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神户制钢数据篡改案

摘要：2017年发生的神户制钢数据影响面之广、程度之深创有史以来之最.同样在国内像万福生科财务也是屡见不鲜,为此,试图从三要素的角度分析问题,并结合我国实情,提出树立诚信正直的企业家精神并建立合理的企业文化的观点尝试着解决问题.为此,试图为我国公司治理提供一个思路.

关键词：神户制钢；舞弊三角理论；企业家精神；企业文化；企业内控

中图分类号：D9文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.35.068

1引言

从2011年的奥林巴斯的财务到2015年的东芝财务,到2017年的神户制钢数据案,日本企业正面临严重的信用危机,让我们从最近的神户制钢来了解一下这些世界名企到底发生了什么,对当今的中国企业有什么启示？

神户制钢所创建于1905年,当时隶属于铃木商店.于1911年独立出来成立了神户制钢所股份有限公司,注册资本140万元.经过100多年的发展,成为以钢铁为核心的,业务范围涵盖钢铁、机械、工程、房地产等多个领域的国际企业.是日本第3大钢铁企业,世界500强.在日本、美国、亚洲、欧洲都有很多有一定影响力的公司.

2017年10月,新闻爆出神户制钢所所,将未达到客户要求的产品数据,改成符合合同要求的铝、铜制品提供给客户.用这些材料制成的产品分布在各个领域,从罐装产品、家电到半导体和军工产品；汽车、铁路运输多方面.影响的企业不仅限于日本国内,而且还波及美国、法国及韩国的汽车、航空等行业.这样一来,发展成为信用问题的话,对正在扩大海外市场的材料行业很可能造成严重打击.神户制钢的数据篡改丑闻事件的大致走向如表1.

神户制钢所注重企业的研发和创新,在制造、军工、汽车以及铁路等行业享有盛誉,这样的一个百年名企发生这样的丑闻让人震惊的同时也感到心酸.除了经营者的经营理念,道德要求的降低,还不得不说这与日本特有的让供应商哭的社会现象以及过度封闭的组织文化有关.

2神户制钢数据的后果

作为日本第三大钢铁企业,神户制钢意之秉承着提供可信赖的技术、产品和服务为己任的经营理念,公司只生产有高附加值的产品,尤其是铝、铜、钛三大金属新材料的综合开发与生产.但是这次数据篡改事件直接损失高达100亿日元,在事情刚出来的几天里,各个客户的反映见表2.

从此表可以看出,神户制钢将陷入严重的经营风险和信任危机.能否重新赢回合作伙伴、投资者客户及所有公众的信任成为神户制钢最重要的任务.

一直以来日本商品是高品质和可靠性的代名词,精益求精的匠人精神享誉世界.但最近几年日资企业不断出现财务、数据篡改以及质检丑闻事件频发,尤其这次数据与东芝、日产不同,此次影响面广、性质恶劣、是跨度时间长的公司集体欺诈行为.

与东芝的财务不同的是,此次神户制钢下属企业长期使用同样的手法,一方面说明从员工到高层管理人员认同了企业的不正当行为,是整个企业的欺诈行为.更严重的是,这一行为并非只是其一家所为,而是蔓延到多个集团的各个部门.因此,日本事件的频发,不仅严重影响了日本制造业的整体信誉,动摇了"日本制造"的"高品质"形象,同时也给日本及全球制造业经济带来了沉重打击.

3原因分析

就像美国反舞弊专家卡瑞塞博士(DR.Cressey)所提出的舞弊三角理论所说的那样,组织中的舞弊必须有具备三个因素：压力、机会和借口.而神户制钢恰恰是"完美地"满足了这三个条件：一是经营压力的增大；二是问题产品的特别采用的日本社会所特有的商业惯例为舞弊提供了机会；再加上客户的"不近人情"的交货期限也为现场工作人员舞弊提供了借口,这三个因素相互关联、相互作用,成为组织内舞弊的导火索.

