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做好农村审计须严把七道关
为提升审计质量,防范审计风险,笔者认为应抓住农村审计工作重点环节,严把七道关.
第一道关 计划关
每年年底前,各级农经审计部门应根据上级业务主管部门和地方党委政府的安排,结合本地区实际情况,制定第二年的审计计划,计划中应涵盖项目名称、审计期间、实施时间、审计人员、所需经费等关键信息.要保证审计工作覆盖面,争取做到重点项目年年审、村干部经济责任审计三年一轮,尽量做到“纵向到底,横向到边”.编制完成的审计计划须经党委政府主管领导审核,重点审核审计目的、范围及重点审计领域是否恰当,时间预算是否合理,人员选派和分工是否恰当,计划确定后要报上级业务主管部门备案.
第二道关 方案关
在审计项目实施前,应制定详细的审计方案,方案中要明确重点审计依据、审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、人员分工、实施时间、审计方法等内容,审计方案要逐级审核,确保审计目标具有可行性,审计范围、内容和重点具有适当性,审计步骤和方法具有可操作性,时间安排具有合理性,审计分工具有恰当性.
第三道关 文书关
各级农村审计部门要规范使用审计文书和文本,做到重要文书不缺失、重要内容不缺项、重要结论有依据,做到审计工作全程留痕,审计档案及时整理.做好审计组员、组长、主管领导的分级复核工作,及时取得被审计单位有关人员对阶段性审计结果的确认签字.
第四道关 程序关
在制定审计方案后实施审计前,要制定详细的审计程序表.审计分为两个阶段,一是符合性测试（只看过程,不看金额）,二是实质性测试.通过开展符合性测试,可初步了解被审计单位内部控制制度制定和执行情况,其结果是确定审计风险、重要性水平、抽查比例的重要依据.实质性测试要细化分解工作任务,明确审计方案中每一步的审计重点、实施流程和审计方法,制定审计程序表能够确保审计方案有效执行,避免审计过程重大缺失.
第五道关 盘点函证关
审计不仅仅是账面凭证和账簿审计,还要综合运用多种审计方法,而盘点和函证是证实账实相符的最有效手段,如库存盘点、固定资产和库存物资盘点、应收应付款函证、银行账户函证等都是必不可少的审计环节,未收到回函的情况下,可进行替代检查程序.审计人员要根据盘点和函证结果及时向被审计单位反馈,要求其及时进行账务调整,避免长期挂账.
第六道关 结果上报关
审计结束后,要向被审计单位、委托单位、同级党委政府出具审计报告、审计意见书,审计意见书应报上一级业务主管部门备案,存在违法违纪问题的,要及时向纪委、公检法部门移送,移送处理书应附所有证明材料和移送处理落实情况反馈表,确保移送处理结果及时掌握.若存在审计人员虚报、瞒报、移送不及时等情况,由其上级业务主管部门或有关部门给予处分,构成犯罪的,依法追究刑事责任.
第七道关 整改落实关
审计报告和审计意见书中要明确被审计单位存在的问题、处理意见和整改完成时限,要建立审计整改问题库,采取销账式管理方式,改完一条,核销一条,被审计单位整改完成后要向审计单位提供相关证明,对于要求时限内未完成整改的,要追究被审计单位相关负责人责任.此外,还要根据被审计单位风险点,指导被审计单位完善内控制度,形成有效内部监督制衡机制.CK
（作者单位：北京市农村合作经济经营管理办公室）
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