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新形势下地方税务局税收征管审计

［摘要］作为财政审计工作中的一项重要内容,税收征管审计在促进税种结构优化,实现税收相关法律完善等方面发挥着重要作用.地方税务局税收征管审计关系着地方经济发展,也影响着地方税收效果.在新形势下,伴随着税制改革持续深化,地方税务局税收征管审计工作面临着新挑战.文章从地方税务局税收征管审计内涵与现状出发,对其在新形势下强化策略进行了研究和讨论.

［关键词］新形势；地方税务局；税收征管；审计

［DOI］1013939/jcnkizgsc201735180

经济新常态下,地方税收征管工作出现了许多新特点,需要审计部门做好税收征管审计工作,完善相关理论,推动财税体制改革与完善,为财税绩效水平的提高提供良好保障.但是从实践层面分析,地方税收征管审计在很多时候都停留在审计建议上,没有对审计工作中存在的问题进行反思,也没有对问题进行解决,严重影响了审计效果.

1地方税务局税收征管审计内涵

税收审计指国家审计机关依照有关法律法规,针对税务部门组织税收的合法性、真实性和有效性等进行审计监督,地方税务局税收征管审计,对象是地方税务局税收行为,考虑审计法对基层审计机关存在权限限制,结合分税制,相关研究局限在审计机关对同级地方税务局税收征管审计,强调以《审计法》和《税收征管法》为依托,利用计算机审计手段,将税源管理内控制度为主线,开展信息系统审计工作.

完善地方税收征管审计监督制度,充分发挥审计免疫系统功能,能够帮助审计人员及时发现地方税务局在税收征管存在的风险和隐患,可能影响地方财政安全及社会经济发展的风险,做出预警,确保地方政府部门可以迅速采取措施,预防财政风险,确保财政安全.［1］

2地方税务局税收征管审计现状

21现状

伴随着地方税收征管体系改革,地方税收征管审计工作内容也在不断完善,经过了长期发展,目前税收征管审计以政策性评估审计为主,在审计工作中融入了民生热点税务问题,可以对宏观经济政策如营改增等的落实情况做出合理评价.在财税改革中,地方税收征管审计发挥着积极作用,通过审计,能够推动企业所得税合并以及土地出让政策调整等,使得审计机关对政府的宏观决策服务功能可以充分发挥出来.同时,地方税收征管审计能够不断完善税务部门各项工作,对纳税人税款缴纳情况进行检查,评估税务部门税收执法依据是否充分,是否公正,判断税务征收管理信息系统内控机制是否健全,从而为地方经济发展提供良好保障.

22问题

221监督机制缺乏

在审计法限制下,基层审计机关税收审计权限有限,必须依照被审计单位的财务隶属关系才能对审计范围进行确定.分税制将税务部门分成了国税局和地税局两套不同班子,在税收征管审计中,管理权限集中在,地方分到的权限很少,在这种情况下,基层审计机关无权对国税局进行税收征管审计,上级审计机构则由于审计任务繁重,无暇顾及下级国税局,导致了基层审计监督机制缺乏.［2］

222人员素质偏低

一方面,审计人员准入门槛低,存在大量非专业人员,加上部分领导对于审计工作不够了解,导致了人力资源严重浪费,也影响了税收征管审计效果；另一方面,审计人员素质偏低,许多审计人员对地方税务局机构职能范围、机构设置、工作内容及税收相关法律法规缺乏足够了解,导致审计工作效率低下,审计结果偏差严重.另外,审计机构没有重视审计人员培训,也缺乏完善考核机制,导致审计人员的工作成绩得不到肯定,晋升缓慢,对于审计工作缺乏积极性.［3］

223专项法规欠缺

从目前来看,不考虑审计法,我国现有审计法规及规范性文件6个,地方性审计法规超过30个,国家审计署及各级地方政府颁布的审计规范将近200个,但是其中并没有税收征管审计专项法规.宪法与审计法虽然对地方税收征管审计做出了规定,但是面向违法违纪行为的处罚条例相对模糊,导致审计工作缺乏法律支撑,不仅增加了审计难度,而且容易引发纠纷问题.

224公告制度欠缺

在审计法第36条明确指出：“审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果”,而在审计机关审计结果公布准则中也提出,在面向社会公布审计结果时,需要经审计机关负责人批准,若涉及重大事项,需要经地方政府同意.但是这些规范缺乏强制性,也没有对审计公开后的整改追责等进行明确,导致审计报告无法发挥应有作用,在这种情况下,不仅侵犯了公众知情权,也使得审计机构的威信大大降低,甚至影响了政府公信力.［4］

3地方税务局税收征管审计强化策略

导致地方税收征管审计问题的原因是多方面的,如体制机制不完善、法律法规不健全等,而想要确保审计工作顺利展开,提升审计效果,需要针对存在问题,采取有效应对措施.