3.1首先是压力

随着1990年日本泡沫经济的破灭,钢铁行业迎来了第一股寒冬,不仅仅如此,对神户制钢所的又一个考验就是1995年的神户大地震,神户总公司、神户制铁所、加古川制铁所等在震中遭受严重损失,损失金额高达1020亿日元.从表3的1998年至2006年的营业收入可以看出,直到2004年企业的利润才有所好转.

随着经济的全球化,只要是好东西就能卖出去的时代已不复存在,在这样的大趋势之下,神户制钢也不得不压低成本,以提供高质量低的产品占领市场,以利于不败之地.除此之外神户制钢采取提供人无我有的产品为战略,这些都需要设备和研发资金的投入,一方面要压低成本；另一方面又要加大投入,所以经营压力与日俱增.

3.2机会

神户制钢的丑闻,并非一人所为,是组织参与、集体隐瞒而造成的后果.这件事一开始的起因是客户不合理的订单,为了满足订单的交货日期而进行了数据篡改.这就是内外监管制度的缺失给数据提供了机会.

金融危机过后,全球和日本制造也不景气.为控制成本,制造业将经营压力转嫁到本身就举步维艰的材料产业.二下游制造企业出于成本考虑,以及对于供应商按质按期交货的信任,放松了对产品质量的入库检验.日企有一个说法就是供应商的性本善学说,也就是说对于供应商的信任.例如汽车生产厂家,会对自己的汽车产品的强度、耐久性进行检查,也会对新签订供货合同的供应商的材料进行检查.如果一段时间没问题,以后就不会检查材料的性能.这就是供应商的性本善观点.正是由于跟神户制钢的长期合作,出于对它的信任,减少了检查环节,才导致数几十年的问题产品一直未被发现.

日企的供应商策略采取的是单一货源策略,这种策略虽然能够节约成本,确实在日本的汽车行业进军美国市场时,在节约成本方面发挥了关键性作用.这种观念和单一货源策略也为神户制钢提供了机会.

3.3借口

在神户制钢中,高管都对良好业绩有着执着的追求,因此形成了一种只求业绩的企业文化氛围.大多数日本企业都有一个显著的特征,形式上是一个现代化企业,实质上是一个以高管为核心的等级森严的传统组织,在这其中,下层员工对领导唯命是从.所以现场的工作人员在面临不可能完成的订单时会有更大的压力以及为舞弊行为提供了借口.

内部由于追求利益,及经营压力放松了对产品质量的要求.甚至像神户制钢这样的百年名企也心存侥幸,以为凭借声誉及技术可以将问题产品控制在一定范围内,由此带来严重后果.

4解决办法

4.1减轻压力

神户制钢数据中的核心问题是由于企业由上至下,在行业不景气的情况下,依然坚持利润作为评判企业是否成功运营的重要标准.当然追求利润是企业存在的根本.但这个条件要根据经济环境和企业的具体条件作相应的调整.比如不能只把利润等财务指标作为绩效评价的唯一指标,而要把将融入像市场占有份额这类非财务指标的综合绩效评价体系作为考核标准.一来利润是企业生存发展的根本,但企业作为社会的一员.同样承担着雇佣、纳税等诸如此类的一系列社会责任.就像上文所说的神户制钢数据案中不仅企业本身受到了致命打击,而且也动摇了日本制造的金字招牌,其影响之恶劣显而易见.并且利润作为一个财务指标包含许多像折旧的提取方式这样的主观因素.这样的主观产物被赋予"重任",难免会被"聪明人"所利用,成为操纵的对象.而净资产收益率一方面受利润的影响,另外一方面也受到资产计价的影响.所以要把作为绩效评价的指标要从单变量控制指标变为多变量控制指标.从绝对数控制改为像市场占有率这样的相对数控制,就可以提高舞弊的门槛,也可以为诚实的企业家缓解因宏观环境和企业自身发展过程中正常的经营压力.

4.2减少机会

4.2.1加强内控建设

企业内控是企业管理的重要一环.根据美国coso委员会提出的内控五要素中,首先就是控制环境.只有形成诚信、正直的文化氛围（内控的环境因素的重要性）才能提升管理水准,实现良好经营.

