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营改增改革下企业税务内部控制的改进
段如娴
摘 要:财政税收问题一直以来是国家政府关注的焦点,如何深化改革促进我国经济稳定快速的发展成为重中之重.营业税改征增值税是我国财税体制改革的重要部分,自推行实施以来,对各行业产生了深远的影响.尤其是企业作为能源类企业,关乎着我国经济能否快速发展.“营改增”后,企业在税务控制方面面临着新的挑战,如何有效改进税控问题对企业未来的发展至关重要.文章主要是在“营改增”背景下,对企业税务控制的改进进行研究探讨.
关键词：“营改增” 企业 内部控制 分析 方法
中图分类号：F840
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2018）01-142-02
前言
我国的经济近年来发展迅速,旧的体制在一定程度上无法适应经济发展的需要,国家政府适时深化改革做出相关决策部署.“营改增”顺应了时展的潮流,是财税体制改革的重头戏.“营改增”政策的推行,带来企业发展的新面貌.对于企业来说,企业税务管理面临一些问题,企业需要足够重视税务管理问题,并且采取有效方法加以解决,这关系着企业长远稳定的发展.
一、“营改增”的解析和实施“营改增”的原因
（一）“营改增”解析
“营改增”简单来说就是营业税改征增值税,“营改增”是国家财税局在2011年11月16日提出来的,试推行时间从2012年1月1日在上海开始.“营改增”的一大特点是加入了11%和6%两种税率,对原有税率进行了补充.企业增值税一般纳税人的进项税额可以抵扣,成本会有所减少,影响企业税负,进而影响企业的长远发展.
（二）实施“营改增”的原因
随着我国经济高速发展,成为与全球经济联系紧密的国家,为了顺应时展潮流,税制改革显得尤为必要.原有营业税税制规定,有诸多弊端,营业税主要是根据营业额进行征税,重复征税情况严重.另外大多数企业购买的应税劳务不能进行抵扣,在一定程度上增加了企业的税收负担,不利于企业长久稳定发展.增值税能有效避免重复征税,提高税额计算的准确性.结合以上因素,实施“营改增”是税制改革的必然.
二、“营改增”后企业税务内部控制的挑战分析
（一）企业内部不同部门联系增多以及税企联系紧密
随着“营改增”的全面推行,使企业不同部门之间的联系更加紧密,另外企业和税务局之间也建立了有效的沟通.“营改增”政策的施行,影响着企业未来的发展.企业需要严格按照相关制度办事,有效加强企业内部机构间的有效联系.另外税务局在“营改增”政策下,需要了解企业的财务核算情况,以此核实企业缴税是否符合相关政策规定,有没有存在违法行为.对于企业来说,迫切需要和税务局建立良好关系,减少彼此之间的矛盾,促使税务机关给予企业更多合理的帮助,使企业全面了解国家政策法规和提高业务能力.
（二）企业税务内控风险增加
“营改增”后,企业面临着政策和财务风险.自“营改增”政策实施,国家税收征管更加严格,涉及的方面有所增加,比如:纳税人有小规模纳税人和增值税一般纳税人的区别,小规模纳税人主要采用简易征收方法,而增值税一般纳税人进项税可抵扣,并且需要及时进行进项的认证,否则过期不能抵扣.对于企业来说,需要足够重视“营改增”政策并严格遵守,要不然稍不注意就会加大税务风险,不利于企业的长久发展.另外随着国家对税收政策的调整,加大了企业税收筹划工作的难度.
（三）“营改增”后企业税务内控要求更高
“营改增”后,企业税务内部控制工作更加有难度,企业领导受到传统思想的束缚,缺乏新型管理理念,缺乏完善的内部控制制度和具体可操作的流程,对税务内控没有充足的认识,不知道怎样有效的进行税务内部控制.另外“营改增”后,企业一般纳税人需要缴纳增值税,增值税的计算涉及复杂的核算,特别是进项税的相关抵扣情况.会计核算难度加大,需要企业财务人员具有较高的业务和素质能力.相关财务人员一旦在工作中出现差错,就会对企业造成影响.
（四）“营改增”后企业税务内外环境的变化
营业税改征增值税后,企业要交的税种和主管税务部门都会发生相应的变化,同时还涉及较为复杂的税收政策.对企业来说,就需要花费更多的时间和精力做好税务内控工作,企业不同部门之间需要建立有效沟通联系,协助财务部门做好缴税工作.另外与企业建立合作关系的其他企业,对增值税进项税和销项税的具体情况都有影响,也要求企业财务人员具有较高的业务能力,能够应对“营改增”后企业税控出现的问题并加以解决.
（五）“营改增”后企业税务内控监查力度提高
营业税改征增值税之后,企业关于缴税的内容涉及诸多细小的划分,就需要企业全面了解国家相关政策法规,加大税务的内部控制力度,确保企业税务工作正常有序开展.对于税务机关来说,在“营改增”政策下,会加大对增值税的管理,加大了监督检查力度,对企业来说,更是新的挑战,如何更好的管理,在一定程度影响税务内控工作能否顺利开展.
