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高新技术企业认定审计中职业怀疑的强化和运用
摘 要：在新的时代背景之下,高新技术企业的申报一旦得到认定,那么企业在之后的的经营中势必会拥有更多的政策倾斜以及经营优势,所以很多企业为了获得更多的经济利润都会进行申报.然而各种各样的伪高新不断的出现,给高新技术企业的整体发展带来了阻碍.在这种情况下,必须要加大力度对高新技术企业认定审计进行把关和控制,利用好职业怀疑作用.特别需要提到的是,职业怀疑的应用是需要一定的适度原则的,除了要考虑到其必要性还需要考虑到其辅助地位.
关键词：高新技术企业；认定审计；职业怀疑
引言：在国家近些年来不断给高新技术企业提供政策倾斜的情况下,高新技术企业的发展极其平稳,这使得一部分居心不轨的不具备资质的企业也想要进行申报分一杯羹.这种效应在创业板公司中出现的极其频繁,基本上10%左右的公司都有此行为,究其原因,就是因为高新技术企业认定审计工作存在巨大的漏洞,为了改变这种现状,在今后的工作中我们必须要尽快的利用好职业怀疑,保证审计工作的质量.
一、高新技术企业认定审计中强化职业怀疑的积极作用
1．能够改善部分事后审计缺陷
时代在发展社会在进步,审计工作不断的取得全新的成绩,审计工作思路处于持续的完善之中,过去所应用的亭后审计存在的一系列不足之处被越来越多的关注,在这种情况下尽快的将审计工作提前,鼓励事前审计和事中审计意义重大,是未来审计工作的必经之路.但是从现阶段来看,推行这种新的审计方法还需要一段时间,事后审计仍旧是审计工作的主流,也就是说,现阶段的高新技术企业认定审计工作中,信息的可信度和准确性以及关键性都还存在一定的不足之处,审计工作者必须要给予更多的足够的重视,以仔细的审慎的态度去对待审计工作,职业怀疑的作用就由此体现出来了.举个例子来说,在核心技术研发的时候如果采用事中审计的方法,是可以第一时间得到最为准确的资料的,对审计工作人员的责任也能够划分的更加的清楚.但是在现阶段的认定审计中,往往都是在技术研发结束之后才会进行审计,审计工作人员能够得到的信息都是企业经过千挑万选的最优秀的数据和信息.如果仅仅依靠一部分经过挑选的数据就进行审计工作那么最后的结果势必会出现许多问题和漏洞,在这种情况下利用职业怀疑的重要性就十分明显,以怀疑动点作为依据进行延伸审计工作,能够一定程度上弥补这种事后审计的漏洞.
2．能够适应研发事项特殊性
高新技术企业的认定审计从根本上来说,指的就是一种对某个企业进行的资质和能为的评估,其中包括技术人员质量、研发费用多少等等一系列的指标,只有这些指标和数据都能够满足有关的规定和标准才能进行认定.从理论角度上来说似乎非常简单,但是在实际操作中,考虑到研发项目的独特性,这一系列的认定就变得极其困难.举个例子来说,在理论层面上计算科技人员占比十分简单,但是在实际的企业经营中,很多科技人员并不是只负责产品开发,有的负责管理、有的负责操作,而且在入职合同上其具体的岗位职责也并不清晰,这样一来想要进行科技人员占比的计算就显得非常的困难,对于认定评估工作是一种不利影响.除此之外,我们必须要承认的是目前大多数的高新技术企业都还处在发展的雏形阶段,规模不大经营情况也并不乐观,很多企业的研发部门根本就没有完成独立,但是这种情况不代表其研究能力低下,反观一些规模化企业的申报中科技人员的水准都比较高,但是实际能力可能并不高.这种规模和能力上的反差也是高新技术企业的一种独特特征,审计人员必须要能够打破常规的工作方式,利用好职业怀疑发挥出其积极作用,从而提升认定审计的准确性.
二、高新技术企业认定审计中职业怀疑的运用
1．利用职业怀疑判定管理层
在高新技术企业认定审计工作标准流程中明确指出,萁审计是由企业进行申报,联系有相关资质的会计师事务所进行认定审计,最根本的目标在于成为高新技术企业,但是现在很多企业进行申报都是为了利用高新技术企业的政策倾斜,希望能够减免一部分的纳税额,这样一来就形成了一种功利性的申报认定,管理层工作人员很可能进行一些数据的和虚构.因此,在进行高新技术企业认定审计的过程中,必须要始终应用职业怀疑的方法去面对管理层,对一系列提交的报表和数据进行仔细推敲,绝对不能睁一只眼闭一只眼,或者是按照过往经验不加斟酌就予以界定.
2．运用职业怀疑看待组织机构
组织机构是认定高新技术企业的一个重要的参考因素,因此我们必须要对此给予十二分的关注和重视,仔细的考虑其是否有特殊的研究机构和科研人员等等,对于这部分企业提供的文件资料必须要运用好职业怀疑,尽最大可能性的防止认定错误的情况出现.必须要利用科研人员的有关人事关系和研究成果进行行业内部的认证和比对,找到其可能存在的问题的部分,从而保障认定审计结果的准确性和合理性.
