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营改增对物流行业的影响与应对措施
浅析营改增对物流行业的影响及应对措施
刘丹峰 上海恒安聚氨酯股份有限公司
摘 要：2017年10月30日国务院常务会议召开,会议通过了《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定(草案)》.有关业内人士认为,此举将推动营改增改革成果的法治化,为下一步深化改革铺好更加牢固的基石.而这种营改增对于行业发展到底能够有多大的促进作用,可能会产生什么样的负面影响,这已在绝大部分试点城市在执行营改增的过程中显现出来了,本文就结合实际工作情况浅析营改增对物流行业的影响及应对措施.
关键词：营改增；物流行业；影响
中图分类号：F253?文献识别码：A?文章编号：1001-828X(2018)001-0-02
党的十八大以来,党对全面建成小康社会作出总体部署,并提出了创新、协调、绿色、开放、共享五大发展理念.这已要求税制体系充分发挥职能作用,深刻参与到经济、政治、社会、文化、生态、外交等国家治理工作的各个方面,从更深层次、更广范围地主动服务和融入国家发展战略.与此同时,总书记就全面深化改革战略发表了一系列重要讲话,对推进税制改革、征管体制改革、国际税收改革等方面提出了明确要求,为税务系统践行五大发展理念、开创税收现代化建设新局面提供了清晰的行动指南.
此外,总书记在党的十九大报告中又指出了“贯彻新发展理念,建设现代化经济体系”、“深化税收制度改革,健全地方税体系”等一系列新部署新要求,对2020年基本实现税收现代化的改革工作作出了重要的方针.为深化改革,集成发展,扎实推进税收现代化建设,落实税务系统深化“放管服”改革,优化税收环境的30条措施,这一系列的举措都已经说明了,激发市场环境的全新动力已随着营改增的全面推广而启动了,更有力助推了供给侧结构性改革.
一、“营改增”政策的内容与作用
所谓营改增,从理论的角度来讲,就是把产品和服务一并纳入增值税的征收范围,不再对“服务”征收营业税,降低税收成本,为社会经济增添活力.
总体而言,原营业税因管控力度及措施相对有限,造成了相互之间的突出差异,存在着重复征税的弊端,更不利于促进我国经济的发展.而现营改增的深刻内涵则不止是消除重复征税达到减税效果,还更有力的是促进了产业分工优化,出口贸易优化,创新和就业促进,拉大横向纵向产业链,带动制造业和服务业升级发展.
自营改增推广实施后,全国减税规模已累计近2万亿元左右,面临我国经济下行压力较大的情况下,营改增所发挥出的一系列正效应,为优化我国产业结构和促进经济持续健康发展注入了新的生命力,同时也统一了货物和服务税制,优化了税制结构,努力实现了现代增值税制度的伟大改革,这也对全球增值税改革开创了深远的先导意义.
二、“营改增”政策对物流行业可能形成的影响
自改革开放以来,我国社会经济迅速发展,整体经济总量不断提高,同时也推动着社会物流需求成倍的增长.近年来,物流行业依托互联网电子商务的迅猛发展中得到了膨胀式的发展,部分中小物流企业无论是规模、业务渠道、业务模式上都发生了明显的变化.但是,目前我国物流行业的整体行业发展水平仍处于不成熟阶段,功能也不尽完善,未建立统一的行业服务标准,经营者理念更是参差不齐.自2012年上海市首先作为试点城市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税之后,对于一个体制不完善、行业发展不成熟的物流行业来说,一方面是新政首当其冲的受影响者,另一方面更是面临着严峻的考验.从营改增政策实施的角度上来讲,营改增对物流行业的发展存在一定的不利影响.
其一,营改增在短期内对交通运输业一般纳税人影响较大.营改增的本意是消除重复征税弊端,减轻企业负担,激发市场活力.但是,就以物流行业中的交通运输业来看,营改增所带来的税负上涨冲击是无口厚非的,确实给众多中小物流企业经营者带来了一片迷茫和困境.在营改增试点初期,上海交通运输业的实际情况就已经明显表现出了营改增实施推广后部分试点企业将面临税负成本上涨的阵痛,根据有关数据统计,该市从事交通运输业的物流企业有超过5000户的一般纳税人,半年内共累计上缴增值税超过20个亿,相比按营业税征收方式下多缴超过1个亿,这说明,营改增实施推广在短期内后出现了税负成本不降反增的不利影响,这主要原因是交通运输业一般纳税人的增值税适用税率大幅上调(由3%上调至11%)而严重缺乏进项抵扣项目导致.
