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营改增税制改革对企业的影响

［摘要］从1979年起,我国开始推广增值税,并根据其应用情况进行改革,2016年5月提出全面推进“营改增”.进行增值税革新不但能够适应当前国际经济的发展状况,而且能够完善现有的税收制度.文章主要的研究对象为小微企业和服务业,通过研究发现“营改增”减缓了营业税征收压力,并能减少企业的税收负担,加快小微企业发展,提升服务业水平.

［关键词］服务业；小微企业；税收负担；“营改增”

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2017.15.130

1“营改增”政策实施前企业情况

1.1企业面临的税收负担

因为增值税要求购买方纳税,企业采购时需要上交增值税,其不能与销项税额相抵扣,而销售过程需要缴纳营业税,因此造成了重复征税的现象,加大了企业税收压力；在“营改增”政策实施前,劳务也需要征收营业税,其不能与销项税额、增值税相抵扣,与其他类型企业相比,劳务服务型企业的税收负担更重；在“营改增”政策实施前,新增不动产不能和增值税相抵扣,对税收会产生一定的影响.在这一阶段,企业的固定资产包括不动产与动产,应该对前者征收营业税,对后者征收增值税,在这种情况下,不动产不但无法抵扣增值税,还应上缴营业税,企业面临的税收负担较重.

1.2小微企业的状况

在“营改增”政策实施前,月营业额低于3万元的无须缴纳营业税,月销售额低于3万元的无须缴纳增值税,这项规定提高了小微企业的税收,阻碍了小微企业的进一步发展.例如,甲企业为增值税中的小规模纳税人,其于2016年6月因出售无形资产获得2万元的收入,提供修理劳动服务获得2万元的收入,如果是在“营改增”政策出台之前,那么出售无形资产与提供修理劳动服务所获得的收入都需要缴纳营业税,该值超过了3万元,没有达到免收税款的标准,所以应该对这4万元销售额进行征税,影响小微企业的成长.另外,在这项政策出台之前,对于服务行业中的小微企业来讲,征收附加税时是依据营业税的12%进行的,附加税征收金额较多.

1.3服务行业状况

改革开放带来了长三角、珠三角以及东部地区的发展,这些地区凭借成本低、劳务费低、产品低的优势打开了国外市场,使产品能够出口销往其他国家.然而,近几年企业成本逐渐升高,加之金融危机的影响,传统的经济发展模式不再适合经济发展现状,在新的经济形势下获得持续发展的关键举措为调整经济结构,转变发展模式,促进服务业发展,使第三产业成为经济发展的先导.在我国,许多服务业是不需要缴纳增值税的,而需要缴纳数量较大的营业税,影响服务业即第三产业的进步,并进一步影响了我国经济的平稳发展与综合国力的提升,发展服务业是每个国家都应关注的问题.“营改增”之前服务业发展受限的原因主要包括以下两个方面：一是只有买入的材料与设备等才能与增值税相抵扣；二是服务企业中劳务花费需要承担较高的营业税,企业需要投入较高的成本,因此忽略专业分工.

2“营改增”政策带来的影响

2.1降低企业税收压力

经由国务院批准的“营改增”政策能确保各类型企业税收压力的下降,帮助企业发展.主要原因包括：一是将营业税变为增值税能有效减少重复征税的现象.将进项税额与销项税额抵扣,剩下的余额需要缴纳增值税,因此纳税人不需要重复缴税；二是劳务费用属于增值税缴纳范畴,企业的纳税金额将明显降低,进而减小企业税收压力；三是不动产属于增值税缴纳范畴,企业没有必要对外购的不动产进行分类,降低需要缴纳增值税的费用.相关数据显示,我国企业中不动产金额较大,因此将其归属于增值税缴纳范围将减少较大数量的应纳税额；四是政府报告中明确承诺各类型企业的税收压力将会下降,那么为达到这一目标,政府将重点关注受该政策影响较大的行业,并制定相关的配套措施.