31完善审计监督

依照审计法相关规定,基层审计机关没有权限对同级国税局进行监督,这也是导致审计监督缺失的一个主要原因.针对这个问题,国家审计署应该从实际需求出发,出台基层审计机关参与国税税收审计的有效办法,确保既不会违背现有审计法规定,又能够确保审计工作顺利开展.例如,可以由上级部门发布通知书,基层审计机构配合审计,通过赋权的方式来实现审计监督全面覆盖［5］.

32提升人员素质

从审计行业特点出发,审计机构应该对审计人员准入机制和专业保障机制进行完善,确保分类合理,责任统一,促进审计团队整体水平提高.对于新招聘人员,需要做好专业知识测试,从审计工作实际需求出发,强调人才引进,确保审计人员能够掌握法律、管理、工程、计算机等专业知识,不断提升审计人员文化程度和专业资质,以专业人才推动审计工作发展.同时,应该完善分类管理系统,构建审计专业技术职务序列,增加专业岗位聘用机制,将财务和人事交由省级审计机构统一调度,严把审计人员入门关.应该健全考核评分机制,定期针对审计人员业务能力、计算机应用等进行考核评比,完善人事培训系统,从培训内容难度设置积分,做好审计人员分类,依照不同岗位制定培训课程,做好考核评分,依照积分进行排名,择优定级,予以优先晋升权,从而激发审计人员对工作的积极性和能动性.

33健全法律法规

如果想要对审计业务及操作进行规范,就必须对相关法律法规进行健全和完善,构建统一标准,形成税收征管审计法律汇编手册,确保地方税收征管审计工作有法可依,有章可循.在手册中应该对地方税收征管审计法律、审计流程、审计取证、内控体系等进行明确和规范,以提升审计质量和审计效率.应该在省和直辖市层面成立税收征管审计法律汇编机构,定期对税收征管法律进行更新,对存在的问题进行总结,也可以对地方编制好的底稿或者流程作为范围,提供给审计组成员学习,进一步完善地方税收征管审计法律法规［6］.

34构建数据中心

大数据背景下,审计机关应该不断强化自身信息化审计水平,合理运用计算机技术,实现高效地数据收集、整机和转换,通过合理分析来压缩审计范围,凸显审计重点,在保证审计效果的前提下,提升审计效率.应该在省级和直辖市层面构建数据分析中心,由基层审计机构将税收征管表格数据上传到系统中,通过数据整合,以SQL语言进行分析,系统可以自动得到疑点报告,提交给审计人员进行核实与处理.通过这样的方式,能够极大地降低外界对审计工作独立性的干扰,保证审计工作顺利开展.从审计工作需求分析,应该每年对计算机税收征管设计操作规范进行更新,构建SQL语言分析库,确保语句共享,在提升信息化审计水平的同时,保证审计工作的时效性.

35建立公告制度

可以借鉴交通系统违法处理平台,构建地方税收征管审计公告系统,依照审计报告问题进行定性,给出具体处理意见,然后由审计人员将处理意见传递给被审计单位,被审计单位则根据处理意见,进行罚款缴纳或者接受其他惩罚.这样不仅保证了审计工作的独立性和权威性,也可以避免屡查屡犯现象.而想要提高税收征管审计报告公开率,应该对相关法律法规进行健全,保证报告及时、透明.审计机构应该依照税收征管审计内容,制定相应保密条例,合理划分保密级别,例如,对于税收收入完成情况、税收结构分析等,应该定为保密；税务管理审计、税收征管审计以及税务稽查审计等工作中存在的问题和处理意见应该进行公开,在省和直辖市层面构建审计公告平台,一方面实现审计系统内部业务学习与交流,另一方面也可以增加审计阳光执法力度,减少外界对审计工作的干扰［7］.

4结论

总而言之,地方税务局税收征管审计虽然在财政审计中占据重要位置,但是其本身发展影响因素众多,在实际落实环节存在各种各样的问题.对此,需要审计机构及时更新观念,强化认识,分析地方税收征管审计现状,针对其中问题进行全面细致分析,找出问题根源,然后采取切实有效的措施和方法,强化审计监督、提升审计人员专业素质、构建数据分析处理中心,完善相关法律法规,配合审计公告制度,确保地方税务征管审计工作顺利开展,为审计事业健康发展提供良好保障.

参考文献：

［1］刘显旭地方税收征管审计研究［D］.北京：首都经济贸易大学,2016

［2］李运华,黄展现阶段地税征管问题及审计策略探讨［J］.经济视野,2015(21):70-71

［3］赵幼平利用地税管理信息系统开展税收征管审计的主要方法［J］.审计与理财,2015(10):15

［4］丁璐,刘康大数据环境下的地税征管审计实践［J］.审计月刊,2015(8):18-19

［5］陈铁中,唐亚丽,彭素宗上蔡县审计局利用大数据强化税收征管审计［J］.理财：经论,2017(7):61

［6］杨振稳地方税收征管审计中存在的突出问题及审计对策［J］.当代会计,2016,27(12):31-32

［7］侯莉莉审计视角下的税收征管效率研究［D］.长沙：湖南大学,2016

税收征管论文范文结:

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