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营改增对施工企业的影响与
一、探讨营改增对施工企业的影响与对策的必要性
“营改增”即是将营业税改为增值税,将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,其最大特点在于减少重复征税,可以有效促使社会形成更好的良性循环,有利于企业降低税负.随着我国经济发展进入新常态和全面深化改革推进,营改增的目的是为了加快财税体制改革改革、进一步减轻企业赋税,推动产业结构的优化升级[1].在这种环境背景下,施工企业可以说是发展挑战与机遇并存,必须要紧密结合营改增内容,完善税务管理方式,采取积极有效的应对措施推动施工企业的全面健康发展.
二、营改增对施工企业的影响
（一）营改增对施工企业税负的影响
由于企业的营业税具有固定性,施行全面征收和不存在抵扣,而很多施工企业都是按照工程结算收入纳税,并没有根据施工企业施工项目的实际盈亏状况.企业的增值税只对施工工程增值的内容施行税务计算,如果在施工工程中出现亏损,那么亏损的部分直接由施工企业所缴纳的增值税额决定,减少施工企业税负,并且避免重复纳税.
同时,在推行营改增后,如果施工企业在实际施工过程中对于施工材料的采购、劳务费用、设备使用等施工项目内容可抵扣进项税额实际相较于理论上的进项税额更小,无疑会增加施工企业的实际税负.在当前我国施工企业的资质参差不齐的情况下,对于票据管理不规范的现象较为普遍[2].特别是施工企业在施工材料的采购过程中,很多情况下采用的都是分期付款方式,无法及时获取材料采购等票据,而且票据金额较大、审核时间长等都会造成认证的困难,进项抵扣的时间操作性较差.
（二）营改增对施工企业管理的影响
企业的营业税是全额征收,不存在抵扣的问题,而增值税通常需要与进项税额施行税负“转移”,对于企业的内部管理要求提高.施工企业在营改增的税务环境背景下,必须要结合施工管理的实际情况,从施工企业的发展对策、盈利水平到施工企业的风险评估、基础业务等内容都需要作相应调整,在施工行业整体市场中提升自身竞争力,以管理模式的转变加快施工企业的优化转型升级.
营改增全面实施后,施工企业需要根据自身企业的财务实际状况作全面分析,通过财务管理制度制定、票据管理等内容,进一步完善施工企业财务管理活动.在营改增实施的同时也可以促进施工企业的全面发展,采用抵扣税额等方式能够提高施工材料采购预算,更优质的施工材料无疑也将大大提升施工工程的质量.在税收管理中增强其内部无形资产的转让活动,可以最大程度消除施工企业发展的不利因素,“倒逼”施工企业不断创新管理模式.
由于营改增改革的目的在于推动产业经济结构调整,加快推进现代服务行业的发展,促进企业经营管理模式的现代化.施工企业自身应注意结合自身的发展需求,逐步转变和调整战略发展战略,扩大施工企业的综合内容,根据营改增构建整套施工企业管理模式.
三、施工企业如何应对营改增影响的相关对策
（一）优化企业管理结构,完善纳税征收程序
由于营改增实施时间相对较短,在施工企业实施过程中还需要一定时间予以检验,特别是针对施工企业存在的一些不足应加强相关税务管理,规范和完善税务缴纳程序,保证施工企业纳税申报工作的顺利推进.开展纳税征收工作之前应认真做好税务的统筹,避免出现重复纳税现象,进一步降低纳税申报成本和简化纳税申报手续.施工企业应该严格履行纳税义务,遵守国家税务法律法规,及时足额缴纳税金,增设税务控制管理部门,保证营改增环境的有效实施.同时,必须要加强纳税专用的管理,有助于对抵扣行为的规范.由于营改增对于施工企业的部分材料采购费用和劳务成本还没有制定专门的纳税,施工企业对于这类进项税务内容无法得到有效抵扣,因而相关税务管理部门要特别注意做好抵扣环节内容.
