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论行政事业单位如何加强内部控制建设

摘要：市场经济体制深入改革对行政事业单位的管理工作提出新的要求.与其他单位的经营发展不同,行政事业单位的资金来源主要依靠财政拨款,缺乏竞争机制使得其在内部控制建设中常常缺乏足够的动力.行政事业单位应结合当前内部控制建设中存在的问题,探究相应的管理对策,对行政事业单位社会公共服务职责的履行提供条件,本文对此进行了探讨.

关键词：行政事业单位；内部控制；问题；建设对策

一、引言

行政事业单位内部控制是指以财政收支为主的行政事业单位,为了实现既定的控制目标,而制定的一系列切实可行的控制制度、实施细则、执行程序等的总称,简单来讲,对于行政事业单位的自身发展而言,内部控制制度是指导和监督各项经济活动的重要依据.在市场经济环境下,内部控制建设的规范性日益凸显,根据市场竞争要求以及单位业务发展需要对单位相关工作做出系统指导,能够确保内部控制工作的顺利开展.行政事业单位在内部控制建设中也不应该固守成规,而是应该及时更新观念,适应社会发展的需要,从而履行社会公共服务职能.

具体来讲,行政事业单位加强内部控制建设首先有利于提高内部管理水平,内部制度的完善意味着管理职责的划分与明确,在内部控制管理中各个部门能够根据问责制度对内控措施的执行情况进行监督,从而提升各部门、各职员的办事效率；其次,有利于降低单位的财务风险,在内部控制中单位可以通过预算执行过程对资金的使用进行合理规划,以提高内部资源的配置效率；最后,有利于践行和推动廉政建设,督促职工遵纪守法,不仅要在制度上形成威慑,还应该从认识上实现升华,确保行政事业单位职责的全面履行.但是,行政事业单位内部控制建设过程中面临的问题也是层出不穷,而对问题的分析是制定相关发展对策的前提.

二、行政事业单位内部控制建设存在的问题

1.内部控制意识相对薄弱

认识是实践的指导,行政事业单位在内部控制建设中,应根据社会经济发展现实,对内部控制理念进行学习,提高思想认识.但是目前在行政事业单位内部管理中,相关人员尤其是管理者对内部控制的了解不够透彻,习惯于将内部控制等同于制度规范的制定或者财务部门的专门工作,这使得内部控制建设中各项制度落实不到位,影响了控制措施的运行效果.

2.财务管理基础工作不完善

财务管理基础工作不完善以及内控办法不科学是影响内控制度完善的重要因素.例如,多数行政事业单位内部审计部门在监督中缺乏独立性,影响了会计核算信息的真实性,使得内部控制工作无法顺利开展.

3.预算管理缺乏系统规范

预算管理是行政事业单位内部资源配置的关键环节,健全的内部控制制度需要科学的预算管理体系支持.但是目前在行政事业单位内部控制建设中,预算有效性不足的问题比较突出.例如,预算编制不到位,使得预算内容无法涵盖单位各项业务,造成了监督的缺位；内部缺乏资金支出的管理办法,预算超支行为得不到有效控制；专项资金的使用效率低下,专款专用得不到有效落实.

4.内部控制方法缺乏科学性

目前行政事业单位内部控制制度不健全的问题也比较突出,具体为：财务管理制度不健全,部分行政事业单位财务管理制度不够完善,单位内部存在非法挪用专项资金的现象；资金管理混乱,原始凭证管理不善,影响了经费的规范使用；监督制度不完善,监督意识薄弱、机构设置不合理、方法简单等问题影响了内部控制建设的效果.

三、行政事业单位加强内部控制建设的对策

1.增强内控意识,强化内控管理责任

在行政事业单位内部控制建设中,内控意识尤其是管理者的内控意识对工作的开展具有重要的意义.针对目前行政事业单位在内控建设中思想认识相对薄弱的问题,相关部门、相关人员应积极转变思想,并结合实践经验构建科学的内控理论体系.具体来讲：第一,提高对内控建设重要性的认识,避免对财务部门内控职能的片面认识,重新定位预算管理在内控建设中的作用,根据相关的法律法规完善财务管理制度,确保会计信息的安全性和完整性,避免行政事业单位中贪污腐败、营私舞弊等行为；第二,重新定位会计工作,扭转传统会计模式中单纯的核算职能,不仅要将会计工作看作行政事业单位开展业务的基础,还应该推动会计工作人员职责的转变,实现从核算会计到管理会计模式的转变,提高会计工作在单位内部决策中的地位；第三,强化对各项经费的控制与管理意识,在经费支出的过程中,应根据相关的法律法规完善支出流程,对经费审核与支出中存在的问题进行严格控制.例如接待费支出,财务部门应做好支付申请,对经费的规模、性质、使用方向等做好原始凭证,注明详细信息,然后申报相关部门进行审核,并通过复审对经费支出的合理性进行分析,最后确认支付,这样不仅能够合理规划与监督经费使用过程,还能够为行政事业单位内部控制工作构建良好的环境.

