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论内部审计在防范会计舞弊中的有效性
于立群
摘 要：会计舞弊是企业发展过程中必定会面临的问题,同时该问题会对单位的财务运营埋下极大的隐患.要想遏制会计舞弊这种现象只有将其作为研究对象,同时探究其危害与特征,在该基础之上才能够通过内部审计有针对性解决其弊端,利用内部审计在会计舞弊中的有效性来防范会计舞弊.
关键词：内部审计；会计舞弊；有效性
一、内部审计角度下的会计舞弊
单位或者是个人通常为了谋取违法的经济效益,或者是为了掩饰不正当的经济交易行为,利用违规的手段来使得企业的财务部门在财务数据上进行粉饰,掩盖这部分违法财务信息,或者就是伪造虚假信息的行为情况就是会计舞弊.内部审计角度下的视角看待会计舞弊,其明确的认为会计舞弊就是一种不顾国家法律与会计准则的违规行为.会计舞弊行为的产生通常会伴随下列情形.第一对企业的财务数据资料进行隐瞒；第二,将企业的财务会计信息进行伪造与修改；第三,个直接在会计凭证环节进行违法手段；第四,个在财务部门进行财务包边编制时,通过编制完美的财务报表来欺骗投资者.通过这种欺诈的形式,有意的违反企业与国家法律制定的会计准则,从而来谋取个人非法的经济利益或是法律中不允许的经济活动交易.可以看出会计舞弊不仅会对企业的发展产生极大的阻碍,同时也会对社会稳定造成不利影响.所以要营造出良好的市场环境同时有效的遏制会计舞弊的情况就从内部审计的强化角度出发,而且要对企业的各项经济业务活动提供一定的监督机制.
二、会计舞弊产生的不良影响
企业出现会计舞弊的迹象之后有没有对其及时的扼杀,会为会计舞弊甚至是财务等不良现象形成良好的“生长土壤”,最终会为企业埋下巨大的隐患,可能会对企业的财务运营造成极大的阻碍.会计舞弊这一不良情况诞生后,无论其牵涉的金额大小,如果不及时的扼杀,最终对企业的战略目标的实现是极为不利的.如何为企业带来巨大的风险主要是体现在以下方面：第一,企业各个做决策的人员或是部门都是依靠财务信息来进行的,一旦参考的财务信息是虚假的财务信息直接会导致企业做出错误的决策；第二,会计舞弊产生是对国家法律法规的蔑视,会对国家法制造成损害,同时也会对国家经济产生破坏；第三,企业的股东、债权人、职工以及消费者的各方利益相关者受到了由于会计舞弊所带来的自身合法权益收到了损害,同时致使社会不稳定因子的产生；第四,会计舞弊的情况直接会造成我国税务负担加重,税务流失等状况.
上述只是会计舞弊产生的基本根源,还有就是由于现实利益的驱动以及财务的成本低廉.一份漂亮财务报告能够提升企业的股价,同时能够吸引到更多的投资,这就是现实利益的驱动；同时由于财务的法律成本极其低下,多数违法只是进行简单的罚款,但是其违法期间所赚取的非法利益多得多.所以会计舞弊能够为企业带来短期的暴利,这些都是会计舞弊的根源所在.
三、内部审计在防范会计舞弊中发挥的积极作用
（一）企业运营的实质决定了内部审计在完善企业治理问题上的有效性.要想对企业能够有效治理会计舞弊就必须发动企业各方利益相关者的作用,来对起到企业管理者的一种制衡与监督的作用,也就是利用该牵制作用来有效的调整投资者与企业管理者之间的权益与责任关系.而且会计舞弊从某种程度上来说就是欺骗了股东等投资者,这与企业治理的实质目的———投资者利益最大化有所违背.而恰好内部审计这一环节能够科学有效的解决该问题,内部审计通过对企业各个经营环节进行监督,同时针对其中不完善的地方不断的进行改善,；其次就是企业的股东能够通过内部审计更好的实时的掌握企业的运营情况.