（二）缓解企业支付压力,平衡企业实际税负
由于施工企业涉及的工程无论是从工程规模还是资金流通都相对较大,大部分施工企业都长期面临着较为严重的问题——工程款项的无法及时收取,在营改增的税务环境背景下,施工企业的增值税并不以实际支付为准则,如果施工企业工程款项无法及时收回,同样需要依据税务缴纳增殖税.所以说,施工企业自身应加强流动资金的管理,提升对供应商的管理力度,重视对工程款项的催收,选择正规的、具有纳税人资格的供应商,及时获取增值税,缓解企业实际支付压力.有的施工企业在营改增税务环境下并没有在实际上降低税负压力,因而税务部门应注意结合施工企业的行为特点,积极采取有效措施对施工企业的实际税务进行平衡.施工企业应加强对营改增税务政策内容的宣传,重点对营业税和增值税的差异性进行解读,包括在执行过程中的缺陷、经验、教训及时进行汇总整理,结合于施工企业财务部门、市场部门、工程部门等,让营改增能够深入贯彻于施工企业各项活动中.
（三）加强企业合同管理,规范供应商档案
施工企业在开展和施行各项财务活动时,应对签订的合同内容进行认真研读,特别是合同中的付款流程和税费凭证应作详细审阅,在双方或者多方共同签订合同的过程中,对于分包合同、材料采购合同等合同应作全面综合分析,保证所提供的付款申请、增值税提供之后付款.签订合同应对好供应商、专业分包方提供的增值税（合法、专用、有效）进行约定,并对对方所承担的税率予以明确规定.施工企业在实际执行过程中,有的工程项目部门对于专业分包方,尽管会重视增值税开具,但往往会忽略税率.比如,本来应该提供11%的,可合同并没有作明确规定,实际只提供了3%的增值税,无疑给对方钻了空子.所以,施工企业要加强签订合同的内容管理,减少施工企业经济损失和产生经济纠纷.同时,施工企业应建立和规范供应商档案,区分一般纳税人和小规模纳税人的税务登记,对于供应商的选择,在一般条件下应优先选择一般纳税人供应商.
（四）充分利用信息技术,筹划税务合理减负
信息技术是施工企业综合实力的重要体现,特别是在当前信息时代,稍大规模的施工企业同时施工或者在建的项目可能达到上百个,供应商数量甚至更多,仅凭人力资源开具增值税已然无法满足施工企业的需要.因而在营改增税务环境背景下,施工企业应紧跟“互联网+”发展趋势,购置成熟的税务管理软件,充分利用信息技术为生产和管理服务.税务筹划空间在随着施工企业发展的过程中应适当予以拓展,相较于营业税,增值税的税务筹划空间相对更大,通过网络平台将财务信息活动予以完整、真实、有效地构建,对财务信息进行分析后,合理选择税收筹划内容.比如,施工企业针对增值税改革细则可以设置数个“分支”,减少资质的“共享”,这样能够有效减少施工企业的各项税额,降低其他风险的发生几率,从而减少施工企业税负额度.
四、结束语
综上所述,营改增作为我国税务改革的一项重要举措,对于我国经济运行、税收构成等具有深远的影响.当前营改增处于逐步深入推进的过程中,对于施工企业来说不仅是挑战更是机遇,是施工企业优胜劣汰、优化升级的“门槛”.因此,施工企业必须要充分意识税务改革的发展趋势,密切和税务部门的联系,加强自身对营改增税务政策的学习,完善税收管理制度,最大程度消除营改增带来的不利影响.
参考文献
[1]谷悦.“营改增”对建筑企业的影响及应对策略研究[D].北京：北京交通大学,2017.
[2]李丽.“营改增”对Z建筑施工企业的财务影响及对策研究[D].北京：首都经济贸易大学,2017.
作者简介：孟宝松（1987-）,男,陕西周至人,大专,从事财务资金管理工作.
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