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建筑施工企业如何做好项目资金内部控制
刘芳
摘 要：我国的建筑行业市场竞争激烈,资金的回收难度大,不利于企业的资金周转,更制约了企业的可持续发展.因此,建筑施工企业应该梳理各个层面的资金内部控制工作活动,发现风险点,并及时进行调整,加强对公司、分公司以及项目部各个层面资金的内部控制活动,以实现最大限度规避风险的目标.
关键词：建筑施工企业；项目资金；内部控制；风险
一、公司整体资金的内部控制
（一）加强预算管理.建筑施工企业必须重视预算管理,严格按照预算开展经营活动.业务部门和财务部门都要参与到各项资金的预算编制和审核当中.公司在每个会计年度要把目标利润、上缴款的最低限额、工程回收款率等明确下达到各个单位.各个单位要依据合同约定的收款条款来对工程项目、期间费用以及其他收支进行预算编制.
（二）大笔资金管理集中化.公司要规范所属单位银行开户的审批程序,加强执行力度,要把对外信用贷款统一起来对于大笔资金的统一管理和使用,公司可以借助网上银行来进行,以保证总承包项目的资金充足.公司计算其分支机构与项目部所需要的资金额度的时候,要以内部利率为依据,以激发各层管理人员参与预算管理的积极性.
（三）加强与银行合作.加强与银行的沟通,建立密切的合作关系,保障企业能更顺利地筹集资金.与此同时,企业也要构建完善的融资结构,额外的资金可以用于偿还贷款、理财或投资等资金运作,保障企业的贷款额度不会过高,以及实现利息最低化.此外,企业要重视信用的建设,尽量避免出现不能及时偿还贷款和拖欠利息等不良现象.提高企业的信用级别,使企业获得较好的贷款额度和最低的贷款利率.
（四）增强内部控制信息化.加强企业内部控制的信息化建设,运用好信息平台,提高企业的内部控制管理水平.建筑施工企业要设置科学合理的支付款审批程序,利用信息化平台,提高内部控制的质量和效率.制定更高效的付款程序,使对付款的审批可以在系统平台上进行.科学分析各个项目的成本,为管理和决策提供更有效的数据信息支持,增强决策的科学性.利用网上银行,优化资金的配置,并提高对资金使用情况的监督水平,以保障资金的高效运转,提高资金的使用效率和质量.
（五）制定完善的奖惩机制.建筑施工企业要制定完善的奖惩机制,充分调动各级管理层参与预算管理的积极性.企业对分公司部门的管理人员进行评奖评优时,可以以分公司整个会计年度的利润和所上交的款项作为依据,给予完成上缴额的部门一定的奖金,对于无法完成的部门不予奖励,完成程度过低的部门适当下调工资.把工程结算、款与各期间费用的资金回收率和负债率作为考核的辅助指标,按照各部门的完成程度进行奖惩,激发各层管理人员参与内部控制的主动性.
二、分公司各级项目资金内部控制
（一）项目保证金方式.投标保证金方式.投标保证金一般占项目总价的2%,建筑施工企业应该采用银行提供的投标保函方式,保证金的金额不同的银行要求不同,这种形式的最大优点是可以减少支付,减少缴纳、保证金引起的长时间资金占压,获得资金收益.此外,建筑施工企业应该按照银行的标准格式进行投标保函,保障保证金提供的及时性,并最大限度规避风险.
履约保证金方式.项目履约金通常占项目总价的10%,建筑施工企业应该采取银行提供的投标保函方式,保函保证金不同的银行要求不同,如果业主要采取遇索即付的保函格式,那么企业要制定索赔的限制条件,这更适合采用封口保函方式,期满时收回履约保证金,防止出现开口无限期保函导致因长期质押无法注销收回保证金的情况.
