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营改增对企业的影响
◇ 韩小雨
摘 要：我国长久以来工商类和服务类行业分别征收增值税、营业税,这两种税的征收办法有非常大的区别,增值税只是针对增值部分征税,能有效防止重复征税问题发生,而营业税是针对营业额全额征税.为了能够减少企业因为重复征税而引起税负太严重的问题,我国决定从2012年开始连续几年来,从一个试点城市上海到多个省市试点再到全国上下全面实现营改增,这对于数目庞大的一开始就征收营业税的纳税人来说,这次的全面运行肯定会影响到他们本身的利益.我们应该积极去面对营改增给企业带来的影响.
关键词：营改增；税制改革；措施
一、营改增的税制改革阐述
1. 营改增实施内容介绍
营业税变更为增值税,即是指废除了原本在服务业当中实行的收取营业税的做法,代之以增值税,将征税的目标从原本的营业收入转为企业商品或服务项目当中增值的那一部分,可免除多次征税的顾虑.我国在正式推行该项税改之前,曾经在多个城市做过预备实验,主要涉及到实验城市的交运领域与服务领域,将这些领域中的营业税变更为增值税,并且又增添了6%和11%两个方案.
2. 营业税与增值税差异
增值税的收取目标是产品与服务项目在交易过程当中出现的增值部分,而营业税的收取对象,是在我国范围内进行劳动服务、交易无形资产和买卖不动产的团体与个人,他们在进行商业活动的过程中所得到的营业收入.这两项税收的主要差异在于：增值税是不将企业的整体营业额和成本考虑在内,而是以商品和劳务的增值部分作为基础,所缴纳税款是销项税收与进项税收相减,以应该计入征税范围的劳动或服务的转让额或交易额为基础,再乘以相应的税率计算所得.
3. 营改增实施的必要性
营改增实现的最主要变更,就是完善了营业税多次收取同类税收、无法扣除、无法退收的缺陷,达到增值税“道道征收,层层扣除”的要求,能够对企业现有的付税体制做出科学合理的整改,更为关键的一点是,这次改革对以往市场经济中的结构也做出了变更,原本营业税所实行的是价内收税,而增值税实行的是价外税收,因此增值税的税收方式应该是销、进项相扣除,这对产业结构的重建与公司内部的运行方式产生了深远的影响.
二、营改增对经济发展的意义
到目前为止,营改增已经实施了两年的时间了.我国现阶段处于经济结构调整以及税收制度改革的关键时期,营改增的实施对企业的经济发展有着至关重要的意义.
1. 简化税收制度
我国长久以来服务类和工商类行业分别征收营业税和增值税,征收办法自然各有不同.增值税只是针对增值部分征税,能有效防止重复征税问题的发生.而营业税是针对全部的营业额来征税,按照全部的含税营业额乘以对应的税率从而得出应该缴纳的营业税,用不着考虑抵扣项目,这样一来反复征税的现象较为严重.营改增以后,国家把营业税取消了,对于企业只需征收增值税.我国实行营改增以后,很大程度上简化了企业的税收制度.虽然企业对于营改增还是处于一个适应阶段,感觉有一点不适应,但是当我们实际用时会感到优势.
2. 有利于企业减轻税负
营改增以后,对于小规模纳税人一般采取征收形式是简易模式,就是在原本拥有的应该缴纳服务性税收的不含营业税的基础上,再乘上3%的税率计算所得出增值税的数目,在这种税制之下,进项税仍然保留.在税制改革之前,原本在行业中通行的3%税率,与现在征收的税率从表面上看似并无不同,但按照营业税和增值税的计算标准来看,营业税的收取范围是含税价,而增值税是属于不包含税价的范畴.含税价与不含税价之间所拥有的联系为：不含税价等于含税价除以（1+3%）,由此可知,税率表面上似乎没有变更,但计算税率的比重却下降了,因此实现了小规模纳税人的负担减轻.现实中税率的计算为1/（1+3%）×3%等于2.91%,小规模纳税人的现实负担也有所缓解.
企业在与提供方进行服务交易的时候,应该关注到收取到的增值税凭据是否符合规范,以避免收取虚假凭证之后无法减免增值税.如果公司的合作方是小规模纳税人的话,为了能够达到免除增值税的目的,可以向小规模纳税人申请,按照合法的程序向本地区税务机构提出出具增值税的要求,这样一来企业就可以获得减免进项税的资格,从而实现税收负担的减轻.
