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营改增对相关行业的影响

  摘 要:自2011年开始,为了顺应当前经济的发展形势和税制改革,国家推出营业税改征增值税的政策,简称“营改增”.2016年5月份,全面开展“营改增”,营业税自此从税法上消失,降低了国家税收收入,减轻了企业税收负担.文章从“营改增”的起源展开描述,尝试分析对所涉及的行业的影响,以及相关行业要作出的应对方法.

  关键词:营改增;影响;方法

  中图分类号:F812.42

文献标识码:A doi:10.3969/j.issn.1673-0968.2018.09.009

  一、“营改增”综述

  营业税和增值税是我国税收制度当中最为普遍的两个税种,同时也是并列的关系,即征收增值税的应税行为不再征收营业税,征收营业税的应税行为不再征收增值税.

  “营改增”之前,增值税主要是针对销售货物、提供加工修理修配劳务、进出口货物行为征收的一个税种,营业税主要是针对提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产行为征收的一个税种.全面普及“营改增”,将营业税的应税行为融进增值税当中去,营业税自此取消.

  我国营业税的起源,可以追溯到明朝,当时的门店、客栈、酒楼等征收的市肆门摊税,还有比如清朝的铺间房税、牙当等等.当然,那个时代还不叫营业税,只是营业税的雏形.二十世纪三十年代,国民政府提出营业税法,营业税正式开征.新中国成立后,营业税经过一次次的不断改革创新,越发完善.为了顺应中国新经济形势发展的需求,2011年国家税务总局联合国家财政部提出进行“营改增”试点方案和实施办法,以上海为试点,以交通运输业和部分现代服务业作为试验对象.改革的主要内容是将在原有的17%和13%两档税率的基础上,增设了11%和6%两档低税率,将行业能够享受到的原有的营业税优惠政策一并改成增值税优惠政策,同时可以享受进项税额抵扣政策.以上海市为试点,主要是因为上海市是我国经济发达靠前的地区,各行业比较成熟,信息流通顺畅,便于“营改增”向全国的铺展.在上海的试点非常成功,极大的降低了企业税收负担,促使社会各行业的良性循环.以此为背景,国务院和国家税务总局在2012年初至2016年初的过渡阶段,将“营改增”试点逐步扩大,从最初的一个点,扩大到八个省市,进而推广到全国;从部分行业扩大到营业税所有行业.时机成熟后,2016年三月份,国务院发布公告,自2016年5月1日起全面开展“营改增”,营业税彻底废止.2018年4月,国务院又提出减税新政,将原有的17%的税率降低为16%,将原有的11%的税率降低为10%,又一次降低了企业的税收负担.营业税的取消,极大地减轻了负责征收营业税的地税部门工作量,为以后国地税的合并提供了有利条件.

  增值税的管理通过税控盘进行操作,便于企业的管理,同时写入金税三期系统,纳税行为发生在阳光下,极大的控制了虚造成的国家税收的流失;减少了在市场上的流通,降低了企业税收风险.

  二、“营改增”对所涉及行业的影响

  “营改增”所涉及的行业主要是以前缴纳营业税的行业,现在改成缴纳增值税,包括:交通运输业、建筑工程业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐休闲业、广告服务业、转让无形资产、销售不动产.“营改增”是成功的,对相关行业的影响非常之大.

  (一)减少营业税的重复征税,对大部分行业而言税负下降

  最初的缴纳营业税的产品,存在重复征税的不合理性,缴纳营业税的次数跟该产品交易的次数相等,如果交易一次,那么就需要缴纳一次营业税,如果交易了八次,那么最终到达消费者手里的时候这个产品就缴纳了八次营业税.然而,增值税只针对增值额部分交税,很好的避免了重复缴税的问题.虽然增值税17%的税率要比营业税普通税率5%高一些,但是经过“营改增”税负分析测算表统计数据得出,大部分行业增值税的税负都普遍低于营业税税负.就目前而言,我国增值税小规模纳税人约为86%,小规模纳税人适用的普遍税率为3%,比原5%的营业税税率低了很多.况且国家进一步放开了增值税小规模纳税人的限制条件,一般纳税人可以申请转变为小规模纳税人,这个比例还会加大.