（二）通过内部审计深入企业各个财务运营环节.在对会计舞弊的实质有所了解之后,可以发现内部审计的最大作用就是针对企业内部财务各个环节进行深入的内部监管,与此同时要对财务结构进行合理的评估与调整.通过这种方式能够帮助企业的各利益相关者掌握企业最真实的财务状况.由于内部审计能够深入到财务的各个运营环节,一旦其中某个环节出现会计舞弊的问题,其能够及时的发现并且及时的纠正,避免由于放任而为企业的财务运营埋下巨大的风险.内部与外部审计进行对比时,内部审计有着外部审计无法比拟的优势.其优势主要由以下三方面构成.第一,内部审计的深入程度较高,其能够深入企业内部,了解到外部审计无法了解到的内容；第二,内部审计具备较强的价值观,内部审计是企业自我构建的,通常是促进企业自我完善的一个环节,但是外部审计是通过外部来进行监督调整的,无法体现出企业自我约束的价值观；第三,内部审计是促进企业发展的企业的有力武器,内部的监督与审计能够更好的督促企业的稳健发展,同时内部审计的力度也是企业能够自我调整的,只要其能够将其审计力度提升至超过外部审计的层次,必然会为企业带来有效的发展.
四、内部审计在防范会计舞弊中的策略研究
（一）提升内部审计的法律层次.通常情况下,企业一旦对外进行财务报告时,必须要有企业的上级管理部门的签字或者是提供声明书,凡是没有这个合规的声明与签字通常都是无效的,与此同时还要对财务资料进行详尽的说明,必须要确保其财务信息的真实性与合理性.企业的上级管理部门通常是整个企业财务部门关键环节,其需要出具的财务声明有着十分重大的责任义务,同时也是不可推卸的.所以,要想有效防止会计舞弊的诞生,就必须要提高内部审计的法律层次.企业财务信息监管的唯一内部机构就是内部审计,只有其才能够制约企业的财务信息失真的情况,同时也提升了要想操作内部审计的困难程度,从而有效的遏制了会计舞弊的发生概率.而提升内部审计的法律层次就是将其纳入法律范畴,这样企业就不敢对其进行操作,大大增加了会计舞弊的成本.此举就有利于财务报告的使用者能够多方面的了解到公司的信息,从而遏制会计舞弊的不良现象.
（二）增强内部审计成果的应用层次.要想更好的发挥出内部审计在防范会计舞弊中的有效性,就必须要充分的提升内部审计成果的应用层次.因此内部审计的工作人员必须做到以下几点.第一,当内部审计工作完成后,必须要对内部审计环节中所遇到的差异进行科学的研究分析,要得出差异的根本原因,避免会计舞弊由于同种问题再次出现.而且在编制内部审计报告时要明确内容的真实性以及该报告传递的及时性.此举能够提升审计使用的标准；第二,审计结果必定要保证审计过程的公开,也就是透明化原则,同时要对审计结果进行后期的追踪与评估,要保证审计结果的真实度,避免出现跟会计舞弊现象类似的问题.
结束语
综上所述,内部审计是从企业根本上对会计舞弊进行有效的防范,而外部审计只能起到辅助作用,其并不能从结构上来对会计舞弊进行防范.会计舞弊在财务中隐藏性极高,是十分不容易被其他人员发现的.只有通过内部审计这种系统性的核查才能够发现其中的隐患.因此要想有效的防范会计舞弊的产生必须要展开科学的内部审计工作,该举措是企业各项经济业务活动尤其是财务活动的重要保障.希望笔者的拙见能够对相关人士有所启示.
参考文献：
[1]张丁.浅析内部审计在防范会计舞弊中的有效性[J]. 财经界(学术版),2016,13:305.
[2]唐锋. 浅谈在防范会计舞弊中企业内部审计的职能作用[J]. 商业文化(上半月),2011,08:42.
(作者单位: 中国人寿保险股份有限公司山东省分公司)
内部审计论文范文结:
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