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中小企业内部控制存在的问题与
摘 要：在国民经济中,中小企业始终作为重要组成部位,相比于大型企业,对中小企业内部控制的强化与完善非常重要.因客观环境影响,加上中小企业自身存在一定局限性,使其多数中小企业的进步和发展缺乏持久性,这对中小企业长期发展产生影响.文章从中小企业特点出发,对中小企业内部控制存在的问题进行分析,并提出针对其问题的对策,以期为中小企业内部控制提供参考.
关键词：中小企业 内部控制 问题 对策
中图分类号：F275.2
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2017）12-285-02
对于现代企业管理而言,内部控制可以作为重要手段之一.对内部控制制度进行健全和完善,并强调其合理性与科学性,这是确保企业生存并取得稳定发展的关键,同时也是提升企业在市场经济中影响力与竞争力的重要因素.中小企业在经济发展中占据重要地位,并为我国国民经济发展提供支持,但在现阶段,中小企业内部控制上仍存在一些问题,这不仅影响着中小企业的健康发展,还阻碍着我国经济的进步,因此需要予以重视,并通过对应策略使其得到妥善处理.
一、中小企业特点
对于中小企业来说,其特点可以从以下三个方面进行分析：第一,从产业结构上分析.现阶段,我国中小企业所从事的产业均有以下特点：一是技术比较简单；二是劳动密集型；三是产品附加值相对较低.因企业规模比较小,因此几乎不会存在垄断地位,通常涉及到一种产品的生产经营.在生产经营过程中,中小企业对产品质量进行持续改进,使生产成本得到节约,进而提升生产效率,尽量以较低成本在市场中占据重要地位,增强自身的竞争力.第二,从管理体制上分析.中小企业中,通常以家族企业占多数,不管是企业的所有权,还是企业的经营权,均由家族人员掌握,这也使得其缺乏健全、完善的组织结构,对于重大决策,非家族管理者无决定权.因其结构特点,使得中小企业中人员成本、原材料成本缩减现象时常发生,每位工作人员均需从事不同职务,并未细化分工,也无固定任务,造成混乱局面.第三,从用人机制上分析.与国有企业相比,中小企业的用人机制相对灵活,但也存在比较高的流动率.为招纳优秀人才,中小企业通常会采取高薪的方式,但因工作缺乏稳定性,加上劳动强度相对较大,大部分技术及管理人员不满于当前待遇,或寻求其他发展机会,而选择离开,这也使得人才流失严重.
二、中小企业内部控制存在的问题
1.对内部控制的重视程度不足.由于我国大部分中小企业起步相对较晚,发展阶段也存在不成熟、不稳定现象,因此管理者并未从根本上认识到内部控制对企业而言的重要性,在决策制定过程中,大部分中小企业仅以产品研发情况为依据,并结合市场销售情况,作出决策,并未将内部控制所涉及到的内容考虑在内,这也使得内部控制缺乏应有的作用,甚至部分中小企业管理者将内部控制视为企业内部的自我约束与自我监管,对于此可以通过个人能力对此进行管控,因此对现代企业的控制与管理方式予以忽视.另外,一些管理者认为若建立内部控制管理机构,并由其开展内部管理工作,必然会增加企业的经营管理成本,而这对于中小企业来说,管理者更希望将有限的资金投入到产品生产以及市场运营中.针对上述思想观念则是造成中小企业对内部控制重视程度不足的重要原因,这也会降低企业内部运行效率,频繁出现不良现象,对企业的发展有阻碍作用.
2.会计人员业务素质偏低.当前,我国大部分中小企业中普遍存在会计人才不足问题,会计人员的业务水平和质量均偏低,这主要与中小企业成本支出相关,在招聘会计人员上,中小企业从成本角度出发,选择层次、水平较低的人员,或以人员作为会计人员,甚至并未招聘专业会计人员,而是由家族中值得信赖的亲属作为会计.同时,针对会计人员,中小企业缺乏培训计划,会计人员的业务素质得不到及时有效更新,针对部分问题仅能依靠个人经验进行处理,这将严重影响企业进步.另外,对于中小企业来说,其内部会计人员整体素质偏低,使得内部控制的管理与控制缺乏严格性,内部控制的顺利落实受到影响.
3.信息沟通缺乏顺畅性.现阶段,中小企业管理层均采取单项沟通,即从上至下的沟通模式,并未真正了解基层员工的心声,使得部门之间存在信息沟通不顺畅问题,并且各部门之间也呈现出各行其是的局面,使得大量信息出现无价值内耗的现象.同时,由于企业组织结构不合理,加上岗位设置不规范也会导致信息沟通不畅问题,中小企业通常会出现职责和岗位不对应现象,多数岗位形同虚设,使得内部岗位人员在工作过程中出现矛盾,难以沟通.
