影响研究方面自考毕业论文范文 和营改增后企业税负影响有关毕业论文怎么写

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营改增后企业税负影响

摘 要:我国实施“营改增”以来取得了一定的效果.事实证明,在我国实行“营改增”具有重大的意义,这能促进企业经济的不断发展,从而改变我国的税收结构.文章对“营改增”于企业税负的影响进行了剖析,从行业角度对“营改增”的积极影响和消极影响进行了举例论证与分析,并且针对行业消极影响,提出了对策和建议.

关键词:“营改增” 企业税负 影响

中图分类号:F810.42

文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2018)07-138-02

2011年,经国务院、财政部、国家税务总局联合批准,发布了增值税试点方案.从2012年1月1日起,上海交通运输业和一些现代服务业开始了营业税转增值税试点项目.到2013年8月1日,“营改增”范围推广到全国试行.铁路运输行业、邮政服务业相继也陆续推广了“营改增”制度.回顾“营改增”的发展历史,从2012年开始,“营改增”至今已走过六年多的历程,纳入试点的行业在这个期间不断增加,覆盖的地区不断扩大,“营改增”方案也日趋成熟.取得成绩的背后,也出现了一些问题,部分行业进行了“营改增”改革试点,企业税负不增加或略有下降,基本消除重复征税;部分企业税负相比于“营改增”之前出现了不降反升的现象.

一、“营改增”对企业税负的积极影响

根据我国税制结构,企业缴纳的间接税所占比例较大,而增值税在间接税中所占比例较大,初步统计为39.8%.在此基础上,企业经营增长成为结构性减税所无法回避的内容.“营改增”实施后,企业缴纳的间接税将会减少,从而避免重复征税的问题,同时可以建立和完善我国的税制,这不仅优化了税制结构,而且减轻了一些行业或企业的税收负担.税制改革实施后,企业的增税幅度明显降低,特别是中小企业,降低了企业的纳税总额.企业可以利用税收节省来扩大再生产,或改善员工福利,从而提高企业服务水平.下文中,我们以相关行业为例,逐一分析.

融资租赁行业.“营改增”对于融资租赁行业的税负带来了积极影响.根据2017年“营改增”纳税申报表的数据显示,整个融资租赁行业企业税负减免超过了121亿元.“营改增”政策的实施,降低了该行业企业的税负,同时,租户可以利用融资租赁购买固定资产,解决增值税的减税问题,有利于设备的实际使用,有利于金融租赁行业和企业的发展,提高融资租赁企业的价值.事实上,“营改增”政策的实施,带来了融资租赁企业税负的显著下降,带来了企业股东权益收益水平的上升,带来了行业的繁荣发展与行业成本的大幅下降.

交通运输业.王珮等以沪深两市的交通运输业上市公司为样本运用双重差分模型进行了实证研究,发现“营改增”有利于降低交通运输业的税负和实现行业规模的扩张,但是对公司业绩水平的改善不显著.

房地产业.房地产业作为房地产业的微观主体,在房地产业的健康发展中起着举足轻重的作用.金融业和生活服务业包括在试点范围内.实施房地产企业税制改革将有助于降低企业成本,简化企业结构,优化商业模式,在促进整个行业健康发展方面发挥积极作用.

二、“营改增”对企业税负的消极影响

“营改增”实施之后,一些企业的税收负担明显增加.这主要是由于很多企业的所得税较少,不能抵补销售税,增加了企业的税负.另外,税基没有变化,但随着应纳税额的增加,税率有所提高,使产业的上下游出现明显的突破,大幅度地提升了企业的经济负担,不利于企业的发展.此外,还有很多的企业并没有以往那么注重生产资料成本.这严重地影响了企业的信誉,更加注重人力资源方面的投入,这也提高了企业的纳税率.具体来说,如对现行缴纳增值税的交通运输业、部分服务业以及邮政电信行业,“营改增”对这些行业的税负产生了消极影响.事实上,实施“营改增”政策,对服务企业的税收负担主要产生了两方面的影响,一是收入实现了扣除,降低了重复收税的概率.这种效应被称为投入信贷的减税效应.二是适用税率水平的变动引起的税负变动.当很多服务型的企业所采取的增值税税率发生了改变之时,企业的税率也发生了重要变化,当增值税高于营业税税率的时候也导致了增税效应的结果;直接导致了企业收入降低,影响了企业的收益率,增加了企业的负担.因此,税收负担对企业产生了负面影响.

三、“营改增”消极影响的有效对策

税制改革实施后,如果对企业税收负担的负面影响过大,会导致企业无力发展,可能导致一定的行业动荡,这些现象十分不利于市场经济秩序的维护,也不利于推动市场经济的繁荣.所以,相关部门必须要采取相应的策略来消除企业在税收制度之下的不利因素.

