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不同所有制企业实际税负的差异与分析（五）
□ 文 蔡昌 李蓓蕾
3.不同所有制企业与政府的政治关联度不同,显著影响其税务决策行为和实际税负率水平.
通常来讲,国有企业的政治关联程度较高,而民营企业的政治关联度较低.政治关联度从以下层面影响企业的价值观念和行为模式：
（1）不同所有制企业受到的政治干预程度不同.国有企业是终极股东,所有权、决策权最终控制在政府手中,国有企业的各种经济行为必须对政府负责.政府的宏观经济政策是国有企业的“指挥棒”,国有企业必须响应政府号召,协助政府完成一系列宏观管理职能.国有企业的价值观念必须和政府保持高度的一致性,这其实就是多年来并未解决的“政企不分”问题.而民营企业不需要迎合政府,也没有这些方面的强制性约束.
（2）不同所有制企业享受到的税收优惠政策不同,享受的财政扶持政策不同,进而对实际税负率和税收行为产生大相径庭的影响.国有企业虽然承担较高的税负率,但是可以获取不同程度、不同口径的财政扶持,尤其是政府给予的各种财政补贴资金、财政返还资金,享受各种优厚待遇的政府性基金,这无疑会影响国有企业的实际税负率.
（3）政治关联度诱导民营企业一些不合法“寻租”行为的产生,这在一定程度上影响了民营企业的相对竞争力,破坏了税制的公平性.民营企业看到政治关联的好处,通常会积极“寻租”以创造政治关联.政治关联对民营企业实际税负率的影响具有两面性,一是民营企业家获取参政议政机会与政府保持良好的互动关系,在一定程度上获取了企业发展所需要的各种外部资源,但是相应带来了政府所赋予的民营企业更多的社会责任,包括税收贡献等.
（二）推进混合所有制改革的政策建议
基于不同所有制企业实际税负率差异性的现实分析和经济解释,根据我国混合所有制改革精神,我们提出以下政策建议：
1．混合所有制改革是一种产权调整手段,而非最终目的.有效利用混合所有制这一经济工具,是优化配置资源的重要实现形式.混合所有制改革影响企业的治理结构,完善监督机制,会对不同所有制企业的实际税负造成影响.国有企业作为公有产权,产权主体不明确,委托人和代理人之间存在严重的信息不对称,且存在“预算软约束”的痼疾,必须进行国企业企业产权制度改革.民营企业作为比较活跃的市场主体,因其不具有战略性规划而易引起宏观经济波动,在政府管制与市场约束的框架下,也必须纳入宏观经济管理范畴,而不能任其恣意发展,形成唯利是从、不顾社会责任、超越道德与信用底线的泛滥之势.
我国政府倡导的混合所有制改革,是产权调整的一种手段,但不是经济发展的最终目的.混合所有制改革也不是强调所谓的“国进民退”或“国退民进”,而是在现有经济社会基础上对产权制度的一种新的变革思路.混合所有制改革的目的在于引入民营企业灵活的市场应对机制和管理体制创新,激发国有企业的活力和竞争力,带动非公有制经济的发展,同时完善企业内部的税务管理.混合所有制正是非公有制经济深度参与国有企业改革,利用国有企业成熟的平台、品牌、技术和渠道,结合私营部门的灵活机制和内在驱动力,实现经济社会资源的优化配置,共谋发展机会.
2.企业改革的关键是实现不同所有制企业的机会均等、资源均等,完善规则平等、政策平等的所有制与产权制度框架,实现真正意义上的平等化.
民营企业出于经济利益的驱使,其税收筹划（或避税）动机较为强烈,方式较为灵活,由此造成税收申报真实度不高,不同程度上存在着税收违法行为.因此,政府一方面应加强对民企业的税收监管,提高民营企业依法纳税意识和税收诚信度,对不同纳税信用等级的民营企业实行不同的管理,采取不同的激励手段,提升诚信纳税企业的社会地位；另一方面,政府需要下大力气创造国有企业与民营企业公平竞争的经济社会环境,真正实现机会均等、资源均等,完善规则平等、政策平等的所有制与产权制度框架,从政策、制度上破除对民营企业的偏见,在统一政策、消除歧视、维护公平的基础上,逐步建立起不同所有制背景下统一的现代企业制度.
税负论文范文结:
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