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全面预算和内部控制关系探究

摘要：内部控制是企业运营过程当中不可或缺的环节之一,它是保证企业稳定发展的基础.全面预算主要是指企业对一定周期内的经营活动、投资活动及财务活动等所做出的计划安排.将全面预算与内部控制充分关联起来,对于提升全面预算执行力具有积极的作用.基于此,本文对全面预算及内部控制关系进行分析,并提出了相关观点,以供参考.

关键词：全面预算；内部控制；效益

一、全面预算概述

全面预算是关于企业在一定周期内对各项财务活动、业务活动等方面的总体预测及安排,主要包括经营预算、财务预算等.全面预算其特点主要体现在全过程、全方位及全员参与上.其中全过程是指各类经济活动整个流程,包括事先、事中及事后；全方位是指所有的经济活动全都要融入至预算体系当中；全员参与则是指各部门、各岗位人员都要参与到预算活动当中.全面预算除了具备最基本的预算功能外,还承载了计划、协调、激励、控制等综合管理功能,全面预算能否顺利实施会对企业战略发展目标实现产生直接影响[1].相关学者曾指明全面预算管理是难得能够将组织当中的几个关键节点融入至一个体系当中的管理方法之一,将其与内部控制关联起来,能够获得更好的管理效能,有利于增强企业竞争实力.

二、全面预算与内部控制的相互关系分析

全面预算与内部控制无论是在核心目标上,还是在管理方法上都存在一定交集,两者具有密切的联系.一方面,全面预算是促进企业内部控制执行的重要手段.全面预算当中本身就涵盖了内部控制原理,在方法上与内部控制具有共性.从全面预算编制、审批再到执行及结果考评,几乎都离不开内部控制原理的指导.因此,可将全面预算视为内部控制的一部分.全面预算执行过程中,企业会不断运用到量化工具,让自身所处环境、资源与企业战略目标保持动态平衡,其实这就是一个典型的内部控制过程.企业战略目标正是联系全面预算与内部控制的桥梁[2].另一方面,内部控制则是约束预算风险的重要保障.全面预算是企业运营过程中的一项具体管理活动,无论是预算编制、预算执行,还是预算考核过程中,都会存在一定风险.为了避免这些风险因素对全面预算产生影响,就必须采取一定的内控手段对其进行管控.以内控机制为导向,能够促进全面预算执行,并对相关行为产生约束作用,从而将风险控制在合理范围内.

三、基于全面预算的内部控制体系构建分析

( 一) 完善内控制度

通过完善内控制度,可为全面预算实施及内部控制实施提供导向及依据,逐渐形成一个标准化的内部控制流程.一方面,要将企业所有经济活动均纳入至内部控制制度当中.要明确处理各类经济业务的运作流程,并确认各方权、责、利.通过优化责任制度,将责任落实于人,促进相关工作顺利实施.另一方面,要明确企业资产记录及保管分工,保证会计凭证及会计记录的正确性与完整性,以提升会计工作的权威性.利用会计对企业经济活动进行全面监督,并作为经济活动风险管控的依据[3].在内控制度确认后,要严格按照制度规定执行全面预算等工作,并保证制度的执行力.对于违规违纪者,给予惩罚,要求任何人不得凌驾于制度之上,在企业内部创造出一个公平、公正的环境.

( 二) 优化预算管理流程

一方面,要加快预算管理制度体系建设.通过落实预算管理工作来促进内部控制实施.要求预算编制、预算执行及预算审核过程中,企业各部门都要积极配合,相互协调,保证预算管理的全面性.同时,企业内部要设立专门的预算管理组织机构作为预算活动执行主体.以目标效益为导向,不断优化预算组织体系及网络,促使全面预算管理顺利实施.另一方面,要对全面预算管理流程进行优化.结合企业业务流程及业务链条实际情况,对预算管理要素进行设计.设立关键控制点及控制效果评价标准,以增强全面预算管理效能.在全面预算管理业务流程设计时,也要保证其与企业管理子模块相匹配,将控制节点贯彻于各管理模块职能上,从而将流程设计与组织计划连接起来.

( 三) 将全面预算管理与内控体系融合

一方面,可将预算授权体系与执行流程作为基础架构来完善内控控制流程.以责任预算为例,通过责任预算,能够明确组织各部门具体的工作目标及职责.但如果要让责任预算得到充分落实,就必须要有合理的授权体系及执行流程作为支持.从全面预算角度来看,预算管理授权体系主要可分为三个层面,即编制授权、执行授权及调整授权.通过构建授权体系,能够让全面预算活动做到“有据可循”,并且能够实现业务、预算、资金的相互衔接,有利于调节不同元素之间的矛盾,防止规定之间出现冲突.另一方面,要充分落实责任预算管理工作.客观上来看,责任预算管理是全面预算管理的核心内容,也是内控体系构建的重要基础.落实责任预算管理意味着能够明确各部门责任,从而形成下级支持上级的层层衔接的责任落实体系,从而为企业内控实施创造出一个良好的基础环境.

四、结语

客观角度来看,可将全面预算视为企业内部控制的一部分,或者说全面预算与内部控制是被包含与包含的关系.因此,可从全面预算管理入手,对企业内控体系进行完善,将两者结合起来,进一步提升内控效能,为企业稳定运营创造条件.财

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