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公立医院货币资金内部控制改进
一、引言随着医疗体制的不断深化改革,医疗卫生行业的竞争不断加剧,人们对医院经营管理的质量和效率提出了更高的期许.货币资金作为医院经营活动的血液,因其本身具有流动性强、流程复杂、控制风险高的特点,所以货币资金内控已成为公立医院内控活动的重中之重.面对国家对医疗行业的财政投入,有必要对医院的货币资金内控进行改进研究,实现公立医院在财政投入有限的情况下,获得最大的产出,增强其自身的竞争优势,保障公立医院经营活动的稳定健康开展.
二、公立医院货币资金内部控制现状公立医院的资金循环主要是通过政府机构定期投入和医院自有资金开展医疗服务活动,从而进行社会生产与交换,实现资金的循环.医院资金循环是以资金预算为起始点,通过医疗服务活动的开展、药品的销售等环节获取收入.货币资金的内控是否科学有效,决定着公立医院能否从容应对医院市场化经营的挑战.随着医院门诊部重复打印收据虚假退费、住院部私提押金挪作自用、采购部受贿舞弊等案件的连续,表明当前公立医院货币资金内控仍存在很大漏洞.舞弊者主要通过管理松散的窗口收退费环节、招标采购环节的缺陷谋取个人私利,挪用、侵吞公立医院的货币资金.公立医院还普遍存在库存管理松懈、票据管理松散、银行对账不及时等薄弱环节.采购部仍存在重要岗位交叉、授权审批程序欠妥等漏洞.因此,对公立医院的货币资金内部控制的研究成为当下的热点议题.
三、公立医院货币资金内部控制问题分析（1）货币资金内部控制环境不够完善.公立医院实施货币资金内控活动的宏观环境涉及医院的组织结构、人力资源政策、反舞弊机制、文化环境等方面.组织结构不合理、权责不明、岗位轮换制度未落实是导致货币资金内部控制失效的一个主要原因.大多数公立医院尚未深刻认识到反舞弊机制的作用,缺乏建立反舞弊机制的动力.
（2）货币资金控制力度不够强.控制活动是公立医院执行内部控制的具体外在表现,也是货币资金内控的中枢.公立医院货币资金易于失控的主要表现为货币资金内控流程形同虚设、预算控制方法落后、授权批准工作不严密、内控制度执行不严格、岗位职责界定模糊等问题.当前,很多公立医院对货币资金的内控作用认识浅显,内控制度设计随意,造成货币资金的内控未能全面展开,导致了贪污、挪用、浪费、公款私用等问题发生.（3）货币资金风险评估不够有效.货币资金是公立医院各项循环的枢纽,但随着而来的是内外部不同的风险.内部风险是滋生于医院内部管理方面的漏洞,外部风险是由外部宏观环境所诱发的.内部风险主要涉及货币资金的使用和保管风险,即医院窗口货币资金的流入、流出方面的风险.多数公立医院缺乏科学合理的资金管理预算、资金风险预警系统和资金风险应对措施.（4）货币资金内部控制信息与沟通不够顺畅.当前公立医院已经开始重视信息与沟通,并取得一定成效.但仍存在以下一些问题：对信息化的作用认识不深刻,存在着上下级沟通不积极,不同科室间沟通不顺畅；信息软件开发滞后、信息共享平台空白；预测与反馈体系不配套、不到位等.信息沟通渠道单一、信息沟通量不充足是当前公立医院货币资金内控存在的普遍现象.（5）货币资金内部控制监督不够有力.公立医院之所以存在货币资金的挪用、贪污、舞弊等问题,其中一个重要的因素就是其内部控制监督的作用没有得到充分发挥.业务部门自我监督不够自觉,有时流于形式.匮乏事前监督、事中监督不到位、重视事后监督.缺少独立的内部审计部门,缺乏自上而下的监控组织,致使内控监督缺少权威性,从而导致货币资金内控的监督不到位.
四、公立医院货币资金内部控制改进建议（1）营造良好的公立医院货币资金内控环境.内控环境是公立医院的基础,是内控要素的核心,决定着医院货币资金内控的成效.面对瞬息万变的新形势,公立医院要深刻认识、理解货币资金内控工作重要性.在医院的内控环境中,明确各岗位职责,落实不相容岗位相分离制度；贯彻执行货币资金的授权审批制度；大力加强人才队伍建设,严把人才关、强化业务训练、建立奖）惩机制.（2）规范公立医院货币资金的控制活动.为保障公立医院货币资金内控工作地有效运行,需要准确地设定和执行货币资金关键控制点,如原始凭证的控制、结算方式的控制、稽核和盘点的控制等.公立医院要明确界定收支两条线,控制货币资金流入,严格审批货币资金流出,杜绝坐支行为.此外,还应重点关注医院货币资金的合法性和效益性控制,做好货币资金的全面预算控制.（3）加强公立医院货币资金内部控制风险的评估与预测.医院的内部控制与风险管理密切相关,也是决定医院能否良性循环发展的关键.一套切实可行的风险管理体系会促进医院资源分配的合理化,提高医院货币资金的内控水平.因此公立医院对影响货币资金的各种风险应引起高度重视,进行必要的监控与预测.风险贯穿于医院经营活动的每个环节,公立医院要提高应对货币资金风险的能力,就要求建立起独立的风险评估机制、风险管理机构.为了有效避免风险,减少风险,还应建立货币资金预警系统.
（4）完善公立医院货币资金的信息与沟通.信息与沟通在医院货币资金内控中发挥着重要的作用,为切实保证货币资金信息的完整、准确、及时和有效,公立医院必须重视信息的收集与传递,拓展信息沟通渠道,提高内部报告的时效性和精准性,不断加强信息化建设.同时医院应该充分利用网上银行、支付宝、微信等新兴的信息化手段,提升医院的现代化水平和综合管理效率.（5）构建公立医院货币资金监督体系.医院内部控制中不可替代的就是监督环节.因此,医院应立足于货币资金监督环节存在的问题,整合内外部监督力量,建立上级监督和群众监督并存的监督体系,形成监督合力.公立医院还应建立切实可行的汇报和监察机制,建立起强有力的内部审计机构,完善相关的监督程序,加大监督力度,突出过程监督,从而确保医院货币资金内控的有效性.
新医改环境下,公立医院已被推向竞争日益激烈的医疗服务市场.为保证公立医院在严峻的市场环境下持续健康的发展,货币资金内部控制工作被提上了议事日程,受到广泛关注.因此,本文试从内部控制五要素分析公立医院货币资金内部控制存在的短板,并提出具体的优化改进建议,以完善公立医院货币资金内控制定,确保货币资金的安全和高效使用,从而保障公立医院经营目标的顺利实现.
货币资金论文范文结:
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