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基层行网络化会计集中报账的内控制度建设

会计集中报账是管理基层行财务费用的重要途径,随着网络化进程的加快,现有的集中报账模式面临新的挑战,如何在现有报账模式的基础上发展创新,以及使用网络化集中报账的利弊和内控制度的建设等问题,都需要不断的思考及进一步探索实践.

一、基层行会计集中报账的现状

2005年实行部门预算以来,会计财务的核算模式由单独核算转为集中报账模式,中心支行财务部门使用单机版财务核算系统对辖区各县支行传递的财务凭证进行审核和账务处理划拨报账费用.由于集中报账涉及面广环节多,增加了报账工作的难度.以陇南市为例,辖区共有八个县支行,按照周转金核定标准核定的周转金每个县支行每月需报账至少2次,中支部门每月仅对辖区县支行报账达到16次,会计年度终了时,报账次数更多,由于没有固定的报账时间并且费用支出的随意性较大,致使财务报账占用了大量的时间,整体工作效率较低.因此,网络化会计集中报账方法成为适应业务发展变化的最佳选择.2006年9月财务综合管理系统试运行,实现了各县支行核算数据的网络化管理,为网络化集中报账奠定了基础.但由于会计凭证的传递仍需延用原方法,且财务综合管理系统接口程序仍未完善,所以目前财务综合管理系统做为辅助核算系统,主要使用的仍为集中报账系统进行报账处理.

二、网络化集中报账模式下的有利因素

(一)有利于提高工作效率

目前的会计集中报账是通过将会计凭证传递至所辖中心支行,由中心支行对各县的会计凭证集中审核,以会计凭证为依据录入核算数据进行账务处理,会计凭证的传递直接影响报账效率,然而按照规定会计凭证的传递必须由专人专车送达,受交通及地理环境的影响,传递凭证占用的时间较多,浪费人力、物力资源,造成工作效率低下.使用网络化会计集中报账模式只需县支行利用网络技术在本地的终端进行财务凭证的扫描、传输及简单的报账程序操作便可完成报账,操作上更加便捷,既节省了时间,又切实提高了工作效率.

(二)有利于财务管理和业务指导

辖区中心支行会计部门负有对基层行财务工作进行管理和业务指导的职责,网络化会计集中报账的实施可以直接对基层行费用支出情况进行查询及监督控制.由于网络化会计集中报账系统的大多数操作由中心支行业务操作人员完成,中心支行操作人员的操作权限相对较大,操作能力也较强,能够及时发现系统操作中出现的问题,给予正确的业务指导,及时解决存在的问题,确保财务核算系统的正常运行.

（三）有利于节约费用

使用网络化集中报账可以通过网络传输财务凭证的影像信息,基层行可以节省专人专车传递财务凭证的相关费用,如公用费用中的油费、差旅费等.

（四）有利于提供优质的服务

网络化集中报账提高了工作效率,同时也提升了服务水平,搭建了良好的服务环境,提供了优质的服务.

三、目前网络化集中报账存在的弊端

(一)系统运行环境欠佳

一是财务综合管理系统的功能还不完善,没有财务凭证扫描和传输的接口程序,不能实现财务数据与相应的影像文件同时传输.二是网络环境欠佳.网络化集中报账需要传送财务凭证影像文件及报账数据,对网络传输速度要求高,而目前财务综合系统报账数据传输速度较慢.

(二)内部控制制度不完善

一是基层行没有全面、规范的会计财务管理制度.二是基层行没有严格的网络化报账系统的操作规程.三是缺乏内部监督控制环节.

四、加强网络化会计集中报账的内部控制制度建设的具体措施

（一）建立全面、规范的会计财务管理制度

以会计财务基础工作为定位点,参照现有的规章制度,制定全面规范的财务管理制度.财务基础工作是做好各项工作的重要保证,要找准出发点对基础性工作进行规范管理,在有制度保障的前提下,顺利开展各项财务工作.

(二)加强对基层行操作程序的控制

制定相应的操作规程,是操作控制制度化的具体体现.操作规程是计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求,包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等.只有通过完备详尽的制度才能减少错误的发生,从源头上确保会计财务信息的真实性和可靠性.

(三)严格相关部门和人员的管理与控制

部门之间按照事权、财权分离的原则,划分相关部门的职责范围,有效地限制和及时发现违规行为.同一部门应制定岗位责任制,明确职责分工.

（四）加强系统安全与网络安全的控制,严格系统操作环境管理

加强系统安全控制,从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源、保护程序和数据的安全,减少因外界因素导致计算机故障等方面入手.确保财务信息的安全性.

(五)加强内部监督

内部监督是内部控制的重要组成部分.监督的范围包括对会计财务凭证定期进行审查；审查网络化会计集中报账的账务处理是否正确,是否遵照相关制度的规定；审核费用签字是否符合有关制度规定；凭证附件是否规范完整等;审查电子数据与书面资料的一致性,做到账表相符,对不妥或错误的账表处理应及时调整;监督数据保存方式的安全、合法性,防止发生非法修改原始数据的现象;对系统运行各环节进行监督,防止存在漏洞.

(六)加大培训力度,提高会计人员素质

应积极组织对会计人员进行规章制度,计算机操作等方面的培训.切实提高会计从业人员的素质,使我们的财务工作由“核算型”向“管理型”、“智能型”转变.

（七）做好网络报账模式下的会计档案管理工作

为了更有效地做好网络报账模式下会计档案的管理工作,应根据会计档案管理规定,结合网络报账模式下会计档案的特点,制定新的财务档案管理办法,做好财务档案的收集、保存等方面的工作.

作者简介：翟跃芬（1958-）,女,汉族,甘肃文县,中级经济师,任职于中国人民银行陇南市中心支行,研究方向：财务会计管理、国库改革、国库管理、地方经济发展.

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