(一)做好前期准备工作

在实施了税制改革措施后,给企业带来了一定的负面影响.这就需要相关部门组织相应的人员对这一政策进行探讨分析和研究,使企业能够充分适应这一政策.不仅如此,相关部门还应当根据我国当前的企业发展情况来制定相对合理的税务筹划制度,尤其是管理过程必须分层次进行.虽然它似乎是税务部门的工作,但实际上还需要各个部门的相互配合.所以,我国的相关领导部门也进一步明确了部门的职责,以确保工作能够落实到位.但是“营改增”实施后仍会有不少问题需要得到解决,所以国家可以成立相关的业务部门,处理一些针对性强的工作.

(二)分解收入,分散业务

“营改增”后,有关部门应适当调整税基,使企业实施改革后的税负不会太重.一些特殊的部门应当对企业的收入进行合理分解,在很大程度上减少税收的基率.假如企业增值税与纳税人的标准不符,也就难以实现减税的目标.

根据当前我国很多企业的发展情况来看,企业还可以通过分散或离散等经营策略,改变纳税人的企业地位,比如,部分税负将转嫁给新纳税人等.企业需要根据我国现行税法进一步扩大企业扣减链,以确保企业能够实现减负,真正受益于企业转型和改革的政策.

(三)改革措施和相关政策能够随时得以调整

当前,很多改革措施和相关政策能够随时得以调整,此外,总体适用范围也得到了极大的提升,尤其是国家有关部门可以在政策实施后及时调整政策.只有这样,才能促进企业的蓬勃发展和整个市场的经济繁荣.当然,相关企业也应当根据自己的基本情况来运用好政策,在利弊之间做好权衡工作.一些企业的行业定义不明确,非常模糊,给企业所有权的确定带来了困难.例如,广告公司不能很清楚地界定行业的范围.此时,如果没有在全国各地实行改革,这种类型的企业就不能试点,而应该纳入增值税的情况,所得税的扣减要做好,这样才能明确企业改革能否实现为企业减负的目标.改革开展以来,很多企业也从中获得了一定的效益,税收的负担也大大降低了.这和我国经济各区域之间的不公平也有一定关系,试点企业应该在各种经济发展中进行分配.

依据调查结果,国家可以先要求一个地区实施这一战略,等到其他地区的经济发展条件成熟后,才能将“营改增”的不利因素降到最低.此外,国家还可以开始对一些行业作出相应的调整,以增加工业发展数量,最终逐步扩大到各个行业,实现全面覆盖.

(四)加强的管理

虽然从传统的地方税到国家对企业税收风险的防范和增加给予了更多的关注,但对企业在财务会计方面提出了更高的要求.可见,为了更好地规范国家对企业的税收风险,企业应当加强对的相关管理,严格遵循相关的规定开具相应的.能够接受国家各级税务机关的监督和检查,禁止一些虚的使用,提高管理力度.如果有私人需要相应的也应当是建立在正常购买渠道的基础上,遵循相关的法律法规来进行,此外,还要注意在开具之日起180天内及时向税务机关申请专用和,并向税务机关出具凭证.

(五)提高企业财务人员的专业技术水平

为了有效防范税收风险,必须提高财务人员的专业技术水平.企业的营业税是属于内部的税,但与此同时它在会计核算的过程中是属于较为简单的范畴,会计可以通过对损益表和债务账户的审计来完成.但是,在增值税的核算中,不仅要对增值税和未缴增值税进行审查,还要确保增值税和增值税的检查和调整,这就使得这些问题的核算要比企业税收会计问题复杂得多.因此我们不仅要掌握基本的财务知识,还要掌握基于税收管理的知识,从而为企业作出相关决策提供宝贵的参考意见.

(六)加快企业的转型和升级

为了减轻企业的税收负担,促进企业的经济发展是十分重要的,新时期的企业必须要加快转型的步伐,采取相应的措施,以适应新时代的不断发展,比如,引进一些全新的生产线、购买具备新型技术的新设备,更好地抵补增值税、降低税收成本等策略.在促进产业升级的同时,企业应从“大而全”向内部精细化管理转变,参与外部社会化分工,同时成为更有效率的创新主体.积极推行“主辅分离”,分离重组变化增加的服务业务,或者实行服务外包,以享受减税效应,增加整体利润.

总之,“营改增”作为我国税收改革的重要举措,在我国的发展有了一定的历程,也取得了一定的成绩.从现阶段行业的整体效果看,在我国实施“营改增”政策是必要的也是正确的.然而,取得成绩的背后也存在着一定问题,“营改增”对企业税负的影响,需要辩证看待,正确认识其对不同行业不同企业的影响,从行业角度出发,详细论证与全面分析,减少消极影响,巩固积极作用.当然,每个系统的实施在早期阶段都会产生较大的影响.随着制度的完善和问题的解决,该制度对企业的不利影响将逐步减少,更好地转化为积极的影响.

参考文献:

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[3] 宣晓霜.营改增对企业税负的影响及应对策略[J].管理工程师,2013(05)

[4] 潘文轩.“营改增”中部分试点企业税负上升的成因分析[J].中国财政,2013(15)

(作者单位:广东理工学院 广东肇庆 526100)

(责编:纪毅)

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