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M公司营运资金管理存在的问题和
【摘 要】本文以M公司营运资金管理为例,分析了M公司的财务状况,剖析了M公司营运资金管理中存在的主要问题,提出了相应对策建议.
【关键词】公司；资金；管理；研究
M公司成立于2000年,是集生产、加工和销售于一体的公司.公司下设6个部门,包括生技部、质检部、财务部、安全检查室、环保办公室和总务部,各个部门之间既各司其职,又相互协作.该企业具备一定的规模,发展势头也不错.2010年规划投资分生产区、生活区两块建设,投资1500万元（其中土地征用费618万元）.2012年全部竣工投资使用,生产能力可达3000吨.年收购各类农副产品2000余吨,加工产值500余万元,年上缴税金6万元,年付工资80余万元.
一、主要财务数据分析
M公司主要财务数据见表1
（一）应收账款分析
应收账款在流动资产中的比重一般应在三分之一以内,而M公司的三年来的比重分别为2 2 . 6 %、34 . 0 %、4 1 . 9 %,可见M企业应收账款比率呈逐年增加趋势,而且增加幅度很大.除此之外,应收账款的金额增长也很快,在这短短的三年时间内,其应收账款就由原来的几百万飞速增长到了几千万,表明公司资产结构不合理,导致大量资金被不良占用,严重影响资产的经营销售率,导致公司整体效益不理想.
（二）存货分析
存货资产在流动资产的比率一般以不超过50% 为宜.M公司近三年的存货资产占流动资产的比重分别为7 2 . 3 %、6 1 . 4 %、5 6 . 3 %,可见企业存货资产率总体下降,但依然占比过大.主要原因是企业缺乏生产计划,销售环节问题较大.存货积压过多,占用企业资金,不利于企业偿还债务,同时使企业活力降低,销售负担增加.
（三）偿债能力分析
流动比率在2以上,按照公认的标准,这表明公司的偿付能力较强.M公司近三年的流动比率分别为2.87、2.28、2.39,可见公司短期偿债能力较强,但有下降的趋势.
二、营运资金管理存在的问题
M公司的营运资金管理主要存在以下几个问题：
（一）应收账款管理不到位
近年来,食品企业之间竞争越来越激烈,M公司采用赊销的方式增加销量和增强竞争力.虽然这种方法有利于减少库存,降低库存保险费,仓储费和仓储费等,但也可以减少库存积压或经济损失造成的管理不善.但与此同时,这将导致公司资金使用效率低下,加速公司资金流出,延长公司运营周期以及增加公司风险.同时,M企业对应收账款清理与催收工作做得不够及时,没有制定相应的制度规则.M公司只是通过提高赊销额来增加销售量,导致很多赊账不能及时收回.M公司的奖励制度只是针对于销售业务,而没有把资金的回收问题与资金回收效率与销售人员的业务联系起来,导致应收账款的问题更难以解决.这些其实都是由于企业管理者没有较强的风险意识而造成的.
（二）库存商品管理问题
从之前的数据可以看出,M的产品库存占流动资产和库存过多的比例很大.通过前调查研究,发现对于M企业来说,存货过多一方面是因为销售预测失真,M企业业务员为满足客户需求就加大销售预测数量,过多的生产导致大量产品积压.另一方面,由于仓库数据不够准确,物控员每次制定物料需求计划时都必须前往仓库进行清点.此外,仓库物料识别管理混乱,标识不明确,今天没有的物料在几天内不会使用,过几天却突然冒出来.物控员担心物料短缺会通过制定更多物料需求计划而导致库存增加.M公司对存货的盘点频率为几个月一次,一般在盘点时发现数量或质量问题时才会寻找解决方案.
但由于盘点周期长,导致很多问题得不到及时的解决,且盘点人数少,工作效率底下.除上之外,存货过多还与销售管理不当有关.M公司的销售对象极大部分为老客户,公司不注重发展更多的往来客户,同时缺乏新的销售渠道,企业宣传不到位,产品营销手段老套,没有利用新型宣传渠道.
（三）对营运资金缺乏科学管理
M企业中,很多管理人员都很年轻,虽然他们有高学历,但因为工作年限短而缺乏经验.M企业比较小,内部管理散漫,公司管理者没有将财务管理重视起来,缺乏专业的财务知识,缺乏财务管理理念,认为营运资金就像记账一般,没有其他意义.这使营运资金的管理失去了价值,这种不科学的管理方法不适合M企业在市场中的竞争,对营运资金不重视,不利于M企业的长远发展.
