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论全面营改增对服务业企业的影响与
文 / 刘涛
摘 要： 2016 年我国全面实施营改增,涉及行业众多,影响范围十分广泛,服务业企业也在其中.本文对服务业企业营改增的意义及影响进行了分析,得出相应的启示与建议.
关键词：营改增；服务业企业；影响；应对措施
一、 营业税改增值税的背景
增值税与营业税分立而行,导致增值税抵扣链条的断裂,制约了增值税中性税制作用的发挥.同时,造成了重复征税、税负不公等问题.2016 年我国将建筑业、房地产业、生活服务业、金融业全部纳入“营改增”试点.
二、 营业税改增值税对服务业税负的影响
( 一 ) 部分企业税负增加
营改增工作整体成效显著,为大部分服务业企业减轻了税负,但部分服务业企业却存在着税负不降反升的情况.主要有以下几点原因：一是税负过高.营改增后,有形动产租赁业税率由 5% 上升至17%,税率上升了 12%.交通运输业税率由 3% 上升至 11%,税率上升了 8%,致使行业成本增加,税负过重.二是可抵扣的项目较少,大部分服务业的固定资产投资少、人工成本高,例如建筑施工业,劳务成本是工程成本的重要部分,而参与工程的基层劳务人员以农民工为主,使劳务成本难以进行增值税进项税抵扣,从而使企业税负有增无减.三是增值税专用难以取得.营改增对纳税人最大的优势就是进项税额可以抵扣,但在营改增之后,对于增值税专用的取得、审核制度的要求较高,需要企业具备各类完税凭证.而服务业企业所用供应商资质参差不齐,有很多供应商规模小,不太可能收齐所有需要的凭证,导致进项税额抵扣难以落实.例如,不少餐饮企业采购于零散的个体商户,他们大多无法提供增值税专用,致使企业难以抵扣增值税进项税额.
( 二 ) 财会工作难度上升
服务业企业营改增后,在会计核算、税收筹划及纳税申报方面都面临着巨大的挑战.首先,在财务审核方面,服务业企业在税制改革前一直沿用营业税制度,税收体制改成增值税后,财会工作比起以往更加繁琐.我们知道营业税是以收入额为计税依据,核算较为简单.而增值税的计算就相对繁琐,增值税的应交税额 等于 销项税额－ 进项税额,企业在生产的过程中要用相应税率来计算出销项税额,同时对于成本也要进行进项税额的计算.增值税还涉及期末留抵、退税及减免等事项,对会计人员提出了更高的要求.其次,税收体制改成增值税后,财务人员将面对新的税务系统,对于他们来说不再是自己熟悉的营业税,要去学习更加复杂的增值税税收体制.有些财务人员不能很好地应对营改增所带来的压力,容易在税务核算和缴纳过程中出现人为的失误,对企业正常缴税产生不利影响.
( 三 ) 消除重复征税问题
由于我国对货物和劳务分别征收增值税和营业税,增值税纳税人不能对本企业发生的营业税进行抵扣,而营业税纳税人需按照提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额计算交纳营业税,每个流转环节都要进行交税,普遍存在重复征税的情况.营改增则打通了连接第二、三产业的增值税抵扣链条,只对流转过程中产生的“增值额”征税,增值税纳税人购买服务、货物都可以抵扣进项,有效解决了重复征税问题.从长远看,有利于国家税收工作的管理.
三、 服务业对营业税改增值税的应对措施
( 一 ) 合理实施税务筹划,进行风险管理
首先,服务业企业应积极与税务机关进行交流沟通,说明改革后自身存在的问题,完善税制改革.其次,由于涉税业务较以前复杂,企业所而临的风险因素也相应增加,企业要积极构建全面风险管理体系,全面、深入收集和识别税务风险点,及时发现各种不确定性因素,建立良好的涉税信息系统.再次,企业财务人员应充分研读税改新政策,合理实施适合增值税的新的税务筹划,通过对税务风险的管理,实现合法、合理税务筹划,防范税务风险.
( 二 ) 加强新税制学习,提高财务人员业务能力
服务业企业的财会工作人员要积极参加“营改增”新税制改革学习及会计核算制度的培训与交流,及时掌握“营改增”新政策,明白税制改革前后会计核算工作的变化,增强自身专业能力,提高自身业务水平.要了解营改增后企业财会工作有可能会出现的问题,确保企业财务活动能够适应税制改革的要求.并按照会计准则和营改增之后的税收法规,规范会计核算制度,对发生的业务进行及时准确的账目处理.学习新的纳税申报工作的流程及内容,进行申报纳税.
( 三 ) 建立健全管理制度,做好增值税管理工作
我国服务业企业是国民经济发展的主力军,但是规模上差别较大.在税收制度改革的当下,建立健全企业管理制度,做好管理工作是企业发展的前提保障.首先,企业需要做好采购管理工作,在充分考虑增值税可抵扣的条件下,衡量企业采购成本,选择合适的供应商,确保采购的综合成本最小.其次,要对进项税额抵扣工作进行严格管理,做到不符合法律法规,不得进行抵扣；纳税人资料不全、增值税虚开、提供应税服务中止、开票有误等情形,一律不得进行抵扣.再次,企业员工树立增值税抵扣意识.在进行采购时,尽可能选取能够开具增值税专用的供应商,使企业能够很好的控制进项税的取得.企业需规范管理工作,对于取得的增值税应在规定的时间内及时传递,确保能够得到及时的认证.
四、 结束语
总之,此次全面营改增对服务业企业既是机遇更是挑战.服务业企业要抓住营改增过程中的机遇,建立健全企业管理制度,做好税收筹划及会计核算工作,降低税收改制所带来的风险,减轻企业税负,使企业得到长足的发展.
全面营改增论文范文结:
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