（二）建立完善的组织机构.建筑施工企业要成立完善的组织机构,以提高项目的工作效率.可以建立项目经理部,由项目经理、施工员、采购员、核算工作人员以及质量安全管理员等相关管理人员组成,负责管理项目的施工环节.另外,施工队伍要由专业技术水平比较高的成员组成,以保障项目能按时高质量地完成.
（三）项目的实施环节.对于设计采购施工项目,相关的组织机构要优化项目设计和施工方案,尽量降低成本.项目的负责机构要组织好相关人员认真审阅施工图,使其加深对施工图的了解,并使项目负责人更加熟悉相关管理人员的专业技术水平,以及各组织机构的实际经济情况,还要详细设计施工组织方案,科学制定项目所需各类资源的计划.
（四）明确权责分配.制定完善的经济责任制,明确权责分配,并严格按照制度执行,奖优惩劣.公司要加强对风险点的评估预测,及时做出调整方案,以规避风险,提高管理水平.项目部要明确分工,组织施工环节顺利开展,提高施工队伍的工作效率和质量,精简人员,以减少不必要地支出.对施工人员做好安全措施,确保施工人员的人身安全,为施工人员提供必要的安全保障.对于评奖机制,公司是可以在制定资金回收指标和利润指标的时候以内部测算的施工成本和中标价为依据,计算评奖比率.把实际完成的工作量收入和所减少的成本费用作为计算奖金的基数,如果可以及时回收资金,就可以进行适当的奖励,相反,出现拖欠款现象的少发奖金,程度更大的不予发放奖金.
三、各项目部门的资金内部控制
（一）施工前的准备环节.项目部组织施工技术人员等要认真审查图纸,避免出现纰漏,加强对施工现场的勘测,切实解决水电和道路等问题,制定好具体的施工方案,以报价清单为依据把各种资源的用量和成本费用等进一步细化,严格按照计划开展工作,以实现内部控制目标.制定相应月份的资金回收计划,进行节点控制,降低资金的回收难度.
（二）工程收入款项.第一,工程预收款项.谈判合同的时候,条款中应该包括备料款项或者工程预收款项,为项目准备环节和施工前期提供足够的资金保障,尽量少投入自有资金.第二,工程进度款.要加强对施工环节的监控,以保证工程进度和工期质量,按照工程的完成程度及时在工程进度价款单上进行填报,并将其向业主报送.项目经理要根据签订的合同确认工程进度价款单,保证每个月可以及时收回进度款项.第三,工程签证款.项目建设的过程中,存在变更或者增加款项的可能,那么,做出变更前要取得业主的书面通知,施工结束后以书面形式记录数额,以业主的签证和盖章为证.此外,应该及时补充合同条款,以保证能收回垫付资金与避免出现纠纷.第四,工程结算款.工程完工后,要及时结算工程款,项目经理必须及时跟进落实结算款项的审定.第五,工程完工验收款项.除了法定的预留保证金,对于剩余的工程款应该在项目验收合格后予以全部回收.第六,工程质量保证金的尾款.质量保证期满后,要及时收回尾款,对于无正当理由拖欠款的业主,应通过适当的手段清除欠款.
（三）工程的支付款项.第一,供应商的材料和设备款项.选择最优的施工总承包项目方案,降低成本支出.第二,分包工程款.根据合同规定,及时验收工程量,并按照合同的规定进行付款.第三,支付施工人员的工资.要把施工任务明确下达到位,优化劳力资源配置,并且根据合同条款支付施工人员的工资.
在我国,建筑行业市场竞争日益激烈,资金回收工作往往不够顺利,制约了企业的资金周转,不利于企业的发展.因此建筑施工企业要全面控制资金运行,及时发现风险点,并做出调整,最大限度规避风险.
参考文献：
[1]郭目生.论施工企业项目资金内部控制.财务与会计,2015.
[2]高懿.建筑施工企业项目资金内部控制相关问题研究.经营管理者,2016.
(作者单位: 中铁十二局集团市政工程有限公司)
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