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基于企业税收风险管理的财务报表分析

摘 要:在剖析基于税务风险管理的财务报表分析的必要性和可行性的基础上,依据现有理论并结合税务机关风险评估的指标设计税务风险管理的指标,对企业风险管理提出建议.

关键词:税收风险分析财务报表分析税收风险管理

中图分类号:F270文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2018)03-112-02

一、引言

在金税三期全面实施以及税收法定化的大背景下,企业未按时缴纳各项税款将会使企业违法,并将承担严重的处罚,税收风险已经成为企业不可忽视的风险因素,因此企业进行税收风险管理至关重要.财务报表是企业对外提供的税务机关可用的最直接数据来源,以企业税务风险管理为目的对财务报表进行分析,可以帮助企业预防和降低纳税风险,使其在复杂的经济环境中更好地生存和发展.

基于税收风险管理的财务报表分析是以企业的资产负债表、利润表、流量表等重要财务报表和其他相关信息作为依据,借鉴财务报表分析的方法,在税收法律法规范围设计一系列与税收缴纳相关的分析指标,对企业的财务状况及经营活动在税款的缴纳、增长变化等进行分析的一种方法.通过分析可以对企业的经营状况的纳税申报工作进行评价,并且可以对企业下一阶段的发展形势进行预测,对企业纳税过程中可能存在的风险进行预防、控制.

二、基于税收风险管理的财务报表分析的可行性研究

基于企业财务报表的税收分析是企业税收风险管理的基础,税收风险管理能否起到作用取决于对企业财务报表进行税收分析的目的.根据税务机关检查的重点,从税务机关角度对财务报表指标进行税收分析,找出企业在生产经营活动中存在的矛盾和问题,从源头上避免错误的决策导致税收风险,从而改善企业的财务状况、经营成果,降低税收风险发生的概率.

(一)财务报表在纳税识别中的应用

财务报表在纳税识别中得到了很好的应用.纳税识别是税收风险管理的第一步,财务报表是对外提供的反映企业财务状况和经营成果的报表.财务报表可以具体反映出企业的经营活动、筹资、投资活动、企业的利润及的变动情况,从财务报表中,企业可以通过测算相关指标来看是否存在税收风险.通过资产负债表的分析,可以查看企业的纳税状况是否有异常状况;通过利润表的分析,可以判断企业的应税销售额的变动是否正常;通过流量表的分析,可以判断出企业的流动是否会存在税收风险.

应用财务报表分析法来识别税收风险,通常是根据报表数据分析企业可能发生的损失,并对可能导致这些损失发生的来源进行分析,确定税收风险的种类,采取相应的措施进行控制.

(二)财务报表在税收风险评估和分析中的应用

在评估税收风险时,企业常常测算相关财务指标:

1.应纳税额变动率:当应纳税额变动率出现异常,和往期相比有较大差异时,企业就要对导致差异出现的原因进行剖析,评估纳税风险.除此之外,企业的应纳税额差异率也要跟同行业保持在相同水平.

2.应税销售额变动率:当应税销售额变动率出现异常时,通常是企业少计收入或者将收入入账时间推迟.企业要从销售收入着手,对税收风险进行评估.

3.销售利润率:当销售利润率出现异常时,通常是错计当期销售收入或多计成本费用,评估企业可能出现的纳税风险的大小.

企业面临的纳税风险可能是各种各样的,要结合财务报表中的税收相关数据,从来源、类型、原因等各方面对税收风险进行剖析,选出合适的方法对税收风险进行管理.

三、基于税收风险管理的财务分析指标设计

税收风险的衡量指标主要是根据资产负债表、利润表、流量表中的相关科目综合形成的.税收风险衡量的指标可以反映出企业因收入、视同销售、期间费用等问题而导致企业在纳税申报时可能出现的不正确纳税问题,导致企业税收风险的产生.企业通过在上报税务机关前进行自我审查,以期降低税收风险.主要分析的税收风险衡量指标如表1所示.

在税收风险分析中,通常运用比较法,主要是将某一企业的指标与其他相同或相近企业的同期指标进行横向对比或将企业某一时期的指标与往期的相同指标进行纵向比较,是一种历史比较和趋势的分析.一个指标不管是上升还是下降,只要没有脱离基本的趋势,就不算是异常指标.

四、结论建议

目前,税务机关所能掌握的信息中大部分都是由企业报送的,财务报表是企业对外提供的重要信息,也是税务机关对企业进行税务检查的重要依据.因此,企业要结合财务报表相关税收风险衡量指标对企业潜在的税收风险进行排查,做好预警工作,将税收风险带来的损失控制在最低限度.从企业财务报表出发,完善企业内部风险管理的建议措施主要包括以下方面.

首先,财务报表是否真实会对企业税收风险有很大的影响.财务报表对企业的税收具有很大的影响,若是财务报表中存在虚假信息,会导致企业的纳税申报时出现少缴税甚至偷税、漏税的现象.所以要对税收风险管理,就要规范财务会计管理,正确合法做账,降低企业的财务会计风险,控制税收风险.

其次,增强税收风险管理意识,从根本上重视税收风险分析.税收风险管理兼具专业性、复杂性,企业提高员工风险意识,将税收风险防范观念深入到每个员工心中,最终融入到企业生产经营的每一个环节.企业不仅要有税收风险的意识,还要将税收风险管理切实加入企业的战略管理中.在分析税收风险时,抓住关键点,进行精细化的全面管理.因此,企业要根据自身的经营特点和企业的目标,从细小部分着手,例如,企业的生产部门,要加强从材料购进、入库、库存到票据、往来账款这一过程的管理,每一个环节都可能会对企业税收造成影响.

第三,将税务风险管理工作前移,化被动应对风险为主动防范风险,完善税务风险管理流程:识别和确定企业税收风险领域,评估和选择分析的重点;根据企业经营状况定期计算指标变动率,将其与税务机关公布的预警值比较;对差异大的指标深入分析,查找风险形成的原因,从源头上对风险的产生进行分析,采取措施将风险控制在最低范围.

第四,税收风险的管理具有很强的专业性,企业可以双管齐下,一方面坚持引进税收方面的人才,制定与企业相匹配的税收风险控制与管理的标准,并加以实施;另一方面,委托专业的税收风险评估机构,对企业的税收申报进行审核,借助这种外来助力对企业税收风险进行管控.因此,企业要加大对税收风险的重视,这样不仅能使企业运营得更好,还可以通过企业的税收反映财务成果,吸引更多的筹资融资.

参考文献:

[1]王化敏.税收风险管理的再认识[J].前沿,2013(4)

[2]董纯博.浅析企业税收风险[J].科技创新与应用,2013(30)

[3]陈晓雁.财务报表分析对企业经营决策的影响[J].天津职业院校联合学报,2014(3)

[4]隋忠科.大企业税务风险管理问题浅析[J].中国外资,2012(17)

(作者单位:360企业安全集团北京100019)

(责编:贾伟)

风险管理论文范文结:

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