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营改增后我国个体工商户税收征管存在的问题与
杨占坡桂林师范高等专科学校政管系庞仙梅广西师范大学漓江学院管理系
摘 要：个体工商户是我国社会主义市场经济的重要力量.“营改增”全面实施以来,个体工商户的税收征管出现了许多新问题.因此,本文通过对我国个体工商户税收征管发展现状进行分析,掌握我国个体工商户税收征管存在的问题,从问题中提出发展个体工商户税收征管的策略.
关键词：“营改增”；个体工商户；
税收征管
个体商户的税收征管工作是税务管理的一个重要方面.个体工商户数目的上升也使我国的税收收入整体增加.并在一定程度上促进了我国经济的发展.“营改增”实施以后,但个体商户的征管出现了许多现问题,使基层的税务管理人员难以进行正常的税务管理.不解决个体工商户的税收征管问题,将会影响我国的税收收入和个体工商户依法纳税的积极性.
一、“营改增”后我国个体工商户税收征管的现状
2016年5月1日“营改增”全面实施以后,个体工商户的税收一直呈现出新的特点,特别是地税税收收入呈下降趋势.但是个体工商户却感觉自己的税收负担在加重.税务部门的得出的结论和个体工商户自身的感受截然相反.原因是全面实施“营改增”后许多个体工商户纳入国税征管,在税收征管方面比地税更加严格按照税法来执行,导致个体工商户名义税负下降,实际税负增加.为了降低税负,个体工商户采用了各种手段逃避纳税义务,对我国个体工商户的税收征管提出了严峻的挑战.
二、“营改增”后我国个体户税收征管存在的问题
(一)国税控制严格,地税征管手段弱化
许多个体工商户在国税缴纳增值税后,就想方设法逃避地方税的申报.而地税系统失去了原来的“以票控税”的手段,导致个人所得税和城市维护建设税等地税收入不能做到应收尽收.
(二)个体工商户的税法遵从度下降,税务部门缺乏相应的制约手段
大部分的个体工商户的增值税和个人所得税都达不到起征点,税法意识淡薄.因此一些个体工商户存在一证多店的情况,并与消费者达成默契不.个体工商户经营还存在淡季和旺季,导致个体工商户的真实销售收入很难确定.
(三)定额核定很难反映个体工商户的经营情况
我国个体工商户的分布点多面广,大多数个体户没有建账和相应制度,不能做到查账征收,税务部门只能采取核定征收制度.由于存在起征点这一拐点政策的影响,是否达到起征点税负相差悬殊,纳税人与税务部门的矛盾就集中到达不达起征点上来,这关系到要不交税,而税务部门难以对个体工商户的实际经营情况难以掌握.税务部门在对个体工商户进行具体税收管理工作时,由于无相应的账簿作为税收的标准仅从路段、租金、人数等方面很难反应纳税人的实际经营情况,从而产生大量的税收与实际经营情况不符的现象出现,造成个体税源流失.
(四)基层征管力量薄弱,存在管理漏洞
税收征管基层力量相对于数量庞大、形形色色的个体工商户来讲十分薄弱.税务部门在进行个体商户的税收管理时,需要对点多面广的个体商户进行税收知识的宣传,改变个体商户的税收意识,工作压力非常大.由于一些税务分局的撤销,致使税收管理人员的工作压力扩大,与过去的管理范围相比大大增加,导致基层的税收管理人员疲于应付.最终导致基层税收工作人员采取粗放型管理方法,从而出现许多的征管漏洞.
三、我国个体工商户税收征管改进策略
(一)借助信息化平台建设,实现国地税信息共享,加强信息管税
由于“营改增”后,国税系统的控制加强,地税系统的控制手段弱化.因此,需要加强国税系统好地税系统的合作,推进信息化平台建设,实现信息共享.同时深化国地税合作,推进国税、地税双方共建办税大厅、互设办税窗口、互派人员、互置办税设备,最终实现办税窗口国、地税业务通办,方便纳税人一次申报,利于税务机关同征同管.
(二)加强纳税宣传引导,加强与其他部门的合作
税务机关要加强和政府法制办、工商等部门的联系.通过在纳税人经营场地张贴宣传海报,发放宣传材料、播放宣传片等方式,加大对相关知识的宣传和教育.同时,还要紧密结合法治宣传和税法宣传月活动,利用办税服务大厅电子屏、纳税人微信群、群发短信等多种服务载体,加大个体工商户税收工作宣传力度,加强对个体工商户税法的普及教育和宣传.在饮食、娱乐、旅店业等生活服务业实行有奖,逐步将生活服务业纳税人经营情况全部纳入管控.形成一级抓一级,层层抓落实的责任制度.
(三)健全定税机制,实现公平法制
税务机关应及时制定和细化各行业个体工商户定额管理配套办法.对个体工商户的定额核定,在符合相关政策的前提下,可结合个体工商户经营淡旺季的实际情况核定定额.个体工商户淡旺季时间的划分及定额的确定,要符合纳税人的实际经营情况.税务部门对连续三个月超过核定定额20%的,必须依据税收法律法规的规定来调整定额；超过核定定额10%的,要作为重点监控对象,开展实地调查,符合政策规定的,必须进行定额调整.税务部门要坚持定额公示制度,利用多种有效的形式,将个体工商户的定额进行公示、公布.因此,税务部门要尽快制定科学的人工干预定额管理的有效办法,通过设置合理的人工干预指标核定定额,降低由定额核定带来的税务部门执法风险.
(四)加大管理力度,强化税收责任
税务部门内部要加大管理力度,强化税收人员的税收管理责任.完善每一户个体纳税人的基本情况表、应纳税经营额表、收益额核定表等表证单书的收集归档工作,通过信息化平台健全个体工商户税收征管档案.完善税收管理员职责内容,要求业务办理及时、准确、完整.通过设立定性和定量指标,按季考核,促进个体工商户税收征管迈上新台阶.
四、结语
综上所述,利用现代信息科技,加强国地税合作,以及与其他政府部门的交流,促进信息共享；健全定额制度；加大征管力度,最终可以优化我国个体税收征管,增加国家的财税收入,提高个体工商户的纳税意识,完善我国社会主义市场经济.
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