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新医院会计制度下基建并账处理探究

[摘要]随着医疗事业的飞速发展,医院基本建设项目蓬勃发生,如何结合各医院的实际,设计基建会计以及财务管理处理流程和制度,为医院的建设发展提供有力保障,是文章研究和探索的主要内容.

[关键词]建设发展；基建会计；财务管理

[ DOI] 10. 13939/j. cnki. zgsc. 2018. 05. 238

随着社会经济的发展,生活水平的提高,人们对自身健康问题日趋重视.政府对全民医疗条件的投入呈大规模增长的趋势.新医院制度下,基建核算要求并入财务大账,如何科学、规范地进行基建会计核算,有效地提高基建财务管理效能和成本控制目标,将会是今后医院财务工作的一项重要内容.

1 基建核算并入医院财务大账的原则

新医院会计制度要求,医院在进行基本建设项目时,在按照国家有关规定单独核算基本建设项目投资的同时,基建账的相关数据并入医院财“大账”.医院财务至少每月记录基建账套中的相关科目发生额.

2基建核算并入医院财务大账的作用

改变了以往基建核算自成体系的状况,财务人员改被动支付为主动参与监督管理,基建会计核算和财务监督共同着力,有效控制和减少项目的成本,提高基本建设投资的效益,及时调整决策,防止投资损失.基建会计核算内容正逐渐成为医院财务会计的重要组成部分.各医院应该根据本单位的实际情况,设计基建会计并入财务大账的具体操作办法和工作流程,结合基建会计的专业优势和医院财务的资金调节和统筹管理功能,为医院各项基本建设保驾护航.

3基建核算并入医院财务大账的实务操作

按新会计制度规定,在2011年6月30日或2011年12月31日将基建账套中的科目余额分析调整并入新账.基建账中“建筑安装工程投资”“设备投资”“待摊投资…‘预付工程款”等科目余额,在医院会计账中“在建工程”科目下设置的“基建工程”科目中填列.基建账套中“交付使用资产”科目余额转入医院会计账“固定资产”科目.如有“基建投资借款”,将科目余额记录在医院财务账中的“长期借款”科目中.如有财政拨款,财务大账除按新制度规定追溯调整“固定资产”余额中财政补助和会计项目资金形成的金额为“待冲基金”外,确认“在建工程”支出时,同时贷记“待冲基金”,计提固定资产折旧、无形资产摊销时抵减“医疗业务成本”或“管理费用”等科目.

完成基建会计账套与财务大账的衔接后,日常核算中,基建仍然按照独立账套处理基本建设支出：按具体建设项目设立明细在建工程科目,下设建筑安装“工程投资”“设备投资”“待摊投资”“预付工程款”等科目,同时建立往来单位明细账.由于医院的事业差额补助事业单位性质,基建虽然有独立基建账户便于单独核算和管理,但资金来源主要为医院业务收入和财政拨款.在实务操作中,财务大账可考虑并入各在建工程项目余额,同时核实基建账户资金余额.财务账中可考虑设立“预拨基建工程款”,体现拨付基建资金.基建可考虑按月度编制资金平衡表,资金来源体现月度医院财务和财政拨款,资金占用体现在各在建工程资金月度使用情况,银行利息收入、预留质保金、履约保证金等费用单独列明,“预拨基建工程款”科目余额体现基建账户余额,“在建工程”科目余额反映各基本建设项目资金使用情况.

这样,医院财务大账既能总体把握基建资金使用情况,按预算的工期和资金投入监督工程进度,又解决了医院自身业务纷杂,无法兼顾基建日常支出核算的弊端,同时基建独立账套的在建工程核算明细也可以满足日常管理需要.专门的基建会计人员切实参与工程运作当中,及时了解工程现场情况和预算调整,按进度、保质量、厉行节约、杜绝浪费.资金支付严格按照合同规定,经办人员、工程监理人员、项目负责人、医院负责人逐一签字,严把资金使用关,在全体财务人员的共同努力下,将有限的医院基本建设资金统筹使用,发挥更大的作用.

4基建核算并入医院财务大账须注意的要点

基建核算并入医院财务大账初期,应注意清理预付、应收、应付款项,并将其在医院财务大账中一一反映.日常账务处理时,根据基建月度汇总报表,同步“在建工程”当期发生额,核对项目余额.

第一,资金来源中,属于医院拨付的,增加“应付基建工程款”,减少医院银行账户余额,支付工程款时,借记“在建工程”,贷记“应付基建工程款”.属于财政拨付的,如属于财政直接支付的,支付工程款时,借记“财政项目补助支出”贷记“财政补助收入”的同时,借记“在建工程”,贷记“待冲基金”.待该工程完工后,转入固定资产,按照财政资金所占投资比例,在应计提的折旧额中予以冲减；如属于财政授权支付的,收到拨付资金时,借记“零余额账户用款额度”,贷记“财政补助收入”；拨付基建使用时,减少“零余额账户用款额度”.基建支付工程款时,增加“在建工程”科目发生额,减少“应付基建工程款”.同时借记“财政项目补助支出”,贷记“待冲基金”.

以2014年11月为例,基建以财政直接支付方式分别支付××大楼、全科培训基地、急诊楼工程款774000元、2339000元、4885000元,以单位拨款方式支付医院东宿舍楼、东院零活、××大楼、西院、西院污水处理手续费等.基建单独记账核算后,报送汇总报表用于财务并账,财务处理如下：借：在建工程医院东宿舍楼200000

在建工程东院零活800000

在建工程 ××大楼382063. 39

在建工程 ××大楼774000

在建工程全科医生培训基地2339000

在建工程急诊楼4885000

财政项目补助支出医疗卫生（××大楼、全科培训基地、急诊楼）7998000

在建工程西院243 3415. 29

在建工程西院污水处理317000

付手续费150

贷：财政补助收入项目支出医疗卫生7998000

待冲基金待冲财政基金 ××大楼774000

全科培训基地2339000

急诊楼4885000

其他应付款质保金烟台冰科公司171004. 71

济南同方嘉禾公司103616

预付账款预付基建工程款3858007. 97

第二,为基本建设项目按规定向银行或其他金融机构借款时,资金打入医院银行账户时,借记“银行存款”,贷记“长期借款”.银行或其他金融机构将资金直接打入基建账户时,借记“应付基建工程款”,贷记“长期借款”,待基建月度汇总在建工程发生额时,借记“在建工程”,贷记“应付基建工程款”.应注意的是,长期借款在工程建设期间发生的利息应计入“在建工程”,工程交付使用后,计入“管理费用”.

5结论

综上所述,根据实行新本文作者医院会计制度下基建并账的制度要求,结合本单位财务的实际操作情况,阐述了自己的心得体会,结合实际不断探索财务工作和医院管理的新思路、新方法,希望能为医院财务实务处理提供参考,同时得到业界专家和同行的指导和帮助.

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