  改征增值税后,增值税成为全行业通用的税种,形成了进项税额全行业抵扣链条.原先增值税一般纳税人与营业税纳税人发生应税行为,营业税纳税人无法提供增值税专用,则增值税一般纳税人无法抵扣进项税额.改征增值税以后,可以开具增值税专用,原增值税一般纳税人可以全额抵扣进项税,很好的降低了税负.

  (二)“营改增”有利于促进企业转型升级

  因为牵涉到“营改增”的影响,很多原营业税的纳税人适时改变产业结构,调整产业布局,寻找新的产业坐标.比如将主业和副业进行剥离、寻求专业化合作等模式.比如家电业巨头青岛海尔集团,原来以生产家电为主,后来受到“营改增”的影响,在旗下成立了独立的物流子公司:顺物流.目前顺物流已经发展成为中国大件物流的专业品牌,是国内第一家品牌价值过百亿的物联网品牌.该物流公司主要为海尔集团的家电配送提供服务,同时也为其他外部公司提供物流服务.通过将主业和副业分离的方式,该物流公司可以开具增值税专用给母公司进行抵扣,降低了集团税收负担,集团的盈利空间更大了.

  有些企业开始主动寻求专业化合作,比如外包服务,从被动变为主动.拿互联网行业为例,很多软件企业开始寻求外包.不但能够增加公司的利润水平,提高利润率,而且有助于行业的产业集群,提高国际竞争力.

  (三)“营改增”促进了各行业的融通,更好地促进经济发展

  “营改增”打破了传统的营业税不能抵扣增值税的限制,统一变更为增值税,可以使各行业更好地融通,汇入进项税额抵扣链条.在此之前,营业税和增值税同时存在,营业税纳税人开具的无法进行抵扣,增值税一般纳税人在与其合作时顾虑较多,合作意愿不强,要么压低,导致行业间形成一堵无形的墙,不利于行业之间的融通,不利于经济的和谐发展、协作共赢.“营改增”后,促进了服务业与工业之间的深度合作,形成完善的产业体系.

  (四)“营改增”有利于第三产业的发展

  我国正处在经济发展的转型期,国家目前正大力发展第三产业,特别是以服务类为代表的行业.原营业税纳税行业主要以第三产业为主,此次营业税改增值税的改革,正顺应了经济发展的需要,降低了第三产业的税负,有利于产业结构的调整,推动技术改进和更新,有利于第三产业的更快发展.

  同时,也给规模不是很大的公司创造了发展空间,有利于催生出大量从事技术研发和服务、文化创意服务的小型企业.与国家的大众创业、万众创业趋势相符合.

  三、关于“营改增”的应对方法和建议

  虽然“营改增”摸索了五年多的时间,而且目标是税负只降不增,但是由于牵涉到一些相关行业的特殊性,因此它还是有弊端的.为了企业更好的发展,相关行业应做好积极的应对措施.

  (一)“营改增”对难以取得进项税额的企业会造成税负增加的不利影响,比如交通运输业,软件开发行业,能够抵扣的进项税额不多.行业五花八门,由于一些遗留的问题,改革可能无法全面顾及,这就要求管理层适时改变产业结构,寻求行业转型升级.同时要求企业相关业务人员在发生业务时尽可能取得增值税专用,更换合作方资源,调整合作模式,多跟能够取得专用的企业合作.

  (二)“营改增”对财务人员带来了极大的挑战.存在了几十年的营业税突然消失,而且最近几年是探索期,财务专业类知识变化非常大,记账方式,报税方式都发生了很大的变化,况且没有特别专业的老师来辅导.如果不熟悉相关政策,就不能很好的利用税收优惠政策,不能为企业的经营管理提供好的建议,甚至会带来税务风险.这就要求财务人员积极更新专业知识,多学习掌握国家税收政策,尤其是做好老项目的过渡衔接工作.同时要求财务人员多从财务角度出发,结合企业的采购、生产、经营、销售、管理等各个环节,分析成本控制,提出合理化方案,帮助企业降低税负.

  四、结束语

  总而言之,“营改增”是顺应经济形势发展需要的巨大改革,极大的减轻了企业负担,调节国家经济结构,为我国经济平稳健康的发展提供了有力保障.相关行业也要顺应这一重大改革, 适时作出应对策略,享受税收福利,最大程度减轻企业负担.

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