2.2实现小微企业的发展

2016年出台的“营改增”政策中明确指出,从该年5月1日起至次年12月31日,增值税中小规模纳税人需要分类计算出售无形资产与相关服务获得的收入、提供修理服务与加工服务获得的收入以及其出售货物获得的收入.提供修理服务与加工服务、出售货物月收入低于3万元的,出售无形资产与相关服务月收入低于3万元的,可以享受优惠政策,免收增值税.这项政策出台后,出售无形资产月收入低于3万元的,提供修理服务月收入低于3万元的无须缴纳增值税,因此上文中提及的甲企业是免收增值税的.另外,对增值税的12%征收附加税,因此附加税缴纳金额也有所下降.例如,某小微企业从事服务业,年收入达到了500万元,在政策实施之前,其应缴纳3万元的附加税,政策实施后,其只需缴纳1.8万元的附加税.同时,计算小规模纳税人应缴纳税额时运用简易计税方法,小微企业税收压力有所减缓,该政策的落实真正惠及了小微企业,并给其带来诸多福利,有利于其在激烈的市场竞争中存活,使其进入到良性发展轨道上,也将保持我国经济平稳发展的态势.

2.3提升服务行业水平

“营改增”给服务行业带来的影响有：一是增值税抵扣范围加大,买入信息技术等服务也包含在内.同时,服务出口也将适用于出口退税政策,也就是说实现了服务出口的零税率或者低税率,激发了企业服务出口与买入信息技术等服务的积极性,提升了服务行业水平,推进了信息技术等服务在各领域的应用,促进了第三产业的发展；二是企业买入劳务也能够与增值税抵扣,减少了企业的成本投入,企业也将进行劳务外包的精细分工,增强服务业的经济效益,推进服务行业的专业化分工.“营改增”政策消除了重复征税的现象,激发了群众创业的积极性,生活服务行业也因此有了较大发展.依据国家税务局的计算数据,这项政策得到全面推广之后,税收金额将至少降低1千亿元,然而将使GDP提升0.5个百分点,出口贸易提升0.7个百分点,服务行业增加值提升0.3个百分点.另外从2012年开始,“营改增”的推进使服务行业在社会固定资产投资中所占比例增加,2012年比重仅为52.6%,2015年时,比重达到了56.6%,服务行业增加值在GDP中所占比例增加,2012年比重仅为45.5%,而2015年时,比重达到了50.5%,第一次超过半数.2015年时第三产业对就业的贡献率与2012年相比增加了约20%.未来“营改增”的全面实行带动服务行业以及相关行业的进步.

3“营改增”政策下企业应做出的转变

“营改增”政策的实行完善了我国税收制度,将给企业带来较大的益处,企业应做出相应转变来抓住该政策带来的机遇：一是改革企业内部结构、营销方法以及经营规模,完善监管制度,提升员工的工作效率,增强企业的管理力度,增加经济效益,推进企业的持续发展,增强与同类企业的竞争力；二是增值税与营业税之间有较大的不同,需要专业人员负责财务工作,对财务人员进行理论与操作培训,增强他们的税务处理与财务处理的能力,保证财务人员了解该政策的具体内容,提升工作效率,减少工作失误.另外也要使管理人员、销售人员以及采购人员了解税务知识,增强员工的专业素质,实现员工与企业的共同发展；三是该政策能显著减缓企业税收压力,企业应把握好该政策带来的新机遇,增加业务规模,扩大财产来源,运用先进技术,发挥技术的带动作用；四是该政策的落实扩大了增值税的适用对象,服务与销售产品都可以抵扣,产品销售企业与服务提供企业在市场中有平等的竞争地位,因此服务业可以扩大业务范围,增大企业规模.

总之,“营改增”政策的出台意味着我国税务制度的进步,促使企业向专业化、科学化方向发展,增加了企业竞争力,有利于企业开拓市场.

参考文献：

［1］纪晨.“营改增”税制改革对产业发展的影响［J］.财经界：学术版,2015(16）.

［2］李汝.“营改增”税制改革对高校科研财务管理的影响及对策［J］.石家庄铁道大学学报：社会科学版,2014(4）.

［3］李平.浅析“营改增”税制改革对物流行业的影响及对策——以冀运亚通物流公司为例［J］.对外经贸,2014(11).

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