关于营改增类毕业论文模板范文和营改增对农发行的影响方面毕业论文模板范文-毕业论文网

本论文为您写营改增毕业论文范文和职称论文提供相关论文参考文献，可免费下载。

营改增对农发行的影响

龚雅芬

根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税（2016）36号）文件精神,经国务院批准,自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税.

一、营业税与增值税的概念

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种商品与劳务税.

增值税是对在我国境内销售服务、无形资产或者不动产、销售货物、提供应税劳务,进口货物的单位和个人,就其销售服务、无形资产或者不动产、销售货物、提供应税劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税.

二、“营改增”原理

“营改增”,实质是一项应税行为由原来征收营业税,改为征收增值税.增值税,是以一项应税行为增加的价值部分为征税对象,其应纳税额等于销项税额－进项税额.简而述之,销项税额代表收入部分,进项税额代表支出部分,而应纳税额就是价值增加的体现.

三、增值税的特点

(一)价外税

增值税法规规定,增值税的应税收入不含销项税额,即向客户收取的全部价款中,真正属于企业收入的部分是不含增值税的.例如,在增值税下,106元的收入需要拆分为100元的不含税收入,以及6元的销项税额（假设税率为6%）.而原营业税下,我行取得106元的利息收入全额计税.

(二)可以抵扣

增值税下,我行按照应税收入计算销项税额,然后减去采购支出中取得的进项税额,缴纳增值税.进项税额的多寡,直接影响增值税税负.而原营业税下,我行按照取得的应税收入缴纳营业税,无抵扣的操作.

(三)开具

增值税下,我行开出的增值税专用对于客户来说是进项税额来源,关系到其应交增值税,因此开票需求将大幅增加.而原营业税下,我行客户较少开具的需求.

四、营业税与增值税的税率和计税方法

1.营业税

营业税计税依据为营业额全额,我行涉农贷款服务利息收入计税税率为3%,其他营业收入计税税率为5%.

计税方法公式如下：

应纳税额等于营业收入×税率

2.增值税

我行增值税的适用税率及征收率,主要内容如下：

（一）执行简易计税方法的涉农贷款服务,征收率为3%；

（二）其他金融服务、直接收费金融服务、金融商品转让、提供部分现代服务（金融类鉴证咨询服务、金融类代理经纪服务等商务辅助服务）、销售无形资产（土地使用权除外）,税率为6％；

（三）不动产租赁服务以及销售不动产、转让土地使用权,税率为11%.

（四）有形动产租赁服务以及处置不需用的有形动产等,税率为17%.

增值税计税方法包括一般计税方法和简易计税方法.

一般计税方法：

应纳税额等于当期销项税额－当期进项税额

销项税额等于销售额×税率

销售额＝含税销售额÷（1+税率）

进项税额等于买价×扣除率

简易计税方法：

应纳税额等于销售额×征收率

销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

五、“营改增”对我行的影响

营改增后对我行的影响是多方面的,下面以农发行黄石市分行2015年末数据为例,主要将对我行业务经营数据的影响分析如下：

1.收入下降.

由于增值税是价外税,在定价不变的情况下,中增值税不计入当期收入导致收入下降.2015年我行营业税制下贷款利息收入为22711万元,营改增后按3%的征收率实行价税分离贷款利息收入为22050万元,应缴增值税661万元；中间业务收入240万,按6%的税率实行价税分离后为226万元,应缴增值税14万元,收入比营改增前减少675万元.

2.成本费用下降.

在支出的金额当中,可抵扣进项税额不计入损益,导致成本费用下降.由于我行目前适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

当期无法划分的全部进项税额为我行全部进项税额；

当期简易计税方法计税项目销售额为我行涉农贷款利息收入；

当期全部销售额为我行全部收入；

根据我行2015年底数据,估算我行简易计税的进项税额占比约为98.95%,也就是说,可抵扣的进项税额占比约为1.05%.2015年全部进项税额86万元,可抵扣的进项税额为0.9万元.

3.资本开支下降.

税法规定购进固定资产和无形资产进项税额可以当期抵扣.2015年全行购进固定资产金额74万元,按应抵尽抵原则计算最多可抵扣进项税12.5万元,资本开支减少12.5万元.

4.税负减少.

一是主要业务收入税负减少.我行计税收入中享受优惠税率的涉农贷款利息收入占比为99%,营改增后涉农贷款利息收入税率为简易计税征收率3%,但与营业税相比计税基础发生变化,增值税计税基础小于营业税,虽然其他业务收入税率较“营改增”前有所提高,但由于收入占比太小和计税基础减低,对税金的影响甚微.以2015年数据为例：2015年应税收入为22952万元

应计缴营业税为：22952万元×3%等于688万元

应计缴增值税为：22050万元×3%+226×6%等于675万元

营改增后税负减少13万元.

二是资本和成本费用支出中存在有可抵扣的进项税额,可抵扣的进项税额越多,税负越少.

5.利润增加

营改增后应缴纳的增值税直接从各项销售收入中剥离,不再在损益科目支出方反映,由以上几点影响可以看出,营改增后税金支出减少688万元、收入减少675元、费用支出减少0.9万元,利润增加13.9万元.

综上所诉,由于农发行主要业务收入均享受优惠利率,营改增后计税基础降低,税负减轻,但因可抵扣进项税额小,对我行的经营状况影响不大.

六、工作措施

“营改增”是国家税制改革工作中的浓重一笔,也是我国增值税改革的关键一步.为了确保增值税政策在我行的顺利实施,要从下面几个方面着手.

1、加强与上级行和当地税务部门的联系和沟通,及时反馈营改增工作进程中存在的问题和困难,确保营改增工作顺利进行.

2、梳理营改增政策法规,组织财会人员开展对增值税政策和操作流程的学习培训,提高财会人员对营改增政策和操作流程的理解和掌握.

3、加强成本核算,特别是加强可抵扣进项成本的管理,关注政策,关注信息,科学选责投资时机,纳税方式和供应商,充分挖掘内部潜力,合法取得抵扣税项.