versityof Wisconsin,Universityof Iowa,and Universityof Texasat Austin,2013.
作者简介：李晓杨(1984-),女,河南内乡县人,管理学硕士,讲师,主要从事企业内部控制、企业人力资源管理研究.
基金项目：2017年度宣城市社科类调研课题项目“基于风险管理的中小企业内部控制问题与策略研究”(xcsklkt201706)；安徽省高校人文社科研究重点项目“行政事业单位内部控制建设研究——基于对宣城市地税系统的实证分析”(SK2016A1O2O)；安徽省第三批旅游青年专家培养计划项目(AHLYZJ201602).
存在问题论文范文结:
大学硕士与本科存在问题毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写存在问题方面论文范文。