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基于风险导向的内部控制审计

一、背景

随着经济的快速发展以及在国家的宏观调控下,施工企业面临的竞争压力越来越大,同时所面临的环境越来越复杂,企业的风险难以预测,因此加强企业内部控制审计可以有效帮助企业预测风险,从而提高企业的管理能力和竞争力.

基于风险导向的财务内部控制是一种相对有效的审计方法,是目前十分流行对的一预防风险的技术.它同时还能针对企业经营管理中的风险点进行监督,并进行较为可靠的评估,最大程度规避企业潜在的风险,从而保证了企业的经济效益.

二、风险导向下的内部控制审计的特点

1. 科学而系统

风险导向的内控审计最大的优势是它能够分析出企业潜在的管理风险,能够从多角度科学系统地进行评估出最大风险的领域,最后得出一份具体的审计预测.虽然传统的内部控制审计方法也能够对施工企业的风险进行预测,但是分析评估的结果有较大的局限性,很难得出一个明确的结论.以风险为导向的内控审计可以对审计风险进行全面科学合理的评估,从而有效提高施工企业规避风险能力,提高企业的生产效率.

2. 结构化和个性化

风险导向的内部控制审计比传统的审计方法更具结构性和个性化.在进行风险性评估的时候,能够综合考虑施工企业大多数风险的因素,如市场、企业主管、合同签订等经营风险；如项目组织管理、业务水平、合同管理、物资设备、劳务分包、工期、资金、成本、质量等管理风险.同时,结构化的风险评估方法能够利用层次分析对不同影响因素进行量化处理以及分析,从而较为全面地规避风险.个性化的审计过程可以根据不同施工企业的情况以及所面临的状况制定不同的解决方案,这样能够极大提高效率.

3. 审计证据外移

风险导向的内部控制审计同时也具有审计证据外移的特点.这时候内部审计的侧重点发生了偏移,重点是对风险点进行梳理和评判,从而得出审计结果.这时候审计人员是在对企业潜在风险进行评估时就需要依靠大量的审计证据最为数据支撑,那么这样就容易造成审计证据外移的现象产生.另外,随着审计工作重心的转移,那么对于审计人员的要求也越来越高,需要他们的专业知识领域也将不断进行调整,以适应行业和管理的不断发展.传统的审计专业知识常与会计专业知识紧密相关,而基于风险导向的不光需要财务专业知识,还需要相对完整的管理系统知识,因此需要提高审计人员对风险的评估和分析水平.

三、风险导向审计存在的问题

随着经济全球化的发展,施工企业外部面临着严峻的挑战,许多公司越来越重视内部审计在企业发展中的作用.然而从现状来看,绝大部分施工企业的审计部门在进行的时候并没有考虑风险管理的问题.在实际的运营过程中,大多数施工企业只将审计工作看做检查错误和遗漏的环节,并没有给予太多的重视、没有进行深入地部署和研究挖掘.从而大多数施工企业并不能科学合理地评估和规避企业发展所面临潜在的风险,针对企业发展中遇到的问题,也不可能提出行之有效的对策,制约了企业在社会中的竞争与发展.风险导向的方法是现代企业管理和经营中迫切需要的一种审计方法,对企业发展过程中存在的风险进行有针对性的控制和管理,从而更好地促进施工公司发展,实现利益的最大化.

四、风险导向内部控制审计的具体运用

1. 从内部控制目标为出发点

企业在进行内部控制评估时一定方向明确,这样才能提高工作效率.在进行风险评估时可以从内部控制的目标为出发点,为了提高效率,要侧重评估在项目实施过程中可能存在的潜在风险点,然后根据这些明显或者隐含的风险点制定相应的审计方案,然后进行有效监督,最后评判公司对企业内部、公司对项目控制措施和制度办法是否有效.但因为风险点分散在企业管理的各个领域,如果需要评估所有控制点,这样会造成资源浪费,同时增加运营和管理成本,这种方案显然是不合理的.因此在风险导向的内部审计中,可以优先评估出高风险性领域,这样可以最大程度提高工作效率.

2. 评估企业内部控制各环节风险

目前大部分企业的内部审计的过程一般都是按照下面的程度进行的,即“ 控制—风险—评价控制的目的是否达到”.在传统的审计过程中,首先关注的时内部控制,然后才会开展评估风险的环节,最后更加控制策略的效果提出一些弥补的方案.最后在后续的审计检查中验证错误是否被纠正,这种进行设计的程序很不科学.

与之相比,基于风险导向的风险评估更加科学合理,它最大的优势在于它是依赖于内部控制的检查和评估,工作的逻辑顺序采取的是“目标- 风险控制”,能够根据企业的风险评估结果来调整审计策略,同时密切监控高风险领域,实现动态化管理,这样的工作机制更具相关性和针对性.为了更好地满足管理层需求的确认信息,在内部控制进行评估时,可以首先分析和判断风险点以及可能会影响企业目标的实现的重要的风险区域,然后找到相应的控制点的内部控制评价的实现规则.如果评估中存在风险点,没有控制点,应及时补充和完成内部控制实施细则.同时要及时做好企业风险的防范工作,使内部控制评估成为一种积极主动的全流程动态风险防范机制,最大程度使施工企业规避的潜在的风险,提高企业的竞争力.

五、结语

综上所述,基于风险导向的方法比传统的审计方法在预防施工企业潜在风险上面更科学合理.本文首先分析了基于风险导向的内部审计方法的特点和存在的问题,最后论述了风险导向财务报告内部控制审计的具体运用,希望能够给相关工作者一定的其实作用.

内部控制论文范文结:

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