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营改增对企业的影响分析
摘 要：国家为了推进税制改革,增强企业发展能力,制定并开始实行“营改增”.“营改增”的改革举措,一方面,有利于企业的发展,带来了一定的优势和机遇.另一方面,新政策使得企业面临未知的挑战和威胁.营改增是一把双刃剑,文章分析了“营改增”的内容以及“营改增”对企业的有利和不利影响,使企业能够认清形势,利用优势和机遇,克服劣势,迎接挑战.
关键词：营改增；企业；利弊分析
中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)028-0245-01
一、“营改增”的内容
营业税改增值税,简称营改增,是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税.
营改增的税制改革,大致经历了三个阶段,从2011 年试点方案的提出,到2012 年试点工作的实行,再到2016 年营改增工作的全面铺开,从此营业税将退出历史舞台,增值税将取代营业税,发挥更大的作用.中国的税制改革将更加规范,也是一次深刻而巨大的突破.营改增之后,征收范围和税率发生了变化,征收范围主要涉及的是交通运输业以及部分现代服务业.
二、营改增对企业的有利影响
营改增是国家税制改革是重大举措,目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税,杜绝重复征税,减轻企业的税收成本,让企业能够卸下重重税负,轻松盈利,增强活力和竞争优势,在改革的道路上,成功转型,升级创新,加大投资,资源整合.
( 一) 营改增有利于部分企业减轻税负
营改增为企业带来了前所未有的机遇和优势.营改增的最大特点是减少重复征税,有利于企业降低税负.由于增值税的特点是只对产品或者服务的增值部分纳税,这一特征就很好地与营业税进行鲜明的对比,不会造成一轮又一轮的纳税环节,这样对于企业来说无疑是天大的利好.增值税应纳税额等于 销项税额- 进项税额,企业通过专用抵扣掉自身已经上交的税款,少交税,多收益,从而提高企业生产运作的积极性.
( 二) 营改增有利于降低企业成本
营改增之后,原本的税收征收体系中价税被分割出来,有一部分价税进入到成本中,另外一部分进入到进项税额中,同样的销售收入,把营业税的价内税换成增值税的价外税,用公式计算出来的成本是不一样的,显而易见,营改增的企业税收成本降低了.
( 三) 营改增有利于企业投资、创新、升级、转型
研发技术服务纳入营改增政策抵扣范围,极大地鼓励了企业通过增加科技投入来提高产品与服务的附加值,进而进行改革创新.企业税负降低,有利于企业进行更精细化和专业化的分工,有些业务从被迫外包到寻找外包.主要产业和辅助产业实行分离,重新寻找产业链的定位.
( 四) 营改增有利于鼓励企业出口,增强国际竞争力
由于税负减轻,企业成本降低,这为企业走出国门扫清了税负障碍,营改增倒逼下游企业进行改革,同业进行整合,形成良好的产业链.进而扩大出口,增强国际竞争力.
三、营改增对企业的不利影响
虽然“营改增”给企业带来了一系列良好的效应,从试点工作的开展和实施,我们不难发现,很多企业从中收益,不仅税负降低,提高了盈利能力,而且整个产业链随之升级转型,创新能力也提高了,企业愿意投资,敢于投资,能够从很好的从新政策中寻找商机,整合资源,稳步增长.国家的税控工具也在更新,积极监督企业,各方力量一起集结,可以说,“营改增”取得了很大的成功.
但是,因为改革总会有风险,而且缺乏可参考的经验,使得营改增的道路上困难重重,存在各种问题,这些问题,难免给企业带来各方面的不利影响,我们需要在改革中不断反思,不断改进,进一步完善.
( 一) 对企业的会计人员和财务核算工作带来了挑战
“营改增”对财务审核工作带来了极大的挑战,因为营业税核算时,直接用销售收入乘以税率,没有涉及到销项税额,计算简单明了,核算工作相对轻松.增值税计算就要复杂困难得多,因为企业销售收入中需要按一定的税率进行销项扣除,成本进行进项税额抵扣,应纳增值税税额等于 销项税额- 进项税额.那么,企业实行了“营改增”税收制度,就要对财务审核工作作出调整,难度加大,是一个艰难的挑战.相对应的企业会计人员必须提前有思想准备,迎接新政策的挑战.对于“营改增”的征收范围、税率重新审视,对于销售收入和成本重新确认,还要根据不同的税种业务对会计核算工作进行区别对待.会计人员要与时俱进,学习新政策,不断改进工作的方式方法.
( 二) 营改增可能加大部分企业的税负
“营改增”税制改革可能加重建筑业的税务负担.为了平衡企业的税收负担,需要通过计算,得出一个可以量化的指标,对比“营改增”前后的税负平衡点,通过分析,帮助企业计算出合理、精确的纳税成本.那么通过计算发现,建筑工程企业成本支出中可以扣除进项税的进项业务发生额所占比重( 以下简称“进项占比”)至少达到50% 以上.假设低于50% 的比例,“营改增”很有可能会加重企业的税收负担.从现实的情况来分析,行业的特殊性决定了建筑工程企业的进项占比偏低,大部分建筑工程企业的税负可能在“营改增”中有所加重.
( 三) 营改增可能给企业带来税务风险
改革意味着打破原有的束缚和观念,势必需要时间来适应.对于税制政策的不了解,方向把握不对,不能合理利用资源,对未来的经营状况不能充分预测,都有可能给企业带来税务风险.
总之,“营改增”是一项全面而系统的工作,国家政策的出台,需要企业认真审视,根据企业自身的发展状况,选择适合自己的发展之路.不能断章取义,应该从全方位去解读“营改增”的所有内容,从征税范围、税率,再到各个税负环节,以会计人的角度审时度势,最大程度减轻企业的税收负担.
作者简介：吴玫瑰(1982-),女,汉族,福建漳州人,就职于漳州理工职业学院商学院,主要从事会计研究.
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