2.做好会计基础工作,完善财务管理体系

财务会计工作是行政事业单位内部控制建设的核心环节.在市场经济环境下,单位绝大部分业务都需要通过资金调配来完成,因此,财务部门实现财务资金以及非财务资金的周转是确保内控建设的有效措施,基于此,在行政事业单位内部控制建设中,加强基础财务会计工作、完善财务管理体系则是提升内控效果的关键.在完善财务管理体系的过程中,行政事业单位可以从以下几个方面进行：第一,完善会计岗位责任制度,对财会人员的工作职责做出具体的规划,在监督中对没有积极履行工作职责的行为应予以追责；第二,推动财务与业务的融合,根据业务内容建立财务管理规范并形成管理惯例,进而落实到具体的制度规范中来；第三,对原始凭证进行严格审核,对于预算外支出进行规范,提高对资金的管理效率；第四,加强对固定资产的管理,对固定资产的采购、记录、质量监督、使用、折旧、回收、处置等做好详细的信息记录,确保财务监督工作的有序落实,实现固定资产的保值与升值；第五,加强信息化建设,引入财务信息系统,建立统一的财务信息平台,根据大数据、云计算技术实现对财务管理工作的创新发展,提高信息分析效率,确保信息化财务管理水平.

3.设置预算管理部门,加强预算管理建设

行政事业单位在内部控制建设中,应根据国家相关法律规定,建立严格的预算管理程序,并利用专门的预算管理部门进行落实.在预算管理实践中,首先,相关单位的财务部门应根据预算管理需要,对预算工作进行全面规划,体现预算管理的整体性；其次,不断完善预算编制办法,采用零基编制法,对下一年度的预算项目进行细化,同时加强与各部门之间的联系,对涉及预算管理的各个项目进行数据收集、分析与整合,根据单位的服务职责,确定预算的涵盖面,最大限度实现预算管理全覆盖；再次,完善预算执行过程,一方面加强预算管理宣传,增强各部门、各人员的预算管理意识,另一方面严格预算执行程序,将预算管理制度化,针对预算执行不力的行为要严格控制,任何项目必须在调查实际情况之后进行合理的分析,然后经过审查与复核,才可以确保预算管理的具体实施,以体现有预算才可以有支出的原则；最后,优化预算评估制度,对预算管理与绩效考核相挂钩,对各部门的预算执行情况进行分析,并针对及时情况调整下一年度的预算项目,提高预算的权威性,并为下一阶段的预算编制做好准备.

4.创新内控管理方法,完善内控管理制度

第一,落实岗位分离制度,在内部各部门的工作职责设置中,应控制职权重叠或者管理职责空白的问题,确保岗位的覆盖面以及各岗位之间的牵制与监督；第二,完善内部审批制度,对于涉及单位利益的重大事项应落实集体责任制,同时结合相关人员的管理责任落实审批制度,提高职权行驶、业务办理效果；第三,完善资产管理方法,对于单位内部各项资产制定记录、保管、盘点、核对等措施,保证账物相符、账实相符,确保资产的安全性和完整性；第四,政府专项资金管理制度,对于政府的财政拨款,单位应利用预算做好规划,控制管理中的营私舞弊行为,清除小金库,确保专项资金的专项使用；第五,财务报告制度,在信息化背景下,单位应根据信息化管理制度建立完善的财务报告体系,并根据信息化管理要求对财务报告做出系统分析,提高财务信息化水平.

四、结语

在新形势下,加强内部控制建设是各行政事业单位在自身建设过程中亟待解决的问题.内控制度建设不是一蹴而就,也不是某一个部门的工作,它是一项错综复杂的工程,需要本单位从实际情况出发,根据业务内容制定内控管理措施,并推动确保内控管理工作能够更贴合实际,更规范化、专业化.从目前行政事业单位的内部控制建设效果来看,其中内部控制意识、会计基础工作、预算管理制度、内部监督体系等方面存在诸多问题,行政事业单位应强化自身建设,针对问题制定相应的内控规范,从而推动单位内控管理全面、健康、持续发展.

参考文献

1.陆旻.论行政事业单位如何加强内部控制建设.财会学习,2017(14).

2.杨明.论行政事业单位如何加强内部控制建设.行政事业资产与财务,2017(07).

（责任编辑：王文龙）

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