毕业论文网
本论文为您写注册会计师毕业论文范文和职称论文提供相关论文参考文献，可免费下载。
注册会计师审计质量控制的问题探析
一、审计质量的含义
我国学者张龙平认为审计质量的重点是审计工作在多大程度上增加了会计报表的可信性,审计人员和整个审计工作过程的质量是其具体表现为,最终反映为审计报告的质量,故而,审计质量不仅要体现审计结果的质量而且还要体现审计过程的质量.
二、审计质量控制的含义
审计质量控制的本质是利用反馈机制来达到提高审计质量的目标,而审计质量控制的内容则是通过对于审计过程的分析逐渐将审计质量提高到吻合信息使用者的使用,最终得到预期水平的流程.审计质量控制的定义可以从宏观质量控制和微观质量控制两个方面来进行描述：宏观质量控制包括审计的宏观背景、审计主体、审计客体等,将审计置于社会的全部经济活动中,关注包含社会、人文、经济等的全要素的控制,而不仅仅将关注点放在会计事务所.与其相对的是微观质量控制,微观质量控制仅仅局限在会计师事务所层面,指会计师事务所制定相应的控制程序和政策对审计质量进行控制,本文是从宏观角度进行全方位审计质量控制研究分析.
三、审计质量控制的特征
审计质量控制体系是对审计质量进行控制的综合性的系统,具有以下特点：
1. 审计质量控制体系是由多个因素交错控制.影响审计质量的因素众多,被审计单位的内部控制,会计事务所的业务能力,甚至是经济社会的发展状况,都会对审计质量控制的结果有着重大影响.这些因素并不相互独立的,而是相互交织共同影响着审计质量.因此,审计质量控制的有效程度是多种因素综合作用的结果,具有很强的系统性.
2. 审计质量控制体系是系统性的控制.我们现阶段采取的审计业务一般具有较强的系统性,其流程大多相互衔接,包括对审计业务的承接、计划、实施、报告出具等多个阶段,而每个阶段中还需要划分为更为精细阶段控制,如注册会计师专业能力,抽样好坏等,每个阶段都必须重视工作质量,以保证整体审计结果的质量.
3. 审计质量控制体系具有层次性.目前,我国注册会计师行业监管机构主要包括财政部门、证监会、中国注册会计师协会等包括政府和社会的不同层次的组织机构,各组织机构从审计工作的不同流程和层次对审计质量进行全方位的控制,保证审计质量水平.
4. 审计质量控制体系具有实用性.其一审计是一个复杂的过程,其结果往往是不可量化的,因此对于非专业性的投资者和外部信息使用者来说,都只能被动的使用已有的审计结果,通过审计质量控制,既能直接提高审计程序质量,又能使高质量审计在社会资源配置中发挥积极作用.其二,通过审计质量控制,对每一阶段、每一流程的审计质量的提高产生作用,事务所拥有一个较为严密的审计过程,既能极大提高事务所的审计质量,也能使事务所拥有一个较为严密的审计过程,为事务所带来的社会声誉.
四、注册会计师审计质量控制的现状
财政部会计信息质量调查显示,部分会计师事务为了降低审计成本、忽视道德风险未履行必要的审计程序,审计过程中注册会计师业胜任能力不足,会计师事务所之间恶意竞争,非正常降低代理,对于已经查出的虚假信息进行利益性隐瞒.关键审计事项不进行报备,未按规定计提职业风险基金等问题.
注册会计师行业管理信息系统显示,近年中注协各地方注协按有关规定组织进行人员检查、事务所检查,业务项目抽查,对于抽查总人数的高达23.4% 的注册会计师和6.08% 的事务所实施了行业惩戒.
证监会的处罚公告显示,近年为了能够成功上市和进行实现融资等市场行为,大量的公司进行使用虚增利润等行为提供虚假的会计信息.与此同时,会计事务所或个别注册会计师与企业沆瀣一气,不顾职业操守,形成利益链隐瞒真实的财务信息,甚至与上市公司进行联合.尽管监管部门采取了相应的惩罚措施,但依然屡禁不止,更有部分事务所及注册会计师竟存在明知故犯、屡禁屡犯的严重现象.
五、注册会计师审计质量控制存在的问题
1. 会计师事务所方面
我国审计行业还处于发展阶段,事务所未形成规模化,多是一些零散小所,且组织结构大多是有限责任制,在发表审计意见时,由于合伙人承担有限责任且中小投资者不能对事务所实行赔偿请求权,因此其收益要远远低于处罚.从外部环境来看,其市场占有率小,业务收入低,小规模事务所在市场竞争中常常处于劣势,为了生存下去,注册会计师更有可能丧失独立性,小规模事务所很可能违背行业准则,出具低质量的、甚至虚假的报告.
2. 注册会计师方面
从注册会计师本身来看,在我国当前的市场环境下,注册会计师在审计工作执行过程中,由于与被审计单位之间的特殊的利益关系,加之审计有些评价程序存在着诸多无法量化的客观评价,会在不同的程度上影响注册会计师客观公正的判断,在很多实施细节上对审计的独立性产生影响,从而影响到注册会计师的整体审计质量.
3. 上市公司方面
公司对财务报表进行了是导致审计质量偏低的根本原因.我国许多上市公司内部治理结构不健全,许多公司董事会形同虚设,上市公司的董事会由内部人掌握,公司的监督机构由公司高层任命,不独立于高层.我国许多公司内部控制与其发展并不匹配,董事会由内部人掌握,经理市场竞争无效,公司的内部监督机制不健全.如果企业经营不善,财务状况不好,管理层很容易为了自身的绩效和薪金绕过股东和内部控制制度,介入.
注册会计师论文范文结:
大学硕士与本科注册会计师毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写注册会计师方面论文范文。
5、税务会计师论文
6、高级会计师论文