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营改增对纺织企业的影响与

摘要：随着营改增政策的全面实施,纺织企业面临的机遇与挑战并存.如何抓住营改增政策带来的机遇是纺织企业发展的一项关键任务.本文首先阐述了营改增政策的背景,并从税费构成、会计核算、税票管理、资产更新换代四个方面的变化分析了营改增对纺织企业的影响,最后提出了营改增背景下纺织企业的发展对策.

关键词：营改增；纺织企业；影响；发展对策

中图分类号：F812.42F425文献标识码：Adoi:10.3969/j.issn.1673-0968.2018.05.007

一、营改增政策背景

营业税改增值税,简称营改增,是指征收营业税的项目改成征收增值税.营改增政策的实施,避免了营业税重复征收的弊端,为企业降低了一定的税费负担,为社会经济发展注入了新动力.从2012年1月1日到2016年5月1日,我国分三个阶段完成了全面实施营改增政策的任务.

二、营改增对纺织企业的影响

1.税费构成发生改变

营改增政策在纺织企业成本费用计算方面,产生的较大变化是有关的费用可以按照相关税率进行抵扣,受影响的费用项目主要包括研发费、运输费、广告费、租赁费等税收费用项目.这降低了纺织企业的税收负担,减少了有关成本费用.比如,营改增前广告费作为地方税征收不可抵扣,但全面实施营改增后,广告费能够以3%或6%的标准进行抵扣；营改增前,运输费可以抵扣增值税进项税额的比例仅为7%,而营改增后,运输费可抵扣的比例上升了4%.可见,可抵扣项目范围的扩大以及可抵扣比率的提高,大大增加了企业可抵扣增值税进项税额,为纺织企业疏通了可抵扣增值税链条,最终为企业降低了应该缴纳的增值税额,使企业的税费负担减轻.

2.会计核算发生变化

营改增的全面实施,引起纺织企业上述税费发生变化,纺织企业的会计核算也相应发生改变,主要表现在以下两个方面：一是会计科目发生改变.营改增前,纺织企业兼营的营业税项目计入“应交税费—应交营业税”科目；营改增实施后,原先计入营业税的项目全部由“应交税费—应交增值税”科目核算.二是成本构成发生了变化.营改增前,发生营业税不可抵扣,最终全部计入成本费用；营改增实施后,由于增值税进项税额可以进行抵扣,因而发生的增值税并非全部计入成本费用.三是对会计报表产生影响.营改增后,“应交税费—应交增值税”作为资产负债表的负债科目直接影响了资产负债表；在利润表中,增值税虽然不是利润表的科目,但通过影响成本费用的构成间接影响了利润表；在流量中,“支付的各项税费”项目中增值税的变化表明了营改增引起企业在税收缴纳方面实际流入和流出变动.

3.税票管理发生变化

在我国,增值税与营业税的管理存在较大差异,增值税的管理相对更加严格.因而,营改增后纺织企业在管理方面需要投入的精力大大增加.营改增实施前,接触到增值税的部门只有采购部、销售部与财务部,而营改增实施后,纺织企业工作中涉及到增值税的部门几乎是所有部门.同时,增值税涉及的开具方法、可抵扣标准、开票限额以及作废处理等有关管理方式相比营业税管理更加复杂.由此可见增值税的管理范围大大拓宽,管理难度也随之加大,因而纺织企业应完善增值税管理流程,加强增值税管理尤为重要.

4.资产更新换代受益

营改增的全面实施对于纺织企业不动产交易最大的影响便是按照规定可以抵扣不动产及所有固定资产的进项税额.随着机械化的深入,纺织企业每年因设备陈旧或损坏要购置或出售一些纺织机器设备.同时,设备占地面积的变化以及企业规模的改变会引起纺织企业出售或买入厂房.不动产交易是纺织行业较为常见的经济事项.而营改增的全面实施使得纺织企业在购进不动产及固定资产时发生的进项税额可以抵扣,降低了纺织企业在有关经济交易中税收负担,鼓励了纺织企业投资不动产及固定资产,为纺织企业扩大企业规模提供了支持.

三、营改增下纺织企业发展对策

1.完善内部控制机制,优化管理体系

随着我国全面实施营改增政策,纺织企业发展充满了新机遇与挑战.面对管理更加趋于严格与复杂,纺织企业应根据自身的经营规模与特点,完善自身的内部控制机制,加强对增值税的管理,具体可以从以下几点出发：一是,规范管理流程.企业应注重引进国内外优秀的管理体系,梳理企业内部管理流程,完善管理的内部管理机制,使企业增值税管理不断趋向合规划、有序化.二是,提高企业员工的税票管理能力.由于增值税管理涉及到的部门增多,企业应注重对有关部门所有员工进行增值税管理培训,邀请专业人员深入企业进行有关知识与技能讲解,为企业关键岗位员工提供到高校学习进修的机会,不断提高企业员工的专业技能,从而为企业提高管理储备充足的人才.

2.关注税收政策动态,加强税务筹划管理

为了充分利用纺织企业的税收优惠政策,纺织企业应该加强对有关税收优惠政策的了解,加强企业内部税务筹划管理.首先,纺织企业的财务人员及税务人员应加强对营改增政策的了解,如：零税率政策及免税政策等,充分关注国家的最新税务政策动态,增强利用税务优惠政策科学合理的规划税务缴纳问题.同时,企业应设置专门负责税务筹划的部门,明确相关部门的责任与义务,加强对税务筹划的统一管理,注重对税务筹划的内部监管,防止企业因对有关法律条款不明晰或误用而造成偷税漏税的违法行为,保证纺织企业的税务管理在合法的前提下实现企业利益最大化的目标.

3.加强成本费用控制,提高技术研发创新

营改增的实施,可以使企业的运输费用、租赁成本、研发支出等成本费用降低,提高企业的经济效益.为了充分把握营改增为纺织企业带来的机遇,可以从以下两点出发：

一是梳理税收关键节点,合理降低成本费用.纺织企业应认真分析涉及增值税抵扣的关键环节,采取合理的经济交易方式,在合法的前提下为企业降低税费.如,由于营改增后企业可以抵扣适当的外购服务费用,生产性服务与主业分离或外包将是提升企业利润的一项可行选择.同时,要关注供应商是否具有开具增值税专用的资质,以及供应商中增值税一般纳税人与小规模纳税人之间的应纳增值税税款差别.

二是加强技术研发,提升核心竞争力.纺织企业应抓住研发支出可以抵扣进项税额的机遇,加强企业纺织技术研发创新,提高企业的技术水平,不断提高企业的核心竞争力.

参考文献：

[1]郭双梅.营改增对制造业的影响[J].会计师,2014(13):38-40.

[2]贺永祥.“营改增”对国企制造业的影响[J].经济研究导刊,2015(10):2-3.

[3]颜俊.“营改增”对工业企业的影响与对策研究[J].会计师,2015(3):33-35.

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