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营改增后对高校税务影响分析
“营改增”后对高校税务影响分析
陈奕
浙江工业大学容大后勤集团
【摘
要】2016 年,我国全面推行“营改增”试点,对各行各业的税务工作带来了深远影响,而高校税务工作亦是如此.税务是高校财务管理的核心内容之一,受“营改增”的影响,高校税务管理也发生了巨大变化.基于此,高校税务管理唯有响应国家“营改增”
政策要求,以税务影响变化为出发点,制定行之有效的税务管理策略,才能实现高校的可持续发展.
【关键词】“营改增”；高校 ；税务管理 ；影响
2016 年,我国把“营改增”拓展到建筑行业、金融行业、生活服务业等,同时把企业新增不动产含有的增值税纳入抵扣范围, 以保证任何行业的税负只减不增.2016 年 5 月 1 日,“营改增”试点的全面铺开,所涉及的范围又进一步扩大.高校虽然属于事 业单位,但业务范围已经不再局限于教书育人,其还涉及到一些 服务职能,如高校科学研究项目等,凡是与税务相关的业务,都 由之前的营业税转变为增值税,使高校税务管理工作面临着重大 变化.
一、“营改增”政策下高校税务工作的变化
1.税负、税率的变化
自“营改增”政策的试点运行,税率发生了变化.与此同时, 税负也相应发生了变化.基于社会视角,高校被认定成小规模的纳税人,以前高校营业税的纳税率是 5%,而“营改增”政策下, 高校纳税率是 3%,税负也有所下调.而高校税负的下调,相应的科研项目需要缴纳的税额也相对减少,部分经费可投入高校科 研建设方面,有助于加强高校科学研究水平与能力.然而有的地 方税务机构将高校视为普通纳税人,面对“营改增”政策的实施, 对高校的税率并没有进行下调,反之高校的纳税率由以前的 5% 上调至 6%,尽管高校税率略有提升,税负也相应增加,可是事实上需从两个角度考量 ：首先,有的高校借助抵扣进项税额实现税负的减负.“营改增”政策未落实前,高校需要缴纳营业税,且采 购时无法实现进项税额抵扣.可推行“营改增”政策之后,高校 采购过程中购买的设备、材料等相关的进项税额,可通过抵扣实 现缴纳税额的降低,事实上也缓解了高校的税负压力 ；其次,有的高校不享有增值税,也就无法进行抵扣,此类高校的税负就相应的加重了.基于此,高校税务部门必须根据现实状况,依照税率对税负进行科学计算.
2.发 票 的 变 化“营改增”政策的全面开展,高校税务部门应用的发生
了变化.高校缴纳营业税时,其征收机构为高校当地税务机构, 而“营改增”下征收高校增值税的机构变成了国家税务机构.对 此,全面落实“营改增”政策之后,发生的变化,税务机 构也发生改变,由之前的营业税改为增值税,而 且对于的管理也更加的严格.如果将高校视为一般纳税人, 高校就可以应用,也可以应用税务部门提供的 增值专业,但是如果将高校视为小规模纳税人,高校就无法享用增值专业,一旦高校需要专用,那么就要向税务部门提出申请,等待税务部门下发专用.对此,高校税 务部门的首要工作就是明确其被认定为普通纳税人还是小规模 纳税人,唯有准确界定纳税人身份,才能依照高校现实情况应用,并选取增值税.同时,高校应用时,必须要 满足税务部门相关规定要求.
3.申报工作的变化
“营改增”政策落实后,征收税务机构是国家的税务机构,所
以高校申报程序变得更加规范与严格.高校税务机构人员申报时, 必须要理清申报具体流程,认真阅读纳税事项,全面做好申报工作.如果高校被认定为是小规模纳税人,那么其申报工作程序就相对 简单 ；如果高校被认定成普通纳税人,那么其申报工作程序就变得更加复杂,需要通过认证、抄税工作流程.而抄税需要高校税 务部门每月对进行抄录,一旦需要增值税抵扣,那么还需要 进行认证,才能享受抵扣.基于此,高校税务机构进行申报税务时, 首要工作需确定纳税具体身份,然后依照身份严格遵守申报程序 进行申报.
二、“营改增”政策下高校税务应对之策
1.明确纳税人资格
与企业性质相比,高校比较特殊,“营改增”政策下高校明确纳税人资格时享有灵活性,因此高校应以减小税负作为出发点, 合理确定纳税资格.基于高校视角分析,小规模纳税人与普通纳 税人存有比较大的区别,普通纳税人的增值能够进行科研抵 扣,而且选择合理的核算方式也能够实现减小税负,利于高校实 施科学研究活动,但也存在一定的弊端,就是高校税务管理工作 更加的复杂与繁琐.而小规模纳税人采用的税务管理方式并没有 大的变化,而且高校承担的税负也比较低,只是高校科研项目发 票无法进行抵扣,对于高校科学研究活动的开展有一定的制约, 不利于高校的未来发展.不管是普通纳税人、小规模纳税人,两 者都有着优势与劣势,而且根据国家法律要求,高校确定纳税人 资格之后,是不能更改的.因此高校必须根据实际状况,立足于 高校未来的发展,对高校税务工作、科研项目与会计工作等进行 综合考量,合理的明确纳税人资格.
2.的规范化管理
“营改增”政策下,国家税务机构对于的管理更加的规范与严格,因此高校税务机构也要加强的规范化管理.税务 人员必须要严格根据国家规定,建立科学、合理的管理体系, 同时遵循体系实施核销工作、应用与开具工作等.对于能够 抵扣的进项税额,税务机构应该严格审查,防止发生有失规范、或者错误情况.
3.优化申报流程
高校必须要重视“营改增”政策下申报流程的变化,依照国家规定流程实施申报工作.如果高校被认定为普通纳税人,那就应该对税务人员展开系统培养,以申报规定与申报流程作为重点培训内容.比如,培训高校税务申报工作人员时,要着重培养税务人员的专业能力、专业素养,特别要关注税务人员的税务软件与财务软件应用技能培训.透过专业培训,尽可能的避免税务人员发生申报错误现象,以保证高校税务申报工作的顺利开展.
4.完善会计核算制度
“营改增”政策下,高校应该借鉴企业会计工作经验,对于应 交税费项目应该设置相应的增值税二级科目,并且于增值税明细 科目下建立进项税额、应交税金、减免税额等相关科目,以 实现增值税的有效核算.如果高校被认定为普通纳税人,应在应 交税费科目后建立未交增值税科目,对于月末应交而没有交的增 值税税款,要把其从应交增值税转入到未交增值税中.应交税费— 应交增值税科目反映高校尚未抵扣的增值税,应交税费—未交增 值税科目反映高校应交未交的增值税.“营改增”政策实施后,高 校会计核算工作也发生了一定变化,高校需要建立增值税明细账, 根据使用增值税的税率合理计算税额.进行账务处理时不仅要关 注收入确认时点,还应该规范增值税纳税的管理.记账应交税费、可抵扣项、可减免税项的不同.税法规定,增值税专用进项 税额在应税项目中可以抵扣,不得在非税、免税项目中抵扣.在 日常会计核算中将区分应税和非税项目进行分开核算.
三、总结
“营改增”政策实施后,高校税务工作发生了一定变化.为推 进高校的可持续发展,高校税务部门与税务人员必须根据事实情 况,合理明确纳税人资格,对进行规范化管理,优化申报流 程,完善会计核算制度,从而为高校税负减轻负担,为高校的稳定、健康发展保驾护航.
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