三、“营改增”下企业有效改进税务内控的有效方法
（一）基于增值税相关规定优化财务核算流程
“营改增”会在一定程度影响企业的采购计划,企业在购进货物时,会取得相对应的增值税进项,增值税一般纳税人的进项税在缴税时可以进行抵扣,在抵扣时需要保证其真实性.所以企业的销售部门和财务部门需要加强沟通配合,保证专用符合国家相关规定.财务人员在具体核算进项税时,严格遵守财会制度,在具体核算时,认真审核原始凭证,仔细核算销项税和进项税,保证税额的准确性.财务核算与企业的有关业务直接挂钩,其主要的工作是对企业资金的流向进行监管,而这一过程需要企业的管理人员对企业相（下转第144页）（上接第142页）关的业务有足够的了解,并根据实际情况制定科学的核算流程,尽可能减少核算项,提升核算的精确性,保证税务核算可以高效进行.因此在税收规划上企业应当有足够的认识,以营改增政策为基础对企业的税务进行规划,提升企业运营的透明度,从而从多个层面帮助企业降低税务风险,提升企业的经营管理效率.
（二）建立完善的税务内控系统
“营改增”之后企业最好建立专门的税务会计部门,做好财会人员职责划分,制定有效合理的内控规章制度,安排专人负责的领购和有效利用.企业可以制定管理制度,对财务人员平时的工作提供参考.对于一般纳税人而言,增值税缴纳税额主要和销项税和进项税有直接关系,所以企业需要对采购和销售流程严格监管,同时建立完善的内控系统,使业务、税务和财务有效结合,保证企业税务工作的正常运行.营改增从根本上改变了企业之间的关系,企业之间的相关交易更加透明,相关的部门对企业之间的监管也更加简单,对于市场而言这有利于市场的良性发展,市场秩序趋于稳定,因此企业应当针对这一变化首先对自身内部的监管体制进行改革,提升监管的效率.
营业税同增值税在核算方面具有较大的不同,实施“营改增”政策后,企业要结合实际核算规定和业务开展状况,建立专项的税务会计部门,统一对进行领购、管理及利用,执行缴纳、处理和计算增值税额等工作.对于一般纳税人而言,其当期销项税额与进项税额的差值为缴纳税额的主要依据,采购、销售分别同进项税额、销项税额有关.
（三）加强企业财务人员的培训
企业管理人员要起到很好的带头作用,认真学习财政法规,提高自身财务管理能力和对税务内控的重视,定期开展工作报告,听取企业财务管理工作的报告,及时发现税务问题并采取有效方法解决.加强企业财务人员的培训和素质教育,特别是对“营改增”政策的了解和深入学习.提高对“营改增”政策的理解能力,保证企业税务工作的有效开展.另外根据新老税制的不同,企业要做好新旧税制的完美衔接工作.另外合理优化会计人员管理体制和处理程序,有效强化会计核算和监督,约束相关人员.防止违法行为发生.
对企业管理人员的培训不仅要从企业员工的财务技能出发,还要从企业人才战略出发,将企业文化融入到员工的培训中,从而更好的约束财务人员的行为.例如可以采用考评制度,由管理层制定考评类目,就财务人员自身素质和技能进行综合的考评,主要针对财务人员是否坚决履行财务规章,是否具备执业道德,提升财务管理的透明度.
（四）健全企业税务内控机制和提高风险意识
“营改增”政策下,企业需要根据相关政策法规,并结合实际发展状况,认定不同等级的纳税人身份.“营改增”更大程度发挥增值税的作用,增值税一般纳税人可以进行进项税抵扣.企业在改进税务内控时,要充分合理评估企业的实际经营情况,制定切实可行的内控机制.同时企业需要提高风险意识,在平时工作中,保障资金有效管理和资金的安全.对于企业专用资金的流转要有严格的审批流程,做到专款专用.另外对企业的一切费用申请报销也要有严格的规定,不合规定的不予以报销.充分做好资金管理和费用核查工作.
（五）强化企业税务内部督查力度
企业为了更好地适应“营改增”税制改革的发展,就需要强化企业内部监督和审查,确保工作人员严格按照相关制度法规操作,避免出现不必要的麻烦.在“营改增”政策下,税务机关会加大对企业的监查力度,所以企业也需要采取合理措施完善税务内部控制,不仅仅有监督考察机制,同时也要能真正落实执行上.使企业不同部门发挥各自的最大积极性,做好内部监督和审查工作.企业的内部监管体制应当从上而下,主要针对企业的管理层进行改革,监管的部门要相对的独立,通过企业制度严格的规定监管部门职能,监管部门应当严格的履行相关的职能,对各部门进行有效的监管.
四、结束语
随着国家政府深化税制改革,尤其是“营改增”政策的大力推行,带来了企业新的发展.对于企业来说,企业税务内部控制面临新的挑战.这就要求企业足够重视税务内部控制管理,这关乎着企业能否长远发展,企业在进行税务内控管理时,要制定严格的管理制度和内部控制机制,规范财务人员的会计核算,有效管理增值税,保证税款的正确和及时缴纳等,提高企业整体经营能力,适应时展潮流.
参考文献：
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[3] 黄忠意.浅析“营改增”对企业财务管理的影响[J].中国乡镇企业会计,2013（7）:56-70
[4] 吴健.基于财务风险管理的企业内控体系构建[J].企业改革与管理,2017（05）
（作者单位：信阳职业技术学院 河南信阳 464000）
（责编：玉山）
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