3. 有利于提高企业的管理水平
营改增以后,企业的管理水平也随之不断的提高.为了更好地减轻企业的税负压力,企业内部加强了管理,在企业的上游和下游都形成了严格的产业链.如果一个企业的内部管理水平越高,那么可以进行的抵扣就越多,这样可以更好地提高企业的经济管理效益,相应的还可以给下游的企业增加抵扣额度,促进每个企业单位的升级转型.企业实行营改增以后,相应的税制也要发生改革,为了更好地实行税制改革,还应该在企业的经营模式,市场营销和内部管理等多方面进行改革.为了更好地促进企业的发展,应该加强企业管理水平的提高,这样可以更好地促进企业的经济发展.
4. 有利于同业整合,鼓励企业参与国际竞争
企业在实行营改增以后,有很多的好处,例如可以把企业的财务以及人事部门的服务进行外包,这样可以在一定程度上减少企业的行政管理成本,另外还可以获得企业税收抵扣等；还可以在一定程度上促进企业的同业整合.例如,对于交通运输企业,不少的运输企业的税负增加了,主要是因为企业自身的财务管理比较松散,财务基础比较薄弱,另外企业中的不少车辆是在个人的名下,那么就可以通过签约或者是合作方式形成一个联合体,形成同行业的整合,这样就可以开具相应的增值税.我国企业在实行营改增以后,服务行业实行“0”税率,为服务行业走出国门,参与到国际舞台中去扫清了障碍.我国企业实行营改增以后,应该积极调整企业的产业结构,提高企业自身的市场竞争力,积极应对国际竞争,为国家的经济建设做出自己的贡献.
5. 促进企业的转型升级
我国实行营改增以后,越来越多的企业开始通过主业和副业相分离的方式,重新寻找产业链的定位.另外除了企业自身的转型以外,整个行业受到营改增的影响也在不断地进行升级.企业原来在经营过程中,对于一些经济业务,不得不进行外包,现在开始主动寻找外包.例如IT行业,营改增以后,使其更加集中.从目前的市场预算来看,我国的不少IT企业已经把自己的一些业务进行外包,这样不仅可以提高企业的经济效益,还可以给小型企业发展空间,有利于整个行业的发展壮大.
另外,我国企业实行营改增以后,把原来的营业税改成了增值税,对于一般纳税人来说,企业在买入产品或者固定资产的时候,就能要求对方.在实行营改增以前,企业需要根据营业额缴纳营业税,企业购进产品或者原材料,虽然获取了增值税,但是不能进行增值税的抵扣,因此,企业不愿意购买新产品,进行企业技术的更新换代,对企业的发展有负面的影响.但是,营改增以后,企业在购买产品或者固定资产以后,可以用来进行增值税的抵扣,这样可以促进企业不断地更新新技术,提高企业的整体竞争力.另外,小规模企业没有办法进行增值税的抵扣,实行营改增以后,也在一定的程度上促进了企业的升级,有一些小规模企业为了更好地发展,准备成为一般纳税人.
三、企业对营改增的应对措施
营改增对于企业,一方面来说是一个机会,另一方面来说是一个挑战.营改增对企业的发展具有十分重要的作用,但是存在着一定的弊端,我们可以在这些方面提出应对措施,从而更好地促进企业的发展.
1. 研究国家的政策,争取财政补贴
营改增政策实施的目的和宗旨,主要是能使现代服务行业获得长足的良好发展,在试验的相关领域之中,税收负担不再加强或者有一定程度的下调.设计行业为我国的经济发展奉献了很多,与国家经济的发展具有深刻且密切的关联.因此国家应该根据设计领域的现实发展状况,以及本身所具有的发展特征,建立起一套行之有效的扶助计划.如要求相关部门订立出一个特殊规定,对于在营改增改革当中公司被增收的税收予以相应补贴,或者,可以在征收税收的时候选择简洁方式.现阶段,上海市为解决相似情况,就对某些企业做出了经费补偿,或者直接采取3%的税率予以征收,从而起到减轻税收负担的作用.企业为了更好地减轻税负压力,应该认真研究国家的相关政策,多争取一点国家的财政补助,更好地促进企业的发展.
