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铁路内部审计如何有效参和企业风险管理
摘 要：随着经济全球化的发展,铁路企业所处的环境也变得日趋复杂,面临的风险种类也越来越多.内部审计部门作为铁路企业中不可或缺的一个部门,它的根本目的在于规范企业生产经营行为、提高管理质量、防范风险以及增加效益.因此,内部审计参与风险管理也就成为必然的内在需求,内部审计参与风险管理,能够帮助铁路企业更好地规范生产经营行为,防范风险,提高效益.
关键词：内部审计；风险管理
中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)018-0201-02
一、铁路企业内部审计参与风险管理的必然性
风险总是普遍存在,任何企业都必须面对,企业由于受到宏观经济形势、政策调整等影响,外部环境变得日益复杂,面临的风险纷繁复杂；并且由于企业的组织规模、机构设置、管理制度不完善等因素,导致企业的内部生产经营也存在风险.对于铁路企业来说,为实现安全生产,稳定发展,降低所面对的风险,确保国有资产安全就成了其关键所在.因此,铁路内部审计部门工作的要求,就促使其参与到企业的风险管理中.
二、铁路企业内部审计参与风险管理的优势
( 一) 内部审计具有独立性的优势
铁路企业内部审计部门具有相对的独立性,不从事具体生产经营工作,与各管理部门、各所属企业也没有直接的利益关系,因此,内部审计不仅能够对企业风险管理活动进行客观地评价,而且能够站在全局的高度,协调各部门、所属企业之间的矛盾,识别和评估风险,提出风险管理的有效建议,防范和降低企业面临的风险,此外,铁路内部审计部门还可以发现各业务管理部门内部存在的不完善的地方,以及由于机构设置或管理制度而形成的不易解决的实际风险.由于其相对独立的地位,在将有关问题反映给上级管理者时,更容易引起管理层的认可和重视.
( 二) 内部审计具有相关性的优势
内部审计虽相对独立于其他部门,但在企业管理中却与其他部门有着密切的联系,相对于外部审计来说,内部审计不仅可以全程参与企业的管理活动,从事前、事中、事后三个阶段分别进行风险预警、风险运用企业现有的资源,对风险管理更加有力,评价更加直观,制定的措施更具操作性.
三、内部审计参与铁路企业风险管理的方法
( 一) 评价铁路企业内控制度的建立与执行情况
内部控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制,处于企业中枢神经系统的重要地位.企业规模越大,其重要性越显著,发挥的作用越明显,铁路企业必须实施健全完善的内控制度体系,因为这能保证国家方针、政策和法规制度在铁路企业内部有效贯彻实施,也能保证会计信息真实性和准确性,是确保国有资产安全完整,防范和降低风险的关键.铁路内部审计人员在审查企业内部控制体系时,应关注内控制度的合法性、合理性、全面性、协调性等,从这些方面基本上可以了解内控制度是否严密,有无存在管理漏洞.其次,应通过有关经济事项测试内控制度能否有效执行,分析判断错弊情况,找出铁路企业生产管理中的关键点与薄弱环节,以便采取针对性措施,防范风险.
( 二) 加强对风险管理的审计,提高审计质量
内部审计工作中可以把评估企业风险列入审计工作计划,具体写入审计项目方案中,明确内部审计人员应当关注铁路企业所面临的风险,审计人员应该编制有助于实现审计目标的审计方案,审计目标和程序须针对与被审企业有关的风险.内部审计人员需考虑的风险因素有：资金安全、国有资产的完整性、财务会计信息的真实性、内部控制制度的质量与执行、以前年度审计问题整改情况等等.审计方案确定的审计方法需能够反映出风险发生的可能性、风险的重大性.同时,在每次的审计项目中,增强风险意识,关注风险,运用风险审计的方法,评估铁路企业存在的风险,使管理者掌握相关风险情况并采取措施.另外,增加实施风险专项审计的比重,监督检查各铁路企业相关风险管理情况,评价对风险认识是否充分、防范风险的措施是否有效等等,从而为进一步提升风险管理提出建议.除此之外,内部审计还需对已经造成损失的风险进行重点检查分析,发现和反映企业风险管理中的漏洞,及时采取补救措施,降低发生风险的损失.