4.权力制衡与约束机制不完善.在管理方面,大多数中小企业都难分权责,尽管设立了董事会与监事会等,但并未形成相互制衡的权力机制.就管理层而言,组织机构的设置有一定不足,并未设置制约制衡部门,这也使得尽管在名义上存在内部控制机构和监管机构,但并无实际作用,仅流于形式.同时,在业务处理方面,部分中小企业也经常以灵活性、特殊性为借口,对程序规定的约束拒绝接受或逃避,此种情况所导致的内部控制制度,难以发挥其真正效力.另外,中小企业经营发展过程中所面对的外部环境,加上计划外、突发性问题,这些都使得内部控制难以得到真正落实.
5.内部控制环境人性化程度不足.要想达到经营目标,使企业经济效益提升,人是重要基础.多数中小企业,领导往往居于高位,对待员工比较苛刻,将员工视为完成任务的机器,管理环境严重缺乏人性化氛围,长此以往员工将变得缺乏工作热情和积极性,进而缺乏归属感,不愿参与企业的机体互动,无法达到岗位制衡的效果.
三、针对中小企业内部控制问题的对策
1.充分重视内部控制.对于中小企业来说,不管是管理层人员,还是基层员工,均需要对内部控制予以重视,对内部控制重要性进行了解.我国中小企业尽管规模比较小,而且人员结构相对简单,但仍需要形成内部控制体系,强化对企业内部人力、物力以及财力的管理和控制.向以往的“人治”逐渐转变为“法治”.在中小企业中建立并不断完善相关规章制度,利用规章制度对企业人员行为予以规范和约束,防止出现对企业发展不利的问题.另外,针对有浓重家族气氛的企业,可以通过引入职业经理人的方式进行处理,将企业管理层中家族人员数量减少,并逐渐向现代企业方向发展,这对内部控制有利.
2.提升会计人员业务素质.在会计人员业务素质提升方面,可以从以下几个方面进行：第一,对国家法律规定应严格执行,针对无会计从业资格证的人员,应避免安排其从事会计工作.第二,为与企业日后发展相契合,对于会计人员的引进,应尽量选择高层次人才,在人才选择上应保证其业务素质和水平.同时,中小企业应对短期与长期之间的利益关系进行妥善处理,不能以现阶段的节约为准,应将长远发展考虑在内,从长远的角度考虑问题,选择人才.第三,针对会计人员,中小企业应做好定期培训工作,组织企业内部会计人员进行不定期或定期培训,充实其基础知识,丰富其实践认识,使其紧跟时代步伐,对自身所学知识进行及时更新,以便于为企业提供更多、更好的服务.提升会计人员业务素质,对企业内部控制的落实有帮助.
3.加强信息沟通.对于中小企业来说,要想加强企业内部信息沟通,则可以建立网络电子平台,以邮件形式在管理层与基层员工之间进行沟通.同时,管理层要想真正了解基层员工的实际情况,可以去到工作场所,与员工进行面对面交流,掌握更多信息.另外,中小企业应对岗位职责进行规范,避免任人唯亲,应形成岗位定责制度,减少因权责不清所引起的信息混乱问题.强化信息沟通,对岗位职责进行明确,可以使企业内部控制得以顺利进行,确定问题出现的原因和负责人,有针对性的处理问题,为企业发展提供支持.
4.健全内部组织机构.针对组织结构权责不分问题,中小企业管理者应在机构重组过程中对此类问题予以充分重视.明确各机构之间的权责与责任,构建相互监督、相互约束的机制.同时,针对企业内部审计部门、企业监事会等控制和管理机构,应强化其完善性和健全性,使内部控制问题得到及时处理.另外,中小企业应独立出会计部门,并明确岗位职责,使会计审计效率提升.
5.强化内部控制与企业文化的结合.在企业经营活动过程中,内部控制贯穿始终,这不仅涉及到企业所有者,还涉及到企业所有员工.企业文化指的是在生产经营中,企业形成的整体团队需要共同遵守和认同的精神、理念以及价值观念,还包括在此基础上所形成的所有行为规范.企业文化不仅是企业向心力的源泉,同时也是企业凝聚力的来源,更是企业全体员工的精神支柱.针对企业内部控制,若无企业文化,则将是一盘散沙.而只有坚持人性化的企业文化,将以人为本理念贯彻在企业文化中,加强企业管理者与员工之间的良好沟通,这样才能为企业文化建设提供支持.在文化建设中,应对内部控制要素予以重视,促使企业向科学化、有序化管理发展,体现出柔性管理,借助企业文化的力量来约束企业员工行为.
四、结语
对于中小企业而言,内部控制非常重要.针对内部控制中存在的重视程度不足、会计人员业务素质偏低、信息沟通缺乏顺畅性、权力制衡与约束机制不完善、内部控制环境人性化程度不足等问题,应充分重视内部控制、提升会计人员业务素质、加强信息沟通、健全内部组织机构、强化内部控制与企业文化的结合,促进中小企业的进步和发展.
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（作者单位：浙江省二建建设集团安装有限公司 浙江宁波 315000）
（责编：赵毅）
内部控制论文范文结:
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