目前,物流行业中构成交通运输业的主要成本为包括购置各项经营性固定资产支出、车用燃料、车辆消耗品、车辆维修费、车辆保险费、通行费以及人力资源成本等.在营改增试点初期,上述成本中可进项抵扣范围较为狭窄,通常只能通过车辆燃油、车辆消耗品以及车辆维修费进行抵扣,再加上部分交通运输企业具有联合承运模式特点,其可适用的原营业税差额征税也随营改增的实施而被逐渐废止,一方面调高了适用税率,另一方面进项抵扣范围狭窄,直接导致了税负不降反增的现象.
然而,面临税收负担居高不下的局面,一些中小物流企业利用其车辆流动性强、运营方式隐蔽性高等特性,刻意躲避高额的税收成本,采取隐匿收入、车辆虚假挂靠、虚抵进项项目等一系列的违法手段来达到目的,最终引来了高额的行政处罚,严重的更要承担刑事责任,这也是自营改增推广实施后所带来的负面影响之一.
因此,营改增在于优化产业链条,推动结构性减税,要想控制降低税负成本,就必须打破产业链条,从而获取到充足的进项抵扣项目.但是,要取得充足的进项抵扣项目也绝非一朝一夕,这需要随着营改增全面推广后所有增值税抵扣链条彻底打通后,才能算得上真正意义上的改革效果.
其二,物流行业环节税率不统一,不利于现代物流行业一体化运作.在营业税时期,已对物流行业划分为交通运输业与服务业两大类,实施营改增后仍保留了该两类的区分,比如一般纳税人,交通运输业适用税率11%,现代物流辅助服务业适用税率6%,其中：国际货代适用零税率,这种一揽子业务环节间税率不统一问题,一直是约束着物流行业一体化发展的重要原因之一.在实际经营过程中,由于物流各项环节业务上下关联,环环相扣,很难区分运输服务与物流辅助服务,人为刻意地划分并不适应现代物流一体化模式的实际运作需要.因此,整合各类物流资源,实行供应链管理,一体化运营,实现一票到底业务、一站式服务模式,是现代物流企业的基本运作模式.
另外,物流行业本身是一个具有业务复合性较强的特殊行业,它是将运输、储存、装卸、搬运、包装、代理等基本物流功能根据实际需要实施有机结合的经营活动.如按税法规定,企业应按不同经营项目分别核算其应税收入及相应成本,但在实际工作中,势必呈现出收入与成本难以按项目区分,项目收入与成本难以匹配.因此从税收征管角度来看,也增加了的监管难度.
三、“营改增”政策对物流行业的提升与促进
客观地讲,营改增本身并不会对物流行业在短期内形成较为明显的提升优势,出现短期阶段性的税负增加仅仅是阵痛.但是,营改增全面推广的深远内涵,加上过渡性的财政扶持优惠政策,从物流行业长远发展意义而言,无论是经营成本,还是业务生态链,都能表现出一种良性的趋势.
2017年8月17日国务院发布了《关于进一步推进物流降本增效增效促进实体经济发展的意见》,意见指出：选择一部分高速公路开展分时段差异化收费试点,年内出台和完善收费公路通行费营改增工作实施方案,年前建成全国统一的收费公路通行费平台.意见还指出：布局和完善一批国家级物流枢纽,加强重要节点集疏运设施建设,完善城乡物流网络节点,以及依托互联网、大数据、云计算等先进信息技术,大力发展依托“互联网+”的新业态、新模式等,进一步全面深入完善我国物流行业生态体系.由此可见,营改增实施后所带来的链条反应,不仅是税制本身的优化,更为物流产业链条拉长、产业层次提升、转型发展、创新驱动以及设备和技术更新等方面均带来了非常好的效果.
在我国,大多数中小物流企业经营者文化程度较低,经营管理水平低下,尤其是财务管理水平低下,比如政策不理解、管理不规范、账务结算混乱、资金随意出入等因素,直接导致了物流行业在面临当前政策环境下所产生的可持续发展困境.因此,对于物流行业实际经营者来说,在当前的税制环境下不仅要深刻理解营改增税制改革意义,更要不断探索自身的业务特点和经营管理模式,建立健全财务管理制度,逐步通过政策红利有效的降低经营成本,否则,将会在未来公平竞争的物流市场中面临淘汰.
综上所述,随着我国营改增政策红利的深入推进和落实,为物流行业带来了极大的挑战.然而,随着挑战而来的,是巨大的发展机遇.对此,广大物流企业应该积极响应国家的政策改革,牢牢抓住发展的重大机遇,勇敢的面对挑战,紧密围绕产业链不断探索自身业务特色和经营管理模式,与时俱进,不断突破,实现在现代化经济发展环境下的可持续发展.
最后,营改增更是创新驱动的“信号源”,科技创新型企业也乘着改革之东风,在政策的助力推动下,不断创新突破,积极打造我国物流行业的新业态、新模式、新产业,从而形成一股推动供给侧结构性改革的强大动力.
参考文献：
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