铁路内部审计部门对企业风险管理审计后,要向企业领导人提交审计报告,阐述风险审计的目标、程序以及审计中遇到的问题和采取的有效措施,对有关事项进行书面报告,在报告中应特别指出风险活动对于企业的影响与后果,并提请管理者重视并采取有效措施.对于有些企业中存在风险较大、后果严重的风险项目必须进行后续审计,风险越大,后续审计涉及的范围就可能越广,审计人员应将注意力集中于最严重的风险上,跟踪重大风险问题,关注是否采取有效措施,防范或降低风险损失,对一般事项的后续审计可依据轻重缓急的原则,具体安排.
( 三) 发挥内部审计综合性优势
内部审计在铁路企业管理中是一个综合性部门,审计范围覆盖着经营管理的各个方面,掌握的信息是多方面的,而且长期深入各企业了解生产、经营、管理的情况,所掌握的风险管理信息和经验,能够对企业风险管理和提高效益产生重要影响.内部审计人员需利用这种优势,通过对各种风险的鉴别分析,从全局的角度判断风险的影响大小、轻重缓急程度,对铁路企业风险管理进行的系统性、专业性监督检查和评估,衡量铁路企业实施风险防范的效益与成本,从而达到降低企业风险,提高效益的目的.
( 四) 充分利用信息化技术手段
随着内部审计参与风险管理,其要关注的内容渗透到企业的方方面面,面对大量的审计数据.内部审计人员仅依赖的观察、询问、查阅、盘存、统计抽样等传统方法已经无法适应现在审计要求,必须充分利用信息化技术手段,铁路企业已建立起审计作业系统,财务会计系统等,通过利用这些系统,对数据进行分析,及时、准确地发现企业内部控制和生产经营管理中存在的风险,提高管理的质量和效率.此外,利用信息化技术手段还可以对企业生产经营进行实时监控,使风险管理工作更加准确、高效、及时.
( 五) 提高内部审计人员综合素质
风险管理赋予了内部审计在企业中新的地位和作用,内部审计人员不仅是一名审计监督管理者,也应是一名合格的风险管理者,这就要求内部审计人员需不断完善自己：1. 提高综合业务能力,内部审计人员不仅要懂财务管理,还要懂经营管理、工程技术及法律等知识,拓宽知识面,改善知识结构.2. 提高综合分析能力,打破习惯思维,内部审计人员在参与铁路企业风险管理中,还经常采用习惯性思维方式对一些风险事项进行分析,这样往往对风险的分析不够透彻,面对情况复杂的风险管理,内部审计人员应采用一些综合分析方法,深入剖析风险事项,把握风险的本质.3. 建立学习型内部审计机构,提高风险管理水平,通过经验交流、业务培训、后续教育等形式,创造良好的学习、交流的氛围,了解前沿政策、拓宽眼界、吸取经验,探讨风险管理审计的新技术和新方法.4. 培养创新精神,内部审计人员面对的风险多样且多变,只有不断创新,才能适应企业内外部环境的变化,处于积极主动的地位.
综上,随着铁路内部审计参与企业风险管理程度的加深,首先,要求内部审计人员要利用自身有利条件、采取有效的审计方法、提高自身素质等,及时发现企业中存在的风险.其次,根据管理层的需要,通过审计报告高质量反映风险的情况,及时督促有关企业整改落实,确保风险能够得到正确、及时的解决,实现改中求进.同时,内部审计人员要增强风险管理意识,将风险管理渗入每个审计项目中,利用先进的风险审计方法和资源,发现企业存在的风险问题或潜在风险,另外对高风险领域的企业要指派专人跟进,持续审计,对重大风险事项要查透,把握本质,提出指导性意见.
参考文献：
[1] 韩玉柱. 内部审计如何有效参与企业的风险管理[J]. 时代金融,2012(9):29.
[2] 娜仁花. 浅析企业内部审计如何参与风险管理[J]. 管理创新,2014(10):32-33.
内部审计论文范文结:
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