5．运用职业怀疑分析经营情况
现阶段来看,高新技术企业的科研项目研究过程中腐败的问题比比皆是,几乎已经成为7)1、照不宣的事情,在这种情况下进行认定审计就更霈要仔细和审慎的态度.审计工作者在进行高新技术企业认定审计的时候,对所有涉及到开发项目资料的内容都不能直接判断其毫无问题,必须要运用好职业怀疑保证其真实性和可信度.
4．运用职业怀疑探索投资情况
高新技术企业的大部分企业投资其实际上都是用于研究设施的购进,这是高新技术企业比较特殊的一个情况.审计工作人员在对企业提供的硬件设备进行确认的时候,就必须要运用好职业怀疑,考虑到其主要的研究项目和硬件设备之间的必然联系,找到合适的切入点作为怀疑的主要内容,从而确保审计工作顺利的完成.
5．运用职业怀疑核对申报明细
上文中我们提到的管理层的不良思路、高新技术企业管理中的漏洞等等,都可能造成申报企业所提供的申报明细出现错误和故意的模糊等问题,也就是说企业为了提升自己申报成功的概率是有可能在申报明细上作假的,这对于审计工作的顺利完成十分不利.因此,审计工作人员在遇到一些比较具有疑点的企业明细的时候,需要运用好职业怀疑,根据疑点情况确认其风险概率,从而将审计工作方式加以优化,提升职业怀疑的积极作用.
6．运用职业怀疑考虑重大风险
在认定审计过程中,对于需要特别注意的重大风险需要运用职业怀疑.例如对于企业生产的产品获碍的利润存在问题就需要充分发挥职业怀疑的作用,比较精准地确定出风险问题所在,并及时进行解决,防止对企业造成损失.或者在研发费用方面,也具有一定的风险,需要会计师提前通过职业怀疑对费用的真实性进行分析,才能在高新技术企业认定审计工作中立于不败之地.
7．运用职业怀疑,确认控制测试范围
控制测试范围决定了审计工作的质量和最终结果的准确性,因此审计工作人员在确认控制测试范围的时候需要注意到的要点是比较复杂的,这里我们主要从两个部分进行探讨.第一,审计证据是否准确.审计证据学准确,其控制测试范围就越小,反过来说则控制范围就越大.审计证据是否准确真实,就需要工作人员的职业怀疑进行判断.第二,控制的预计信任几率,其从根本上来说也是一种估计和猜测,职业怀疑也能够很好的发挥出应有的作用,
8．运用职业怀疑评估产品收入
高新技术企业认定审计工作中,最为重要的一个部分,也可以说是核心的部分就是对其产品和服务收入进行探究和评估,其真正的影响着最终的认定结果.这里需要注意到的是,审计工作者绝对不能一味地相信企业提供的收入报表,必须要认识到其中是有作假的可能性的,利用好职业怀疑,带着审慎的态度去对数据进行分析十分重要,必须要对其可信度进行准确的评估.
三、运用职业怀疑推进高新审计的强化思路
1．客观看待职业怀疑的双面性,注意保证适度原则
职业怀疑对于高新技术企业的认定审计工作有着不可忽视的作用,但是同时也具有一定的局限性,不能完全依赖于职业怀疑.首先,职业怀疑所针对的问题单一,只能对个别事项进行怀疑,对于整个审计工作的过程来说,提供的帮助不大,只能够对审计工作中存在的风险进行识别,对于进一步的深入研究和考核具有一定的参考作用,但是无法代替审计工作,因此,对高新技术企业的认定审计工作不能完全运用职业怀疑.另外,职业怀疑能够涉及到审计工作的各个方面,但是却不能对所有事项都进行怀疑,否则会因为怀疑范围太大而对整个审计认定工作产生影响.所以需要相关工作人员提高自身的专业素养,合理运用职业怀疑,使职业怀疑能够最大限度地为企业审计工作提供帮助.职业怀疑的这两个方面的局限性,决定了其在高新技术企业认定审计中只能作为一种辅助手段,所以需要合理运用.
2．以职业判断为依托,完善质量控制体系
必须要以自身的职业判断作为参考,不断的推动职业怀疑和职业判断二者之间的有机融合,保证二者之间的配合程度.换句话来说,在利用职业怀疑完成了疑点分析以后,需要以职业判断力去确认哪些疑点是需要特殊处理的,经过判断后怎么才能验证疑点也是职业判断的一个作用范畴.另外,在整个过程中,都必须要始终坚守职业道德,以一种客观的心态去判断、以一种探究的思路去考虑,才能最终拨开云雾找到真实的情况.进行认定审计疑点排除的时候,很多时候都需要面对很多困难,只有审计工作人员始终保持一种职业道德,才可能会面对重重阻碍不断的解除疑点,保证最终的审计工作质量.
结语：总而言之,高新技术企业的认定审计工作极其重要,其结果准确与否直接关系着一个企业乃至于一个行业的发展和进步,对于市场经济的发展有一定的影响力.现行的事后审计方法中,明显存在着许多漏洞和缺陷,但是从现阶段来看推行事中审计和事前审计还不具备成熟的可能性,在这种情况下为了尽可能的保证认定审计的准确性,运用职业怀疑并且不断进行强化势在必行.
高新技术论文范文结:
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