2. 加强培训,提高整体素质
企业在实行营改增以后,企业的一些会计账目的处理会发生一定的改变,这些都要求会计人员要与时俱进.目前,我国的企业,特别是一些中小型企业的财务人员的专业技能比较低下,而且不愿意学习.其中一些老的会计人员,在会计账目的处理方面比较具有优势,但是,对于一些新的会计知识不愿意去学习；一些新的会计人员,他们对于新知识具有较强的学习愿望,但是在面对实际的财务处理的时候,专业技能又不够.特别是营改增以后,对于会计账目的一些处理,发生了很大的变化,这些都要求我们要加强对会计人员的培训,从而提高整体素质.企业应该增强对会计人员的重视,对会计人员进行周期性的培训.让一些老的会计人员在实际的会计操作中多传授一些知识给新的会计人员,让一些新的会计人员在电算化的应用上多传授给老的会计人员.
3. 规范管理制度,准确使用
增值税纳税机制能够合理有效运行的关键,是需要有一套完善会计管理制度的支持,尤其是关系到税务会计的运行部分,有关审查方面的内容.只有在政策法规方面做出正确的裁定,才能为税收实务的良好运作提供保障.第一,需要建立一套完善的收入管理体制,以规避由于计算的失误而使税收依据发生错误,导致税款的征收数目超出了合理的范畴.第二,建立一套高效的分工机制,按照各项业务的种类和工作的性质,分门别类,建立起一个按照专业性划分的团队来专职处理各项事务.第三,建立一套科学的成本审查制度,特别需要加强可免除进项的管理工作,关心国家的政策颁布动态,以便能把握住投资的关键时机,选择一个正确的纳税方案和提供方,使用一切方式来获取到免除税款的项目.企业在与提供方进行服务交易的时候,应该关注收取到的增值税凭据是否符合规范,以避免收取虚假凭证之后无法减免增值税.倘若设计公司的合作方是小规模纳税人的话,为了能够达到免除增值税的目的,可以向小规模纳税人申请,按照合法的程序向本地区税务机构提出出具增值税的要求,这样一来设计行业就可以获得减免进项税的资格,从而实现税收负担的减轻.营改增实施之后,增值税纳税人更加关心能否顺利取得进项税,因此纳税人应该辨识进项税额度的免除收据是不是按照合法合理程序制订,防止收到虚假的进项税收据.如若收据得不到承认的话,就要增交税额.
4. 利用高科技,加强管理流程
随着高科技水平的逐渐提高,企业为了更好地发展,采用了大量的科学技术.目前,我国的会计工作已经进入了电算化阶段,大量的科学技术引进了企业的会计工作中.会计电算化在企业单位中渐渐使用,给企业的发展带来了优势与挑战.营改增在我国还处于初级阶段,在某些方面还存在着一定的弊端,企业为了更好的发展,应该利用高新技术,加强企业的管理.
5. 提高企业账目处理和报税的水平
我国在实行营改增以后,原有的会计科目发生一定的改变,相对应的会计账务的处理流程也会发生一定的变化,从而增加了企业会计报表的复杂性.这些变化使原来的会计工作人员不能按照原有的会计要求进行新的报表的申报工作,从某些方面来说损害了企业会计的总体质量.企业在实行营改增以后,应该积极地采取措施来完善企业的相关财务报表的申报,从而提高企业的财务质量.让会计报表使用者可以真切地了解到企业盈亏的变化.
四、结语
营改增以后,企业的产业结构进行了调整和升级,在一定程度上减轻了企业的税负,提高了企业的市场竞争力.企业在营改增政策的执行和落实过程中,应该加强企业财务方面的管理.因此,企业在实行营改增以后,应该明确自己的发展阶段和发展状态,合理地筹划企业的税负,积极地应对企业财务方面的影响,正确把握企业有关的优惠政策,提高企业的市场竞争力.
参考文献
[1]李茜.营业税改增值税对企业的影响及应对策略研究[D].南昌大学,2014.
[2]黄洪.营业税改增值税对企业税负的影响[J].商业会计,2012(10).
[3]吴成莲.“营改增”对现代物流业的影响及对策研究[D].云南财经大学,2014.
（作者单位：渤海大学管理学院）
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