三、加强营运资金管理的对策
（一） 加强应收账款管理
1、制定合理的信用政策.合理的信用政策是企业采用信用销售方式计提和控制应收款项时确定的基本原则和规范.M公司必须平衡食品行业的竞争,自身承担风险的能力和客户的信誉,确定正确的信用标准,并采用正确的信用条件,包括：信用期限,折扣期和折扣；建立适当的信用额度防止因过度销售而导致的损失超过客户的支付能力;；制定可行的收款政策,收集不同时期的应收账款,建立良好的合作方式,维护业务关系,制定还款计划,减少应收账款的风险.不能为了增加销量而一味的对信用不好的企业进行赊销.
2、加强应收账款的内部控制.首先,M企业应该改变奖惩制度,不能只针对销售业绩进行奖励,应该同时明确应收账款回收责任.同时,通过开会教育等方式,改变销售人员的心态,让销售员在进行产品销售时,不能仅仅以销售数量作为销售目标,还应重视为企业带来了多少实质性的利润.如果销售员销售业绩第一,回款率却最后一名,这种销售行为是非常不负责任的,为企业带来了收款压力.其次在发展业务前,M企业要先对往来客户的信用状况进行调查,再依据调查结果决定是否对其提供赊销.对信用良好的客户可以提供大额度赊销,对信用一般或者信用差的企业提供小额赊销或者不提供赊销,防患于未然.M企业主管应该制定适合食品企业发展的信贷政策,并可以防范风险,包括：有条件销售,M公司和客户签订有条件的销售合同,并且在期间货物的所有权是由M公司拥有,客户要获得所有权必须完成结算;实行问责制,每个企业都对自己的业务负责,并且与其经济利益挂钩,并且每笔业务都由其他部门或个人监控直到资金收回.为做好以上建议,M企业应该建立一套赊销客户档案,对每一个往来客户的赊销情况进行及时登记记录,并对登记情况进行分析,对有风险的客户进行提出,并及时调整对往来客户的赊销方案,将风险系数降到最低.
（二）加强存货管理
M公司存货较多,管理不够细致,较为混乱,不利于M企业增强在行业中的竞争力,也不利与企业的长远发展.所以应该重视存货的科学管理.1、采用先进的存货管理方法.要做到对存货进行分门别类的存放,并对其贴上与之相对应的标签,例如按照使用频率、、保存特性等标准进行分类.再针对每种类型的存货进行存放管理,对于同类型的产品,可以放在相近的区域,以方便同意进行管理.对于一些需要冷藏储存,防潮储存和防晒储存的库存来说,应该使用适当的储存方法进行储存管理,并且应始终注意保质期.对即将过期的产品,物控员应该及时上报,通知相关部门,将快过期的产品及时销售,防止因过期而产生的损失.2、加强存货盘点工作.定期清点库存,缩短库存周期,增加库存管人员和库管人员培训,提高库存效率和准确性,验证库存结果和预订数据,并最终做好报告.
另外,盘点的时候,盘点员不仅要盘点数量,还应该检查存货的质量和保质期等问题.对有问题的存货进行明确标记,在查清楚问题原因后及时处理并进行科学分析.如果遇到比较复杂的情况,实在没有办法确定盘盈,那么就可以将该部分金额划分到企业管理费用当中,如果是非正常原因造成损坏的产品,该笔损失会被纳入企业的营业外支出.
（三）加强营销管理
进行科学合理的品牌运营,增强企业在营销渠道的主动权.通过广告植入,利用新平台进行产品宣传,努力将M企业的品牌形象逐渐深入人心,提高销量.比如利用微博、微信等平台宣传产品,提高广告的新颖度,通过产品视频、照片等宣传方法吸引大众眼球.
也可以制定奖励制度,对提供新颖有效宣传方法的员工进行奖励,提高员工.这样的宣传平台接地气,成本低,效果好,有利于M企业在经销商中的地位的提高,也有利于 M企业增强在渠道中的主动权与竞争力,这样对于M企业的长远发展是大大有利的.依照渠道经营活动经费的不同分类,在参考学习国内外营运资金管理绩效研究评估的先进思路、方法和研究成果的基础上,充分结合企业自身状况与市场实际需求,研究设计出适合企业的新型营运资金管理绩效评估体系,将该体系与各种营运资金管理绩效有机地结合在一起,实现“1+1〉2”.
（江苏联盟信息工程有限公司,江苏镇江 212028）
参考文献：
[1]赖莹莹.企业集团营运资金管理现状与优化对策[J].现代经济信息,2016(22).
[2]杨和才.企业营运资金管理问题研究[J].现代商业,2013(26).
[3]李旭东.企业营运资金管理问题研究[J].财会学习,2016(3).
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