内部控制制度的执行者是包括高层管理人员在内的全体员工,激励和约束的对象也是企业的员工,员工的道德水准和价值观念长期被认为是内部控制环境的重要因素,要求内部控制结构的建立要考虑员工道德水准和价值观念的承接性.

不仅如此,如果形成诚信、正直的企业文化氛围,对中层管理人员和一般员工而言,面对错误的人或事,无论是谁,他们都能都指出不对之处,并且会敢于站出来反对上级的错误决定.如此,即便高管在某些迷失的时候,这也可以成为预防舞弊的最后一道防线.

4.2.2提高舞弊的成本

此次事件不仅影响了一个企业而且也对一个国家的制造业造成了不可挽回的打击.所以政府的适当介入提高违法成本,也有助于杜绝舞弊.而不仅仅是经理层的辞职就可以轻松了事.

4.2.3上流企业

作为上流企业的性本善思想也是导致本次数据篡改被长期使用的原因之一,所以.这个一方面是质检没有受到充分的重视,另一方面也是质检人才的缺失所导致的无奈的选择.据《日本经济新闻》网站报道,观察日本厚生劳动省1月30日发布的2017年12月有效招聘倍率数据(即用人需求和求职人数之比-本网注),质量管理专家普遍短缺的现状浮出水面.

科学和技术的竞争最终是人才的竞争.所以管理层的重视和专业人才的培养仍然是解决问题的关键.

4.3树立诚信自律的企业文化,消除舞弊的借口

人类在现代社会安身立命的根本就是信用,这个道理同样适用于企业.公司越大越需要全方位、多元素的信任,信用是企业持续发展的根本保证.未来社会是超越制度和规则的时代,道德伦理必将成为管理的核心和关键.无论是法律规定如何完美无瑕、无懈可击；还是政府的治理如何科学和有效,但最终影响人的行动的还是人的思想,再完美再科学也不可能全面覆盖人的思想的方方面面,这种灰色地带只能依靠企业家的道德水准来规范.

企业家都拥有一定的社会资源,资源的有效利用可以造福社会,但如果恶用就会给社会带来灾难.这样的实例在中外历史上屡见不鲜.借用一句话,一个人只有明大德、守公德、严私德、其才方能用得其所.我们这里着重说一下严私德,严私德有多方面,我们就此案例,专门从正直和诚信这两方面来解释一下.

在神户制钢数据中,如果公司高管主动承担模范带头作用,在考虑业绩和企业存亡之前,首先选择做一个诚实守信的领导,对投资者诚实、对员工诚实的榜样,实事求是,养成诚实守信的企业家精神,从而融汇成这种企业文化.

企业文化是企业自创的具有自身特点的物质文化和精神文化的综合,拥有鲜明的企业特征,而企业文化的关键影响因素在企业高管作为企业的决策者,高管在整个企业文化传播过程中起到模范带头作用,企业文化与公司高管的观念、取向、经营手段、素质高低都密切相关.

5总结

神户制钢不仅对这家百年名企造成了重创,而且日本制造的整体品牌声誉也受到了波及.由此可见一斑,就像飞机事故一样虽然发生几率小,但一旦发生就会进入万劫不复的境遇.所以像这样的事件一定要杜绝.中国跟日本同属亚洲,在文化上有相似的地方,例如领导的绝对权威无论在中资还是日资企业都会经常看到,由此引发的财务在国内也不是没有,就像万福生科的财务就是一个很生动的例子.所以数据不仅仅是别人的事,而是我们在发展进程中面临的一个难题.并且我国正处于经济的上升期,也正在为实现制造强国而努力.下游产业逐步向高端化迈进,对原材料的性能、质量、稳定型都提出了更高的要求.因此,国家层面急需加强对材料企业监管,建立产品的标准体系,同时企业层面也要强化品牌建设,以应对不断提升的质量要求和替代品的挑战.

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