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营改增对供水企业的税负影响与应对措施
摘 要：营改增对我国经济体制改革具有重要意义,不仅促进了各行业的均衡发展,也解决了重复征税问题,并且促进了增值税抵扣链条的不断完善.由此可见,营改增是我国税制改革中重要的一项举措.本文从供水企业税负受营改增影响出发,探讨了营改增后供水企业的应对策略,为企业发展迎接挑战做准备.
关键词：营改增；供水企业；税负影响；
措施营改增作为我国税收制度改革的重要举措,在我国经济体系建设中发挥着重要作用.但营改增在推动我国企业财务管理发展的过程中,也给企业财务管理模式、经营理念等造成巨大冲击[1].营改增的实施,有利有弊,除了解决了税负均衡问题、增值税抵扣链条问题及重复征税问题,也对企业发展造成了一定的影响,本文从供水企业的角度对此进行分析.
一、营改增对供水企业造成的影响
营改增的实施,对供水企业造成的影响分正反两方面.对于供水企业中管道建设施工方面业务,其与建筑行业类似,依照增值税对增值部分进行征税的相关规定,供水企业需要将所接工程的全部收入与价外的费用作为计算增值税销项税额的计算标准.而施工项目中增值额相对较小,在改制后税负明显降低,因此总体利润有所增长.同时,在原营业税计算方式下,企业外购过程多项服务费用无法抵扣,而税制改革后,增值税抵扣链条得到进一步完善,企业能够通过有效的税务筹划降低税负.但营改增实施以来,供水企业施工过程中劳务性成本较高,占据总成本的较大比重,但却不能通过进项税额抵扣的方式降低税负,所以造成企业总体税负加重,影响到行业的整体发展.对于供水企业来讲,从原来营业税3%,变更为现在的增值税11%,导致税率明显增加[2].并且在企业材料费、劳务费方面的实际操作中,进项税抵扣不足,使企业资金短缺,影响企业发展.细化营改增对供水企业影响,可包括以下三方面：
( 一) 对施工成本造成的影响
营改增实施以来,对供水企业管道施工方面的成本造成了较大的影响,首先在材料费用方面,由于供水管道施工项目分散面较广,材料市场距离施工场所较远,材料选购上由小微企业采购,开具增值税专用的难度明显增加,因此,购买材料能抵扣的进项税额往往比理论上小很多,增加了材料成本.供水管道施工中人工费用成本有增高趋势,其中人工工资占据较大比重,并且很难实现通过开具增值税专用上实现进项税的抵扣,造成总体成本增加.施工设施费用也是成本增加的一个关键,尤其是自来水供水企业主营业务按3% 的税率简易征收,其固定资产购置费用中所包含的进项税不得抵扣,由于工程项目购置设备、固定资产难以区分是工程项目还是主业使用,企业为规避风险而不予抵扣,成本无法通过进项税抵扣进行控制,总体成本费用明显增加.
( 二) 协调费用与补偿费用的增加
在供水企业施工过程中,存在一部分补偿费用和协调费用,费用主要是征地过程中产生的补偿款和协调费用,营改增实施后,进项税抵扣成为降低供水企业总体税负的重要途径,但依照现有税法,这部分费用无法获取增值税专用,难以进行进项税额抵扣,因此,造价成本得到明显的增加.
( 三) 影响供水企业利润
由于增值税是价外税,因此供水企业当期工程收入是不包括税款的收入,因此,降低利润表的营业收入,但劳务成本显著升高,相关花费要剔除材料、设备中包含的增值税进项税额,工程成本则有所降低,营改增实施后企业利润明显下降.
二、营改增后的应对策略研究
( 一) 严格筛选供应商
供水企业管道施工需要选择符合资质要求的供应商,只有供应商符合资质要求,才能保证在合作过程中开具增值税专用,从而实现企业进项税抵扣.在工程实施前对具有合作意向的供应商进行严格审核,核实供应商资格,确保供应商具备一般纳税人特征,尽可能选择规模较大的纳税人进行合作,这样有助于在营改增后取得可供抵扣进项税的,从而节约施工材料、设施成本.
( 二) 加强企业转型
营改增主要依赖环环征收模式与抵扣模式,在某种程度上来讲虽然促进了企业的发展,但对某些行业却增加了税务负担,供水企业就是如此.企业需要加快转型,以更好地适应当前营改增后的相关税制要求.比如在供水施工中引进新型设备的过程,可采取进项税抵扣方式缓解税务负担.而对于服务性业务,企业要通过营改增实施分离重组或外包,享受降税效应并提升整体利润.
( 三) 加强合同管理,增加增值税相关明细条款
在供水企业施工项目进行过程中,所签订的合同需要明确要款方开具增值税专用的时间.营改增实施以后,供水企业重要业务必须同上下行结算进度维持一致,预防未结算总包而结算分包的情况发生.从而维持企业资金链关系,避免资金链紧张,预防当期应纳税额增长问题.因此,应当在合同中明确收款方式及发送方式,严格限制送达时效性,必须保证收款方开具之后立即邮寄给付款方,明确增值税专用开具后多长时间内送达,从而避免认证过期问题发生.在合同规范下,要实现货物流、资金流、票据流相协调.真正做到“三流一致”.
三、总结
对于供水企业而言,营改增政策的实施不仅存在着机遇,也面临着一定的挑战,影响有利有弊.在营改增政策实施的初级阶段,正处于微妙的过度时期,供水企业需要积极探索营改增税制改革给企业带来的影响,需要重点思考,从大局出发,整改企业财务管理方面的制度,加强营改增政策的学习与实践,积极配合税制改革体系,从企业财务方面着手,帮助企业降低税务方面带来的压力,促进企业健康发展.
营改增论文范文结:
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